2019年中级会计实务常考题(共17页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上2019年中级会计实务常考题简答题1、ABC公司研制成功一台新产品,现在需要决定是否大规模投产,有关资料如下:(1)公司的销售部门预计,如果每台定价3万元,销售量每年可以达到10000台;生产部门预计,变动制造成本每台2.1万元,不含折旧费的固定制造成本每年4000万元。新业务将在2010年1月1日开始,假设经营现金流发生在每年年底。(2)为生产该产品,需要添置一台生产设备,预计其购置成本为4000万元。该设备可以在2009年底以前安装完毕,并在2009年底支付设备购置款。该设备按税法规定折旧年限为5年,净残值率为5%;经济寿命为5年。如果决定投产该产品,公司将可以连
2、续经营5年,预计不会出现提前中止的情况。(3)生产该产品所需的厂房可以用8000万元购买,在2009年底付款并交付使用。该厂房按税法规定折旧年限为20年,净残值率5%。5年后该厂房的市场价值预计为7000万元。(4)生产该产品需要的净营运资本预计为销售额的10%。假设这些净营运资本在2010年初投入,项目结束时收回。(5)公司的所得税税率为25%。(6)该项目的成功概率很大,风险水平与企业平均风险相同,可以使用公司的加权平均资本成本10%作为折现率。新项目的销售额与公司当前的销售额相比只占较小份额,并且公司每年有若干新项目投入生产,因此该项目万一失败不会危及整个公司的生存。要求:(1)计算项目
3、的初始投资总额,包括与项目有关的固定资产购置支出以及净营运资本增加额。(2)计算厂房和设备的年折旧额以及第5年末的账面价值。(3)计算第5年末处置厂房和设备引起的税后净现金流量。(4)计算各年项目现金净流量和静态回收期。多选题2、下列各项中,计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有()。A土地开发费B建造成本C应予以资本化的借款费用D分摊的间接费用单选题3、乙公司2011年9月30日在证券市场上发行短期公司债券用于某项投资业务,债券按面值2000万元公开发行,乙公司承诺在6个月后以2100万元回购,乙公司发行债券的相关费用20万元,实际收到发行收入1980万元,乙公司将其确认为交易性金融负债。
4、2011年12月31日该债券的公允价值为2050万元,2012年3月31日乙公司以2100万元购回所发行的债券。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。乙公司2011年12月31日交易性金融负债的账面价值为()万元。A2000B2050C1980D2100多选题4、关于投资性房地产的转换,下列说法中正确的有()。A在成本模式下,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
5、D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换当日的公允价值与原账面价值的差额计入当期损益单选题5、和平均年限法相比,采用年数总和法对固定资产计提折旧将使()。A计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产净值减少B计提折旧的初期,企业利润减少,固定资产原值减少C计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产净值减少D计提折旧的后期,企业利润减少,固定资产原值减少单选题6、谨慎性原则不允许企业()。A采用后进先出法计量存货B对应收账款计提坏账准备C设置秘密准备D对固定资产采用加速折旧法单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
6、A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、(二)某公司以融资方式租入一台需要安装的设备,该设备的公允价值为500万元,租赁合同规定的最低租赁付款额为600万元,租赁期满,该设备转归承租企业拥有。该设备的实际最低付款额现值为460万元。发生安装调试费用共计20万元,另用银行存款支付的此项租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的初始直接费用20万元。该设备预计可使用年限为15年,租期为12年。根据上述资料,回答下列问题:该设备安装完毕后转入固定资产的入账价值是()万元。A480B500C520D540单选题9、企业对于已计入“
7、待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入()。A公允价值变动损益B资本公积C其他业务收入D营业外收入单选题1
8、2、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题13、不满足投资性房地产确认条件的相关后续支出,在发生时应计入()。A管理费用B其他业务成本C营业外支出D投资性房地产多选题14、下列各项中,企业应进行会计核算的有()。A生产车间领用材料B固定资产清理C计提固定资产折旧D利润的计算单选题15、甲公司自行建造某项生产用大型流水线,该流水线由A、B、C、D四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下:(
9、1)2008年1月10日开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。按照税法规定该流水线
10、采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元,2011年6月达到预定可使用状态。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,回答以下问题。对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理,下列各项中,不正确的是()。A维修保养发生的费用应当计入当期管理费用B维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入
11、损益C维修保养发生的费用允许当期税前扣除D维修保养期间应当计提折旧多选题16、下列关于固定资产原值确定的原则,正确的是()。A购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定B自行建造的固定资产,按照建造过程中发生的全部实际资本化支出确定C投资者投入的固定资产,按资产评估确认或合同协议确定的价值入账D融资租入的固定资产,按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费等确定E企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值简答题17、长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企
12、业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2011年实现利润总额5000万元,2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项:(1)2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试
13、,测试表明其可回收金额为800万元,计提无形资产减值准备200万元。(2)2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量,其购买成本为800万元,公允价值为900万元,确认资本公积100万元。(3)2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。(4)2011年公司发生研发支出400万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段支出280万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的无形资产
14、于2012年1月1日达到预定可使用状态。(5)2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元,该业务实质上具有融资性质,实际年利率为6%,长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元,该商品现销价为2138.41万元,成本为1600万元。税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。(6)2012年2月15日,公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为400万元,结转的销售成本为260万元。该批商品的货款年末尚未收到,公司已按应收账款的5%计提了坏账准备;按税法规定,对应收账款计提的坏账准
15、备不得在计提时税前扣除。假设:(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;(2)长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元:(3)长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元;(4)长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。要求:计算长江公司2011年应交所得税。单选题18、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下,通常应将这种会计变更()。A视为会计差错处理B视为会计政策变更处理C视为会计估计变更处理D视为资产负债表日后事项处理单选题1
16、9、下列关于房地产投资利弊的说法中,错误的是()。A税法中规定的折旧年限相对于建筑物的自然寿命和经济寿命来说短得多,致使置业投资者账面上的净运营收益减少,相应的减少了投资者的纳税支出B房地产投资大量占用自有资本,因此在宏观经济出现短期危机时,投资者净资产迅速减少C在通货膨胀的时候,房地产能够迅速升值;但在经济衰退的时候,也会迅速地贬值,所以不是一种有效的保值手段D房地产销售过程复杂且交易成本较高,因此很难迅速无损地转换为现金简答题20、某公司为增值税一般纳税人,增值税税率17%,2010年11月30日的部分科目余额如下所示。科目名称借方余额贷方余额交易性金融资产800应收账款甲公司20000应
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- 2019 年中 会计 实务 考题 17
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