固定资产核算实务操作有答案详解(共11页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上6.1.1固定资产工作任务师生教学做天河有限责任公司2014年发生如下经济业务，据以进行账务处理。112月1日，收到“武汉市建筑安装业统一发票”的发票联，签发“转账支票”支付山河公司办公楼建筑工程结算款900万元，（系2013年12月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年，工程采用出包方式）。建筑业统一发票（自开） 发票联 发票代码开票日期 2014 年 12 月1日 发票号码机打代码机打号码机器号码税控码第一联 发票联 （付款方付款凭证）付款方名称天河公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号3788是否为总包人否收款方名称山河公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号54

2、是否为分包人否工程项目名称工程项目编号结算项目金额办公楼建筑施工9 000 000.00合计金额（元）（大写）玖佰万元整 ￥9 000 000.00主管税务机关及代码完税凭证号码备注：开票人： 叶桃子 开票单位签章： 收款方签章：批vuf中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】2-1 付工程款借：在建工程-建筑工

3、程 9 000 000 贷：银行存款 9 000 000212月2日，从北京红叶机床厂购入龙门刨床一台，货款200 000元，增值税额34 000元，收到“增值税专用发票”的抵扣联与发票联，从开户行取回“托收”付款通知联。设备已送达基本生产车间待安装。 增值税专用发票 NO. 开票日期： 2014年11月29 日 购货单位名称：武汉天河公司纳税人识别号：3788地址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号电话：027-开户行及账号：中国工商银行虎泉支行密码区*8412*D12456W2100T31*554*FER12546KG12347D458H第二联发票联购货方记账凭证第三联抵扣联购货方抵扣凭证

4、货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额刨床合计龙门台1234 000.00￥234 000.0017%34 000.00￥34 000.00价税合计（人民币大写） 贰拾叁万肆仟元整 （小写）￥234 000.00销货单位名称：北京红叶机床厂纳税人识别号：012地址：北京香山路147号电话：开户行及账号：中国工商银行香山支行备注：已送达二车间，等待安装 收款人：何志广 复核：谢来生 开票人： 方刚伟 销货单位（章）： 托收凭证 (付款通知) 5 委托号码：第1347号此联是付款人开户银行给付款人的付款通知委托日期：2014年11月29日 付款期限：2014年12月2日业务类型委托

5、收款（邮划、电划） 托收承付（邮划、电划）付款人全 称天河公司收款人全 称北京红叶机床厂 账 号账 号开户银行工行虎泉支行开户银行工行北京市香山支行委收金额人民币(大写)：贰拾叁万肆仟元整千百十万千百十元角分￥23400000款项内容销货款委托收款凭据名称增值税专用发票附寄单证张数2备注：付款人开户银行收到日期2014年12月1日复核 记账 付款人开户银行签章2014年12月2日 付款人注意：1.根据支付结算办法，上列委托收款款项在付款期限内未提出拒付，即视为同意付款，以此代付款通知。2.如需提出全部或部分拒付，应在规定期限内，将拒付理由书并附债务证明退开户银行。【会计分录】2-2购钻床 借：

6、在建工程-安装工程(立式钻床) 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：银行存款 234 000312月3日，从武汉金尊公司购入设备安装零配件，货款12 000元，增值税额2 040元，收到“增值税专用发票”的抵扣联与发票联及“工程物资入库单”。 签发“转账支票”支付14 040元。 增值税专用发票 NO. 开票日期： 2014年12月2 日 购货单位名称：武汉天河公司纳税人识别号：3788地址：武汉市东湖高新区光谷创业街121号电话：027-开户行及账号：中国工商银行虎泉支行密码区89*8412*D12456W2100T31*554*FER12546KG12347D

7、458H116+第二联发票联购货方记账凭证第三联抵扣联购货方抵扣凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额配件合计12 000.00￥12 000.0017%2 040.00￥ 2 040.00价税合计（人民币大写）壹万肆仟零肆拾元整 （小写）￥14 040.00销货单位名称：武汉金尊公司 纳税人识别号：06地址：武汉市五七路285号电话：开户行及账号：中国工商银行徐东支行备注：已验收入库收款人：陈铁良 复核：张小冰 开票人： 柴然 销货单位（章）：中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商

8、银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账类别：机床配件 工程物资入库单 编号：0277 验收日期：2014年12 月3 日 来源：武汉金尊公司 品名规格单位数 量实际价格来料实际单价总价运杂费合计配件12 000.00主管：朱蒙蒙 保管员: 毕源物 检验员:简相伯 【会计分录】 购设备配件 借：工程物资-配件 12 000 应交税费2 040 贷：银行存款 14 040412月4日，“工程物资出库单”会计记账联上列明，机修车间安装龙门刨床领用配件，金额

9、为850元。 工程物资出库单第三联 会计记账领料部门或单位：机修车间 2014年12 月4日 编号： NO 0220材料编号材料名称计量单位数 量单价金额请领实领0241配件10 000.00备注安装龙门刨床领用。主管： 朱蒙蒙 保管: 毕源物 领料：哈肖格【会计分录】 领用配件借：在建工程-安装工程(立式钻床) 850 贷：工程物资-配件 850512月16日，龙门刨床安装完工达到预定可使用状态。交基本生产车间使用，收到“固定资产验收单”的会计记账联。 固定资产验收单2014年12 月 16日 第 1451 号第二联 会计记账制造单位：北京红叶机床厂 使用部门：二车间 使用年限：20年名称规

10、格单位数量单价金额备注：刨床龙门台1合计人民币（大写）￥ 主管: 胡未 验收:马立【会计分录】 刨床安装完工借：固定资产-经营用固定资产（刨床） 贷：在建工程安装工程（刨床） 612月18日，本公司将暂时闲置的仓库出租给秋佳公司，开具“武汉市房屋出租专用发票”（留下会计记账联），收到秋佳公司交来9 000元现金。武汉市房屋出租专用发票 发票联 发票代码开票日期 2014 年12 月18日 发票号码机打代码机打号码机器号码564密码区第一联 记账联 （收款方记账凭证）1000*/11247*23+359+33289+*/-212付款方名称秋佳公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号212收款方名

11、称天河有限责任公司身份证号/组织机构代码/纳税人识别号788项目出租起止时间计租面积单位租金金额仓库出租2014年6月至2014年12月200平米45.009 000.00房屋座落地点：武汉市东湖高新区光谷创业街121号 产权人：天河公司合计金额（元）（大写）玖仟元整 ￥9 000.00现金收讫主管税务机关及代码完税凭证号码备注：现金收讫开票人： 沈沙丽 开票单位签章： 收款方签章：【会计分录】收仓库租金借：库存现金 6 000 贷：其他业务收入租金收入 6 000 712月29日，办公楼工程峻工，达到预定可使用状态，交付使用。收到“固定资产验收单”的会计记账联。 固定资产验收单2014年12

12、 月 29日 第 1452 号第二联 会计记账制造单位：山河集团 使用部门：行政部门 使用年限：50年名称规格单位数量单价金额备注：办公楼合计人民币（大写）￥ 主管: 胡未 验收:马立【会计分录】办公楼工程完工借：固定资产经营用固定资产 贷：在建工程建筑工程（办公楼）812月31日，公司的货车送汽车修配厂进行大修理，具体修配项目如下：汽车补胎500元，汽车轮胎充气110元，更换零部件8 900元。收到汽车修配厂的“增值税专用发票”发票联，经审核无误后以现金支付1 900元。 增值税专用发票 NO. 开票日期： 2014年12月2 日 购货单位名称：武汉天河公司纳税人识别号：3788地址：武汉市

13、东湖高新区光谷创业街121号电话：027-开户行及账号：中国工商银行虎泉支行密码区*8412*D12456W2100T31*554*FER12546KG12347D458H116+第二联发票联购货方记账凭证第三联抵扣联购货方抵扣凭证货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金 额税率税 额补胎充气配件合计500.00200.008 900.00￥9 600.0017% 85.0034.001 513.00￥ 1 632.00价税合计（人民币大写）壹万壹仟贰佰叁拾贰元整 （小写）￥11 232.00销货单位名称：武汉汽车修配厂纳税人识别号：05地址：武汉市徐东路102号电话：开户行及账号：中国工商银

14、行徐东支行备注：车已修好交付使用。收款人：吕水桃 复核：查梅珍 开票人： 李水仙 销货单位（章）：中国工商银行转账支票存根号码：3795本支票付款期限十天 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3795出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】 付修理费借：管理费用公司经费（修理费） 1 900 贷：库存现金 1 900912月31日，期末“内部转账单”上列示本公司为建造办公楼发生了专门借款，该工程应负担的资本化利息

15、720 000元。内部转帐单转帐日期： 2014年12月 28 日 编号：02457摘 要金 额长期借款基建借款10 000 000.00利率8%“在建工程建筑工程”账上余额9 000 000.00计入在建工程利息720 000.00计入财务费用利息80 000.00 复核：孙木妆 制单：堂倌月【会计分录】 计息资本化 借：在建工程建筑工程（办公楼） 财务费用 贷：应付利息 1012月31 日，依据固定资产账户资料分别采用年数总和法、双倍余额递减法和平均年限法计提折旧。 固定资产卡片（正面） 类别：生产经营用固定资产固定资产名称数控机床资产编号型号（结构）立式规格GP-1060制（建）造商上海

16、重型机床厂出厂时间2010年12月1日使用单位基本生产车间出厂编号资金来源长期借款资产原值380 000元列账凭证2010年12月2日30号启用日期2010年12月15日附件或附属物附件箱、手册一套验收日期2010年12月1日调拨转移记录折旧年限8报废清理记录预计净残值2%中间停用记录减值准备验收人： 接管部门主管：车前旗 制表人： 固定资产卡片（背面） 固定资产名称：数控机床折旧方法：年数总和法380 000(1-2%)*5/36=年号年折旧率年折旧额月折旧额累计年折旧额年号年折旧率年折旧额月折旧额累计年折旧额20118/3620154/3620127/3620163/3620136/362

17、0172/3620145/3620181/36大修理记录更新改造记录 制表人： 固定资产卡片（正面） 类别：生产经营用固定资产固定资产名称龙门刨床资产编号型号（结构）卧式规格B2020*6-16M制（建）造商北京机床厂出厂时间2012年12月1日使用单位基本生产车间出厂编号资金来源自有资产原值900 000元列账凭证2012年12月10日26号启用日期2012年12月15日附件或附属物工作灯、水平垫块及调整螺丝螺帽验收日期2012年12月8日调拨转移记录折旧年限8报废清理记录预计净残值率2%中间停用记录减值准备验收人： 接管部门主管：车前旗 制表人： 固定资产卡片（背面） 固定资产名称：龙门刨

18、床折旧方法：双倍余额递减法年号年折旧率年折旧额月折旧额累计年折旧额年号年折旧率年折旧额月折旧额累计年折旧额20132/820172/820142/820182/820152/82019-20162/82020-大修理记录更新改造记录 制表人： 固定资产折旧计算表 2014年12月部 门固定资产类型固定资产原值（期初余额）预计净残值率预计使用年限年折旧率月折旧额基本生产车间房屋及建筑物机床加工设备专用电子设备其他专用设备超期使用设备数控机床龙门刨床9 000 00018 000 000600 000100 00020 000（见固定资产表二）（见固定资产表四）2%2%2%2%351010102.

19、8%9.8%9.8%9.8%小 计销售机构房屋及建筑物其他专用设备800 00020 0002%2%40102.45%9.8%小 计动力车间房屋及建筑物内燃发电机组其他专用设备5 200 0001 800 000120 0002%2%2%3520102.8%4.9%9.8%小 计管理部门房屋及建筑物其他专用设备不需用设备10 000 0001 200 000200 0002%2%2%4010102.45%9.8%9.8%小 计出租仓库200 0002%109.8%合 计注：依据表中资料采用平均年限法计提折旧。 制表人：【会计分录】计提折旧借：管理费用公司经费 制造费用基本生产车间（折旧费）制造

20、费用辅助生产车间（折旧费）销售费用其他业务支出出租贷：累计折旧 1112月31日，用于经营性出租的仓库因重建提前报废，“固定资产卡片”上列明仓库，原值500 000元，已提折旧375 000元，。收到“固定资产报废单”会计记账联。 固定资产报废单 使用部门：出租 2014年12 月31 日 第 0214 号固定资产名称及编号规格型号单位数量预计使用年限已使用年限原始价值已提折旧第二联 会计记账备注仓库m250020年15500 00037 500固定资产状况及报废原因经营性出租的仓库因重建提前报废.处理意见使用部门技术鉴定小组固定资产管理部门主管部门出租收回报废危房不可继续使用。原址重建。资产

21、管理处情况属实同意报废制单：朱立云 审核：熊姗姗【会计分录】报废仓库清理借：固定资产清理报废仓库清理 11 000 累计折旧 89 000 贷：固定资产出租固定资产（仓库） 100 0001212月31日，仓库清理残料如下：青砖1 000 000块，每块0.30元，计300 000元，其他材料8 000元，合计308 000元。材料全部入库作重建仓库用，编制“工程物资入库单”。类别：建筑材料 工程物资入库单 编号：0278 验收日期：2014年12 月31 日 来源：清理报废仓库残料 品名规格单位数 量实际价格来料实际单价总价运杂费合计青砖块100万0.30300 000300 000.00其

22、他8 000.00合计￥308 000.00主管：朱蒙蒙 保管员: 毕源物 检验员:简相伯 【会计分录】仓库残料入库借：工程物资 308 000 贷：固定资产清理报废仓库清理 30 8001312月31日，清理报废仓库的农民工蔡桂富等人领取清理费860元，清理仓库的项目经理蔡基本在“费用报销单”单上签字：同意付款。出纳以现金付讫。仓库清理完毕，编制“内部转账单”结平“固定资产清理报废仓库清理”账户。 费用报销单 第 0289 号 2014年12月31 日部门或姓名农民工蔡桂富等报销事由报废仓库清理工钱附报销单据张数 2张人民币(大写)捌佰陆拾元整 ￥860.00审核意见现金付讫同意按规定报销

23、。 蔡基本2014 、12、31 主管： 王卫国 出纳： 领款人：蔡桂富 内部转帐单转帐日期： 2014年12月 31 日 编号：02459摘 要金 额转入清理的报废仓库净值报废仓库残料入库价值报废仓库清理的工钱营业外支出（或营业外收入） 复核： 制单： 【会计分录】4-6付清理仓库工资借：固定资产清理报废仓库清理 1 300 贷：库存现金结平固定资产清理：1412月31日，动力车间内燃发电机组主机损坏，已被停用。经测算该发电机组可收回金额为10万元，此时的该内燃发电机组“固定资产卡片”上记录的账面价值为28万元。以前未对该该内燃发电机组计提减值准备。编制“固定资产减值准备计提表”。 固定资产

24、减值准备计提表 使用部门：动力车间 2014年12月31日固定资产名称可变现净值账面价值期末固定资产减值准备账面应有余额账面已有余额当期应提跌价准备内燃发电机组100 000.00280 000.00180 000.000180 000.00备注主机损坏，已被停用。 制表： 主管：车前旗【会计分录】计提减值准备借：资产减值损失 180 000 贷：固定资产减值准备 180 000 15.12月31日，“固定资产盘存报告单”上列示：基本生产车间一台车床原值20万元,已提折旧15万元,已提减值准备3万元，盘亏原因为耗能超标,按车间李冒主任的要求搬出车间后,不知去向。 固定资产盘存报告单 使用部门：

25、基本生产车间 2014年12月31日 名称制造厂商计量单位盘存数量账存数量盘盈数量盘亏数量原值已提折旧已提减值准备车床上海机床厂台9101200 000150 00030 000备注因为耗能超标,按车间李冒主任的要求搬出车间后,不知去向。使用人：陈办示 复核：肖侬东 主管：车前旗【会计分录】车床盘亏借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 20 000 累计折旧 150 000 固定资产减值准备 30 000 贷：固定资产经营用固定资产 200 0001612月31日，收到“固定资产清查结果审批表”，盘亏车床由李冒赔偿2 000元后转销。 固定资产清查结果审批表 2014年12月31日 名称制造厂商盘盈数量盘亏数量净值资产处意见财务部意见负责人批示车床上海机床厂120 000.00管理不当，应承担10%的责任。责任人应赔偿2 000元从下月工资扣李冒2 000元 复核：肖侬东 主管：车前旗【会计分录】盘亏车床由李冒赔偿借：其他应收款李冒 营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 20 000专心-专注-专业