中级会计实务复习含答案(共14页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上最新中级会计实务复习含答案单选题1、企业对固定资产进行清理，其原始价值为元，已提折旧元，发生清理费用50000元，清理收入元，按5%计提应交营业税(未交)。则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为()元。ABC40000D单选题2、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是()。A如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金应交所得税”B发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”C在应付税款法下，发生于所得税汇

2、算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响D在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金应交所得税”，又调整“递延税款”多选题3、下列各项中，根据企业会计制度的规定，不属于会计政策变更的有()。A对不重要的交易或事项采用新的会计政策B对初次发生的交易或事项采用新的会计政策C将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法D核算应收款项坏账损失的方法由直接转销法改为备抵法E本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策单选题4、()时需专门设置固定资产项目。A系统初始化B固定资产卡片管理C固定资产月末处D固定资产审核多选题5、根据

3、企业所得税法律制度的规定，某生产企业取得的下列各项收入中，可以作为业务宣传费扣除限额计算基数的有()。A企业销售货物取得的收入B企业转让固定资产取得的收入C企业提供劳务取得的收入D企业投资取得的股息、红利多选题6、注册会计师Z对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括()。A审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异B计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题C审查资本性支出和收益性支出制度D审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性多选题7、下列各项中，不属于国家统

4、一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题8、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有()。A因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产B固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年C对不重要的交易和事项采用新的会计政策D将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%E因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会

5、计法单选题11、资产负债表日后的非调整事项是指（）A资产负债表日后新发生的事项B资产负债表日或以前已经存在，但资产负债表日后发生变化的事项C资产负债表日后新发生的事项，且对理解和分析财务报告有重大影响的事项D资产负债表日或以前已经存在，但对编制理解财务报告没有影响的事项多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题13、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有()。A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将

6、自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益多选题14、按资产减值准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有()。A历史成本B现值C重置成本D可变现净值E公允价值单选题15、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是()。A对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量B对存货按照成本与可变现净值孰低计量C对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量D对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量多选题16、下

7、列交易事项中，影响利润表中营业利润的有()。A对出租固定资产计提折旧B公允价值模式计量的投资性房地产确认公允价值变动C资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动D采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利E采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利单选题17、某企业2010年12月销售商品一批，售价为50万元，增值税税额为8.5万元，成本为40万元。2011年6月因商品质量严重不合格而被退回，货款已退回购货方。对于销售退回时的会计处理，会计人员甲认为应该冲减2011年3月的销售收入，同时冲减销货成本；而会计人员乙认为该批销售属于上一年度经济业务，所以应该调整期初

8、未分配利润，而不是2011年3月的销售收入和销售成本。对此，你认为_。A会计人员甲的说法正确B会计人员乙的说法正确C两者的说法都有道理D两者的说法均错误单选题18、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“资产总计”项目金额()万元。A1000B1180C1200D2170单选题19、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货

9、发生毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题20、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当()。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益多选题21、甲股份有限公司207年所得税汇算清缴结束于208年3月30日，财务报告经董事会批准对外公布的日期为208年4月20日。实际对外公布的日期为208年4月25日，该公司208年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有()。A2月

10、10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼B3月5日董事会提出207年股利分配方案C4月15日支付上年度的审计费30万元D4月26日为其子公司从银行借入5000万元长期借款而签订担保合同E4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司208年1月10日签订单选题22、甲公司为建造固定资产于2009年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款3600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万

11、元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2009年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A.16B.15C.16.5D.2.5简答题23、2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净现值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1

12、970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。（4）2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。（5）2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元

13、，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。单选题24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是()。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题25、

14、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2006年12月25日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月2日付款，取得现金折扣600元。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的非调整事项B作为资产负债表日后事项的调整事项C直接反映在2007年当期会计报表中D在2007年报表附注中说明多选题26、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。A自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积B可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积C长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积D持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

15、时形成的资本公积E同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积单选题27、甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为()万元。A1100B920C800D700简答题28、华美股份有限公司因扩大生产经营的需要，于2004年2月租入一栋办公楼，租赁期限为10年，该办公楼的预计使用年限为20年，已经使用了12年。2002年2月该公司对此办公楼进行

16、了大规模的维修，装修费用支出金额为50万元，预计以后每5年装修一次。对于上述业务，该公司的财务会计认为该办公楼的装修费用应作为固定资产后续支出进行会计处理，在租赁期10年内摊销，而该公司的总会计师却认为办公楼的装修费用应一次性作为当期费用计入当期损益较为妥当，会计处理也简单方便。要求假如你是一位注册会计师，判断该公司财务会计、总会计师的说法哪个正确若不正确，简述理南并对上述发生的业务作出正确的会计处理。多选题29、企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类()。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C贷款和应收款项D可供出售的金融资

17、产多选题30、下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有()。A安装工作是商品销售附带条件的，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入B广告的制作费在相关的广告开始出现于公众面前时确认收入C为特定客户开发软件的收费在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入D只允许取得会籍的会员费，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入E属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入-1-答案：A解析 -50000=元2-答案：B暂无解析3-答案：A,B,C,E解析 问题解答四规定：固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更。应收款项坏账损失的方法

18、由直接转销法改为备抵法属于会计政策变更。4-答案：A解析 系统初始化时需专门设置固定资产项目。5-答案：A,C解析 计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的基数为“销售(营业)收入”，具体包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等，即主要包括会计核算中的“主营业务收入”和“其他业务收入”，但不包括“营业外收入”、“投资收益”等。6-答案：A,C解析 AC属控制测试的内容是没有异议的，而BD属实质性测试的程序。7-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8-答案：B,C,D,E暂无解析9-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10-答

19、案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11-答案：C暂无解析12-答案：B,D考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13-答案：A,B,C解析 选项A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价

20、值变动损益)。14-答案：A,B,E解析 按准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，应比较其账面价值与可收回金额的大小。固定资产的账面价值=账面原价-累计折旧，账面原价涉及的是历史成本计量属性；可收回金额，是指资产的销售净价(公允价值减去处置费用后的净额)与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量现值两者中的较高者。计算可收回金额时，会涉及现值与公允价值计量属性，故选ABE。15-答案：B解析 在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。在会计期末，存货应当按

21、照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。16-答案：A,B,D解析 选项C，资产负债表日，确认可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益即资本公积其他资本公积，不影响营业利润；选项E，权益法核算下长期股权投资，被投资单位宣告分配现金股利，应冲减长期股权投资的账面价值，不影响营业利润。注：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失公允价值变动损益投资收益。17-答案：A考点 销售退回的会计处理18-答案：B解析 各项业务的调整分录如下： 业务(1)： 借：长期股权投资减值准备A公司 2 000 贷：以前

22、年度损益调整调整2007年资产 减值损失 2 000 借：以前年度损益调整调整2007年所得税费 用 500 贷：递延所得税资产 500 业务(2)： 借：以前年度损益调整调整2007年营业外收 入 3 000 贷：其他应收款 3 000 借：应交税费应交所得税 750 贷：以前年度损益调整调整2007年所得 税费用 750 业务(3)： 借：坏账准备 200 贷：以前年度损益调整调整2007年资产 减值损失 200 借：以前年度损益调整调整2007年所得税费 用 50 贷：递延所得税资产 50 注：长城公司在2008年2月4日所作的会计分录(借：其他应收款200，贷：预付账款200)是正确的

23、，但长城公司不能调整2007年12月31 日会计报表中的数字。 业务(4)： 借：长期股权投资C公司(成本) 1 000 贷：长期股权投资C公司 1 000 借：长期股权投资C公司(损益调整) 170(68025%) 贷：以前年度损益调整调整2007年投资 收益 170 调整2007年利润分配和盈余公积： 借：利润分配未分配利润 430 以前年度损益调整调整2007年投资收益 170 调整2007年资产减值 损失 2 200 调整2007年所得税费 用 200 贷：以前年度损益调整调整2007年营业 外收入 3 000 借：盈余公积 64.5 贷：利润分配未分配利润 64.5 “资产总计”调整

24、额 =-3 000+200+2 170-550 =-1 180(万元)19-答案：A解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项“A”符合调整事项的特点；选项“B和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。20-答案：B解析 按照企业会计准则第3号投资性房地产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。21-答案：A,B,D解析 选项C和E为当期发生的事项。22-答案：B

25、占用一般借款的累计支出加权平均数=(1600-400)2/126001/12=250(万元)；一般借款利息资本化金额=2506%=15(万元)。23-答案：2011年1月1日预收租金借：银行存款 240贷：预收账款 2402011年1月31日每月确认租金收入=240/12=20（万元）每月计提的折旧额=（1 970-20）/50/12=3.25（万元）借：预收账款 20贷：其他业务收入 20（240/12）借：其他业务成本 3.25贷：投资性房地产累计折旧 3.25暂无解析24-答案：C解析 选项AB不需要进行会计处理；选项D计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。2

26、5-答案：C解析 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会计处理。26-答案：A,B,C,D解析 选项E，不需要作处理。处置相关资产时，只需要将“其他资本公积”明细科目余额转入当期损益，“资本溢价/股本溢价”明细科目余额不做处理。27-答案：B解析 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价=1 000-1 000/104+500-(300- 300/104)=920(万元)；或=(1 000-300)-(1 000-300)/104+500=920(万元)。28-答案：该公司财务会计、总会计师的说法均

27、是错误的。因为对于融资租赁方式租入的固定资产的装修费用，根据相关会计制度的规定，如果可予以资本化的，应在两次装修期间、剩余租赁期和固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。因此，该公司应将办公楼的装修费用支出50万元予以资本化，在5年内(即两次装修期间)采用合理的方法单独计提折旧。暂无解析29-答案：A,B,C,D暂无解析30-答案：C,D,E解析 安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，但安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入，选项A不正确；宣传媒介的收费在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，选项B不正确。专心-专注-专业