2019年度《中级会计实务》选择题(共16页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上2019年度中级会计实务选择题（精）单选题1、甲企业对一项原值为200万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出80万元，均符合固定资产确认条件，同时被替换部分的账面价值为35万元。则改建后该项固定资产的入账价值为()万元。A195B150C230D115单选题2、某股份有限公司2000年12月31日购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧。公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。2002年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税

2、会计处理。该公司2002年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为()万元。A12B60C120D192单选题3、下列各项中，应计入其他业务成本的是()。A固定资产盘亏净损失B向灾区捐赠的固定资产C经营租出无形资产的摊销额D由于收发计量导致的原材料盘亏净损失单选题4、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，不正确的是()。A以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，准予按照租赁期限均匀扣除B企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除C企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除D未经核定的准备金支出，不得扣除单选题5、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自

3、用时，转换当日投资性房地产的公允价值小于其账面余额的，其差额计入()。A公允价值变动损益B投资收益C资本公积(其他资本公积)D营业外收入单选题6、下列资产要素中，不属于非流动资产的是()。A存货B无形资产C持有至到期投资D长期待摊费用单选题7、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题8、企业按月摊销办公用房的修理费时，应()。A贷记“待摊费用同定资产修理支出”B借记“待摊费用固定资产修理支出”C借记“预提费用”D贷记“预提费用”单选题9、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性

4、单选题10、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题11、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：(1)1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。

5、该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台

6、，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元(含增值税)，于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.

7、6万元，实际收到货款351万元。2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建

8、筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009年1月1日至4月20口发生的上述事项进行会计处理后，应调减原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额()万元。A242.65B281.75C256.25D268.15单选题12、在会计信息质量特征中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。A相关性B可靠性C谨慎性D重要性单选题13、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入()科目。A营业外支出B投资收益C公允价值变动损益D资本公积单选题14、某生产企业为增值

9、税一般纳税人。2011年，取得商品销售收入为6000万元，转让固定资产的净收益为100万元，投资收益80万元，商品销售成本2500万元，营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务费用200万元，营业外支出140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润相同均为200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付给企业内其他部门的租金50万元。(3)“财务费用”账户中含的2011年7月1日向非金融企业借人资金300万元

10、用于厂房扩建，支付的当年利息15万元；已知该厂房于2010年7月1日开始施工，2011年10月31日竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。(5)“投资收益”账户中含从国内子公司(小型微利企业)分回股息30万元；从境外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20%；剩余的10万元为国债利息收入。(6)已计入成本费用中实际支付的合理的工资为400万元，上缴工会经费7万元，实际发生的职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。(7

11、)12月份接受某公司捐赠的小汽车1辆用于管理部门，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。假设不考虑利息资本化部分的折旧和对营业成本的影响。根据上述资料，回答下列问题：2011年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为()万元。A175B187.5C195D215.55单选题15、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是()。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税税额200万元B因报告年度走私而被罚款200万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D以存货归还报告年度形成的负

12、债200万元单选题16、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为()万元。A32B30C20D10单选题17、甲公司2011年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司

13、于2011年12月10日发出A产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品(系新产品)100件，单位售价13万元(不含增值税)；丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2011年12月20日发出B产品。至2011年12月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。甲公司于2011年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退

14、货期满止，2011年出售的A产品实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、B产品对2011年度利润总额的影响是()万元。A940B800C640D600单选题18、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该

15、调整事项正确的处理方法是()。A登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目年末余额、本年数，调整2008年3月报表年初余额和上期金额B登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年报表相关项目的年初余额和上期金额C作为2008年3月当期正常业务处理D登记固定资产及以前年度损益调整和相关项目，调整2009年报表年初余额和上期金额单选题19、企业对以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（）科目。A营业外收入B管理费用C其他业务收入D投资收益单选题20、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10。公司在208年1

16、月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付、207年度财务报告审计费40万元多选题21、关于房地产投资的风险，()的说法是正确的。A风险意味着对于可能的情况无法估计其可能性大小B风险为投资的实际收益与预期收益的偏差C实际收益低于预期收益时，投资面临风险损失D风险可以用各种可能收益与均值偏离的程度来描述E风险可以定义为未来获得预期收益的可能性大小单选题22、(五)A

17、股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1)A公司于2006年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，A公司决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采

18、用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是()。A所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B固定资产折旧方法和折旧年限的改变C建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法D发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法单选题23、会计核算软件的核心模块是()。A账务处理模块B财务分析模块C销售核算模块D固定资产核算模块单选题24、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1

19、日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题25、某企业2011年1月1日购买的某项土地使用权作为“投资性房地产”科目核算，支付价款3000万元，预计使用年限为40年，2011年期末该项土地使用权的公允价值为：3500万元，该企业采用公允价值模式对投资性房地产进行核算。该企业2011年12月31日资产负债表中“投资性房地产”

20、的项目金额为()万元。A3000B3500C2900D2925单选题26、下列有关业务涉及资本公积的，不正确的会计处理方法有()。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额应调整资本公积B将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，对于原记入资本公积的相关金额，有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目C将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，没有固定到期日的，应在处置该项金融资产时，借记或贷记

21、“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目D资产负债表日，如果投资性房地产以公允价值计量的，则公允价值变动计入其他资本公积单选题27、甲于2007年7月1日开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为2000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料200万元，原材料的进项税额为34万元。发生改扩建人员薪酬50万元，用银行存款支付其他费用66万元。该厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的厂房采用双倍余额法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10

22、日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。税法规定，租金收入应按5%标准收取营业税。则2010年因出租此厂房产生的其他业务利润为（）万元。A.25.34875B.35.46875C.20.21875D.35.28775单选题28、如果某公司的固定资产使用率()，就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由()决定。A小于20%或30%，行业技术变化比率B小于20

23、%或30%，设备使用年限C大于60%或70%，行业技术变化比率D大于60%或70%，设备使用年限单选题29、A企业为增值税一般纳税人，3月11日购买了一批原材料，购买价款为10000元，增值税1700元，入库前发生挑选整理费500元。该批原材料的入账价值为()元。A10500B11700C12200D10000单选题30、2008年度“财政收入”和“房地产开发企业施工房屋面积”都比云南多的地区有()。A2个B3个C4个D5个-1-答案：A解析 固定资产改建后入账价值=固定资产账面价值+改建支出-被替换部分的账面价值=(200-50)+80-35=195(万元)2-答案：C解析 (30003-3

24、0005)15%2120(万元)。3-答案：C解析 固定资产盘亏净损失、向灾区捐赠的固定资产计入营业外支出；由于收发计量导致的原材料盘亏净损失计入管理费用。4-答案：A解析 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方式扣除：其中以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。5-答案：A暂无解析6-答案：A考点 资产要素的确认 解析 资产按其流动性分为流动资产和非流动资产两大类。流动资产是指预计在一个正常营业周期中或者资产负债表日起1年内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物，主要包括库存现金、银行存款、交易性

25、金融资产、应收及预付款项和存货等。非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。因此，A选项符合题意。7-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。8-答案：A解析 该笔业务的发生，企业应借记“管理费用”，贷记“待摊费用固定资产修理支出”。9-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，

26、但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。10-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。11-答案：B解析 应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75(万元)12-答案：C解析 谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但如果有合理的基础可以估计的，应合理核算可能发生的费用和损失。13-答案：C解析 以公允价值计量且其变动计

27、入当期损益的金融资产，应当以公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。14-答案：B企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除。因此向非金融企业借款用于厂房建设发生的借款利息，可以在税前扣除的金额=3005%212=2.5(万元)。2011年度企业所得税税前可以扣除的财务费用=200-15+2.5=187.5(万元)。15-答案：C解析 选项A不属于调整事项，收到退回的所

28、得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。16-答案：A解析 计入其他业务收入的金额为100万元，计入其他业务成本的金额为58万元和公允价值变动损益借方金额10万元，所以处置净收益为100-58-10=32(万元)。出售时的账务处理为： 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：其他业务成本 58 公允价值变动损益 10 资本公积其他资本公积 12 贷：投资性房地产成本 70 公允价值变动 1017-答案：D因A产品在资产负债表日后事项期间退货5

29、0件高于原估计退货40件(20020%)，40件冲减预计负债，10件冲减报告年度营业收八和营业成本，B产品2011年不应确认收入。甲公司因销售A、B产品对2011年度利润总额的影响=200(106)(120%)10(106)=600(万元)，或：(20050)(106)=600(万元)。18-答案：A解析 (1) 由于属于资产负债表日后调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度捐益调整”科目补提折旧。(2) 通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。19-答

30、案：C解析 企业以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。20-答案：A解析 选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为208年的事项处理。21-答案：B,C,D,E暂无解析22-答案：B解析 选项B，属于会计估计变更。23-答案：A解析 会计核算软件功能模块24-答案：A解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的

31、非调整事项；公司支付 2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。25-答案：B解析 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不对其计提折旧或摊销，期末公允价值就是该项投资性房地产的账面价值。26-答案：D解析 资产负债表日，如果投资性房地产应当以公允价值计量，则公允价值变动计入损益。27-答案：B2007年末该厂房的原价2000-200-100+400+200+34+50+662450(万元)；28-答案：C“固定资产使用率”对了解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。如果一个公司的固定资产使用率大于60%或70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。所以，本题的正确答案为C。29-答案：A考点 存货的成本计量30-答案：C解析 2008年度“财政收入”和“房地产开发企业施工房屋面积”都比云南多的地区有上海、山东、湖南和天津四个地区，故选C。专心-专注-专业