风险评估结果汇总表(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上风险评估结果汇总表被审计单位： 山东太阳纸业股份有限公司 项目：风险评估汇总表 编制： 日期： 2013.5.10 索引号： BD 财务报表截止日/期间： 2012年度 复核： 日期： 编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成：（一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次风险应对方案表（三）特别风险应对措施及结果汇总表（四）对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表识别的重大错报风险索引号属于财务报表层次还是认定层次是否属于特别风险是否属于仅通过实质性程序无法应对的重

2、大错报风险受影响的交易类别、账户余额和列报认定可能存在提前确认营业收入的情况认定层次是（与舞弊相关）否销售交易，营业收入（相关认定：截止），应收账款（相关认定：存在行业低迷情况下主营业务收入比上年度增长18.79%，可能存在虚增收入情况认定层次是（与舞弊相关）否销售交易，营业收入（相关认定：截止），应收账款（相关认定：存在期间费用大幅增长（增长20%）认定层次是（与舞弊相关）否期间费用影响持续经营，进而引发舞弊风险： （1）主要产品之一技术水平未达到国际水平，竞争力下降 （2）受市场环境影响产品成本高于收入的增加财务报表层次是（与舞弊相关）是二、财务报表层次风险应对方案表财务报表层次重大错报风

3、险索引号总体应对措施影响持续经营，进而引发舞弊风险： （1）主要产品之一技术水平未达到国际水平，竞争力下降 （2）受市场环境影响产品成本高于收入的增加(1)向项目组分派审计经验较丰富的审计人员； (2)现场负责经理对审计人员进行督导，及时进行一级复核，发现问题及时与项目负责经理沟通； (3) 考虑太阳纸业公司采用的会计政策是否稳健； (4) 在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，增加审计程序的不可预见性三、特别风险应对措施及结果汇总表项目经营目标经营风险特别风险管理层应对或控制措施财务报表项目及认定审计措施向被审计单位报告的事项举增加营业收入出于业绩压力虚增收入可能存在提前确认收入的情况（

4、1 ）修改应收账款记账流程，应收账款记账员应上系统确认销售订单显示“ 已离岸” 时，才根据货运提单等单据确认应收账款和收入； （2 ）由专人对收入截止进行复核；应收账款（相关认定：存在）；营业收入（相关认定：截止）实质性方案： （1 ）与总经理讨论所执行的舞弊风险评估程序； （2 ）与 IT 部经理讨论ERP 流程控制的修改； （3 ）审阅收入截止复核的记录； （4 ）进行收入截止测试；详见与管理层或治理层沟通函少缴税企业想避税从而虚增成本或期间费用等可能存在虚增期间费用的情况选择恰当的实质性测试程序，进行进一步审计；审核各项费用支出（实地考察环保设备看是否真的用了很多钱）期间费用填写说明：1

5、“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；2“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的经营风险；3“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；4“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制及其评价。如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；5“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；6“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施，即综合性方案或实质性方案。根据控制测试和实质性程序的结果对本栏内容予以更新。四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）业务循环涉及的重要账户或列 报识别的重大错报风险相关控制预期是否有效拟实施的总体方案重大错报风险水平是否为特别风险相关认定（注）总体方案控制测试控制测试索引号实质性程序实质性程序索引号存在/发生完整性权利和义务计价和分摊/准确性截止分类列报采购与付款循环主营业务成本中否否应付账款中 否对是销售与收款循环主营业务收入高是否管理费用高是是财务费用高是是注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。专心-专注-专业