17年会计实务试题第七章(共23页).docx

《17年会计实务试题第七章(共23页).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《17年会计实务试题第七章(共23页).docx（23页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上单项选择题1. 下列关于企业财务报告的表述中不正确的是（）。A财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料B财务报告的目标是向报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息C财务报告的使用者包括投资者、债权人、债务人及社会公众D财务报告是反映企业管理层受托责任履行情况的相关资料答案C解析财务报告的使用者包括投资人、债权人、政府及有关部门和社会公众。2. 甲公司2016年3月1日“银行存款”科目余额为100万元，“库存现金”科目余额为0.2万元，“其他货币资金”科目余额为500万元。12月提取现金5万元，赊销商品117万元，收到银行承

2、兑汇票100万元。则2016年3月31日甲公司资产负债表中“货币资金”项目填列的金额为（）万元。A600.2B717.2C817.2D722.2答案A解析2016年3月31日甲公司资卢负债表中“货币资金”项目填列的金额=100+0.2+500=600.2（万元）。提取现金，赊销商品没有引起“货币资金”的增减变动；取得银行承兑汇票属于“应收票据”的增加。3. 下列各项中，可以在资产负债表中直接按总账余额填列的项目是（）。A其他应收款B短期借款C应付账款D预收款项答案B解析选项A应根据“其他应收款”总账余额减对应的“坏账准备”后的净额计算填列；选项C应当根据“应付账款”明细账的贷方余额加“预付账款

3、”明细账的贷方余额计算填列；选项D应当根据“预收账款”明细账的贷方余额加“应收账款”明细账的贷方余额计算填列。4. 甲公司12月末结账后相关会计科目余额为：原材料1 200万元（借方）、库存商品500万元（借方）、委托加工物资20万元（借方）、发出商品500万元（借方）、周转材料5万元（借方）、工程物资130万元（借方）、存货跌价准备160万元（贷方）。则12月31日资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A2 225B2 355C2 195D2 065答案D解析资产负债表中“存货”项目应填列的金额=1 200+500+20+500+5-160=2 065（万元）。工程物资不属于企业的

4、存货。5. 如果企业预收账款明细账中出现借方余额，下列会计处理中正确的是（）。A将其与预收账款贷方余额合并填列资产负债表的“预收款项”项目中B将其与应付账款贷方余额合并填列资产负债表的“预收款项”项目中C将其与应收账款借方余额合并填列资产负债表的“应收账款”项目中D将其与预付账款借方余额合并填列资产负债表的“应收账款”项目中答案C解析如果企业预收账款明细账中出现借方余额，应将其与应收账款借方余额合并填列资产负债表的“应收账款”项目中。6. 甲公司2016年5月31日“固定资产”科目余额1 200万元，“累计折旧”科目余额220万元，“在建工程”科目余额589万元，“工程物资”科目余额234万元

5、，“固定资产减值准备”科目余额89万元。则2016年5月31日甲公司资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为（）万元。A891B1 480C1 714D980答案A解析甲公司资产负债表中“固定资产”项目填列金额=1 200-220-89=891（万元）。7. 某公司2015年6月30日编制资产负债表时，长期借款明细账情况如下：向A银行借款2 000万元（借款期3年，借款日2013年1月1日）；向B银行借款5 000万元（借款期5年，借款日2011年1月1日）；向C银行借款200万元（借款期2年，借款日2014年1月1日）；假定不考虑其他因素，则2015年6月30日资产负债表中“长期借款”项目应

6、填列的金额为（）万元。A200B7 200C7 000D0答案D解析一年内即将到期的长期借款应列入“一年内到期的非流动负债”项目，向ABC银行借入的款项均在2016年1月1日到期，在2015年12月31日资产负债表中应列入“一年内到期的非流动负债”项目中。8. A公司2015年1月1日实收资本为5 000万元，资本公积为500万元，其他综合收益为300万元，盈余公积为200万元，当年实现净利润2 000万元，按净利润10%提取法定盈余公积，当年经股东大会批准以资本公积300万元和盈余公积200万元转增资本。假设A公司年初未分配利润余额为200万元，则2015年12月31日资产负债表所有者权益项

7、目合计金额为（）万元。A7 500B7 700C8 000D8 200答案D解析2015年12月31日资产负债表所有者权益项目合计金额=200+5 000+500+300+200+2 000=8 200（万元）。提取盈余公积和资本公积及盈余公积转增资本均不会影响企业所有者权益总额。9. 下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是（）。A委托代销商品B发出商品C生产成本D工程物资答案D解析工程物资在资产负债表中单独列示。10. 下列各项中，不应在资产负债表“应交税费”项目反映的是（）。A增值税B契税C车船税D土地使用税答案B解析契税在发生时计入相关资产成本中。11. 企业“预付账款”明细

8、账出现贷方余额应在资产负债表（）项目中列示。A预付款项B应收账款C应付账款D预收款项答案C解析“预付账款”明细账出现贷方余额应计入资产负债表的“应付账款”项目中。12. 下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A工业企业销售材料收入B房地产开发企业销售商品房收入C信息服务企业咨询费收入D商业企业政府科技奖励收入答案D解析选项D属于政府补助，不应列入“营业收入”项目，应作为“递延收益”或“营业外收入”进行处理。13. 甲公司2016年5月取得主营业务收入1 000万元，其他业务收入100万元，发生主营业务成本550万元，其他业务成本25万元，营业税金及附加200万元，管理费用500万

9、元，资产减值损失50万元，投资收益500万元，公允价值变动损失200万元，营业外收入100万元，营业外支出50万元，甲公司适用的企业所得税税率为25%，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为（）万元。A125B93.75C525D393.75答案B解析“净利润”项目的金额=（1 000+100-550-25-200-500-50+500-200+100-50）（1-25%）=93.75（万元）。14. 某企业2013年7月1日从银行借入期限为4年的长期借款1 000万元，2016年12月31日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（）。A短期借款B长期借款C其他

10、长期负债D一年内到期的非流动负债答案D解析到2016年12月31日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。15. 下列各项中，企业可以作为现金等价物核算的是（）。A银行承兑汇票B权益性投资C债务性投资D2个月到期的国债投资答案D解析现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。16. 下列关于分期付款方式购买固定资产方式的说法中正确的是（）。A分期支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出K首次支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出C分期支付的购买价款属于投资活动产生的现金流出D首次支付的购买价款属于经营活动产生的现金流出答案A解析企业分期付款购买固定资产首

11、次支付的购买价款属于投资活动产生的现金流出，而以后分期支付的购买价款属于筹资活动产生的现金流出。17. ABC公司2016年度实现营业收入为5 000万元，其中现销收入2 600万元，赊销收入2 400万元；当年预收货款1 000万元，预付货款1 200万元，因质量不合格销售退回支付现金300万元，收回前期坏账50万元，则A公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。A2 350B2 300C3 350D3 300答案C解析“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=2 600+1 000-300+50=3 350（万元）。18. 某企业2016年度发生以下业务：以银行存款购

12、买将于2个月内到期的国债800万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2016年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A200B350C650D1 150答案A解析偿还应付账款属于购买商品支付的现金，“购买商品，接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元；以银行存款购买2个月内到期的国债不产生现金流量；支付生产人员工资属于“支付给职工以及为职工支付的现金”；购买固定资产属于投资活动。19. 下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A支付购买固定资产缴纳的契税B支付股东现金股

13、利C购买2个月内到期国债投资D接受新的投资者投资答案A解析选项B属于筹资活动；选项C属于现金及现金等价物内部增减变动；选项D属于筹资活动。20. 下列各项中，不属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的是（）。A向银行支付贷款利息B发行公司债券收到的现金C向所有者分红D以存货抵偿债务答案D解析选项D不会引起企业的现金流量发生变化。21. 下列各项中，不属于所有者权益变动表中应单独列示的项目是（）。A提取盈余公积B库存股C综合收益总额D盈余公积补亏答案B解析选项B不在所有者权益变动表中单独列示。22. 下列关于企业财务报告附注的表述中不正确的是（）。A附注是对财务报表的文字描述和说明B附注主要

14、作用是对报表中未能列示项目的说明C企业未能在财务报告中说明的内容必须在附注中加以披露D附注是企业财务报表的组成部分答案C解析企业附注应当披露重要的和重大的经济事项，未在会计报表中说明的问题如果比较小则无需披露。多项选择题1. 执行企业会计准则的企业财务报表主要包括（）。A资产负债表B现金流量表C收入支出表D所有者权益变动表答案ABD解析执行企业会计准则的企业财务报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。2. 下列各项中，可以按总账科目余额直接填列的有（）。A货币资金B短期借款C应付票据D应交税费答案BCD解析货币资金需要根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资

15、金”三个总账科目期末余额合计数填列。3. 企业在编制资产负债表时“预收款项”项目应当根据（）填列。A应收账款明细账的借方余额B应收账款明细账的贷方余额C预收账款明细账的借方余额D预收账款明细账的贷方余额答案BD解析“预收款项”项目应当根据应收账款明细账的贷方余额和预收账款明细账的贷方余额合计数填列。4. 下列各项中，应当在企业资产负债表中“存货”项目反映的有（）。A库存商品B委托代销商品C周转材料D原材料答案ABCD解析四个选项均正确。5. 下列各项中，属于企业非流动资产项目的有（）。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B持有至到期投资C可供出售金融资产D长期股权投资答案BCD解析选

16、项A属于流动资产。6. 下列各项中，在填列资产负债表时应当减去其备抵科目的有（）。A长期股权投资B无形资产C存货D持有至到期投资答案ABCD解析四个选项均正确。7. 下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有（）。A应付债券B应付账款C预付款项D长期待摊费用答案AD解析选项BC需要根据明细账科目余额计算填列；选项AD需要将一年内将要到期的应付债券和长期待摊费用进行分析计算后填列。8. 下列各项中，会影响利润表“营业利润”项目的有（）。A计提存货跌价准备B计提所得税费用C可供出售金融资产公允价值上升D成本法核算长期股权投资时被投资单位宣告分派现金股利答案AD

17、解析选项B记入“所得税费用”科目，影响净利润；选项C记入“其他综合收益”科目。9. 企业在编制资产负债表时，“未分配利润”项目应当根据（）科目计算填列。A本年利润B利润分配C盈余公积D资本公积答案AB解析“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“-”号填列。10. 下列交易或事项中会影响利润表“投资收益”项目的有（）。A权益法核算长期股权投资时被投资单位发生亏损B出售无形资产取得的净收益C处置交易性金融资产时处置价款与其账面价值的差额D出售投资性房地产取得的净收益答案AC解析选项B记入“营业外收入”科目；

18、选项D通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。11. 下列交易或事项会影响企业综合收益总额的有（）。A销售商品收入B处置固定资产净收益C可供出售金融资产期末公允价值上升D税收罚款答案ABCD解析“综合收益总额”项目，反映企业净利润与其他综合收益的税后净额的合计金额。所以四个选项均正确。12. 下列各项中，属于现金等价物的有（）。A银行存款B1个月到期的国债投资C库存现金D2个月到期的风险很小的债券投资答案BD解析现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。选

19、项AC属于现金。13. 下列各项交易或事项不会引起企业现金流量发生变动的有（）。A以银行汇票存款购买存货B以固定资产抵偿债务C提取备用金D向投资者分派股票股利答案BCD解析选项A属于其他货币资金，会引起现金流量发生变动。14. 下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A以银行存款支付购买厂房的契税B以银行存款为职工缴纳的商业保险C以现金为离退休人员支付医疗费D收回以前确认的坏账答案BCD解析选项A属于投资活动产生的现金流量。15. 下列各项中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有（）。A收到现金股利B分配现金股利C购建固定资产D购买三个月内到期的国债答案AC解

20、析选项B属于筹资活动；选项D属于用现金购买现金等价物，不会引起现金流量的变动。16. 下列各项中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有（）。A公开发行股票B支付贷款利息C支付购买存货欠款D发行债券支付的手续费答案ABD解析选项C属于经营活动产生的现金流量。17. 下列各项中，关于资产负债表填列方法的说法正确的有（）。A“盈余公积”项目可以根据总账余额填列B“资本公积”项目可以根据总账余额填列C“其他应付款”项目可以根据总账余额填列D“应交税费”项目可以根据总账余额填列答案ABCD解析四个选项均正确。18. 下列属于企业所有者权益变动表中应单独列示的项目有（）。A资本公积转增资本B盈余

21、公积补亏C股本D会计政策变更答案ABCD解析四个选项均正确。19. 下列属于企业财务报告附注中应披露的内容有（）。A企业基本情况B财务报表的编制基础C会计估计变更的说明D遵循企业会计准则的声明答案ABCD解析四个选项均正确。20. 下列对于附注中“其他综合收益”项目应当披露的内容有（）。A其他综合收益各项目及其所得税影响B所得税费用（收益）与会计利润关系的说明C其他综合收益各项目原计入其他综合收益，当期转出计入当期损益的金额D其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况答案ACD解析选项B属于“所得税费用”项目应当披露的内容。判断题1. 附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对会计报表未能说明

22、事项的具体描述。（）答案解析此题表述正确。2. 资产负债表是反映企业某一特定时期的财务成果的报表。（）答案解析资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表。3. 我国资产负债表采用账户式结构，按其资产与负债的流动性大小排列，流动性大的在前面，流动性小的在后面。（）答案解析此题表述正确。4. 资产负债表中“预付款项”项目应当根据预付账款的总账余额减对应的坏账准备科目期末余额后的净额填列。（）答案解析资产负债表中“预付款项”项目应当根据预付账款明细账的借方余额加应付账款明细账的期末借方余额合计数减预付账款对应的坏账准备后的净额填列。5. 资产负债表中“固定资产清理”项目根据固定资产清理科目的贷

23、方余额填列，如果是借方余额以负号表示。（）答案解析资产负债表中“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如果是贷方余额以负号表示。6. 企业缴纳的印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算，所以资产负债表中“应交税费”项目不包括印花税和耕地占用税。（）答案解析此题表述正确。7. 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表，有助于保证财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势，但无法以此作出经济决策。（）答案解析利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，有助于保证财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。8. 利润表中“其他综合

24、收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（）答案解析此题表述正确。9. “开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。（）答案解析此题表述正确。10. “应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。（）答案解析“应收利息”项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填列。11. “销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品、提供劳务实际收到的现金，但不包括以前确认的坏账又重新收回的现金。、（）答案解析前期确认的坏账

25、又重新收回应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映。12. 企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。（）答案解析此题表述正确。13. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括在职人员及离退休人员的工资薪金。（）答案解析离退休人员的工资薪金通过“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映。14. “长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。（）答案解析此题表述正确。15. 所有者权益变动表应当全面反映一定会计期间所有者权益变动的情况，不仅包括所有者

26、权益总贵的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别足要反映直接计入所有者权益的利得和损失。（）答案解析此题表述正确。16. “长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。（）答案解析此题表述正确。17. “应付账款”项目应根据“应付账款”和“预收款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（）答案解析“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。18. “固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。（）答案解析此题表述

27、正确。19. “营业收入”项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”科目的发生额分析填列。（）答案解析“营业收入”项目，反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额计算填列。不定项选择题1. 甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%，按净利润10%提取法定盈余公积。2016年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积200万元，其他综合收益200万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2016年度甲公司发生

28、如下经济业务：（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司对其持股比例为30%，具有重大影响。（4）结转固定资产清理净收益50万元。（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。（6）除上述经济业务外，甲公司当

29、年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元。要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。（1）根据资料（1），下列各项中说法正确的是（）。A甲公司固定资产增加3 500万元B甲公司增加实收资本2 000万元C甲公司接受投资后的所有者权益总额为7 400万元甲公司增加应交税费595万元（2）根资料（2），下列会计处理正确的是（）。A确认营业外收入13万元B确认其他业务收入25万元C确认营业外支出12万元D减少无形资产50万元（3）结合资料（3），下列

30、会计表述不正确的是（）。A甲公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算B甲公司长期股权投资应采用权益法核算C甲公司此项业务增加公允价值变动损益90万元D甲公司此项业务增加长期股权投资90万元（4）根据资料（1）-（6），甲公司2016年度的利润总额为（）万元。A5 000B5 081C5 094D5 063（5）根据资料（1）-（6），假定甲公司无任何纳税调整事项，则年末未分配利润为（）万元A3 438.45B3 820.5C4 020.5D3 638.45答案（1）AB；（2）AD；（3）C；（4）C；（5）D解析（1）甲公司应编制的会计分录为：借：固定资产 3 500应交税费应交增值税（进项

31、税额） 595贷：实收资本 2 000资本公积资本溢价 2 095接受投资后的所有者权益总额=5 400+2 000+2 095=9 495（万元）；应交税费（借方）减少595万元。（2）相关会计处理为：借：银行存款 25累计摊销 38贷：无形资产 50营业外收入 13（3）对被投资单位具有重大影响应作为长期股权投资核算，并且后续采用权益法核算，该业务应编制的会计分录为：借：长期股权投资其他综合收益 90贷：其他综合收益 90增加“其他综合收益”90万元，所以选项C错误。（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=（10 500-4 200-600-200-300-200）+13+50+

32、31=5 094（万元）。（5）当年净利润=利润总额-所得税费用=50 94-5 09425%=3 820.5（万元），提取法定盈余公积=3 820.510%=382.05（万元），年末未分配利润=200+3 820.5-382.05=3 638.45（万元）。2. 甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%，2016年度有关资料如下：（1）本年度销售商品收入15 000万元，发生销售折让200万元，提供劳务收入500万元，让渡资产使用权收入200万元，处置固定资产净收益300万元，处置无形资产净收益100万元。（2）本年度销售商品成本10 200万元，提供劳务成本2

33、30万元，让渡资产使用权成本120万元。（3）本年度发生营业税金及附加合计892万元，管理费用320万元（其中业务招待费50万元，根据税法规定税前可以扣除30万元），财务费用200万元，销售费用500万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益200万元，投资收益260万元（其中国债利息收入60万元，根据税法规定国债利息收入免税），营业外支出156万元（其中工商罚款为56万元，根据税法规定行政罚款税前不得扣除）。（4）递延所得税资产期初余额25万元，期末余额150万元；递延所得税负债期初余额10万元，期末余额60万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元

34、表示）。（1）甲公司2016年度利润表中“营业收入”项目应填列的金额为（）万元。A15 700B15 900C15 300D15 500（2）甲公司2016年度利润表中“营业利润”项目应填列的金额为（）万元。A2 998B2 978C3 038D2 842（3）甲公司2016年度利润表中“利润总额”项目应填列的金额为（）万元。A2 842B3 242C3 222D2 086（4）下列关于甲公司2016年度所得税费用的表述中正确的是（）。A所得税费用包括当期应交所得税和递延所得税B当期应交所得税为814.5万元C递延所得税为-75万元D利润表中所得税费用为739.5万元（5）下列关于甲公司201

35、6年度净利润的表述中不正确的是（）。A甲公司2016年度利润表中“净利润”为2 502.5万元B甲公司当年实现的净利润一定等于资产负债表“未分配利润”项目年初余额减期末余额的差额C甲公司2016年度利润表中“净利润”为2 252.25万元D甲公司当年一定基于净利润计提法定盈余公积答案（1）D；（2）A；（3）B；（4）ABCD；（5）BCD解析（1）“营业收入”项目的金额=15 000-200+500+200=15 500（万元），处置固定资产、无形资产净收益计入营业外收入。（2）营业利润=15 500（营业收入）-（10 200+230+120）（营业成本）-892-320-200-500-

36、500+200+260=2 998（万元）。（3）利润总额=2 998+（300+100）-156=3 242（万元）。（4）应纳税所得额=3 242+20（业务招待费）-60（国债利息收入）+56（工商罚款）=3 258（万元），应交所得税=3 25825%=814.5（万元）；递延所得税=（60-10）-（150-25）=-75（万元），所得税费用=814.5-75=739.5（万元）。甲公司计提所得税费用时应编制的会计分录为：借：所得税费用 739.5递延所得税资产 125贷：应交税费应交所得税 814.5递延所得税负债 50（5）选项B，在企业没有计提盈余公积前当年实现的净利润应当等于

37、资产负债表“未分配利润”项目期末余额减期初余额的差额，提取盈余公积后则不等；选项C，净利润=3 242-739.5=2 502.5（万元）；选项D，如果甲公司以前年度有亏损，应当按弥补亏损后的金额计提法定盈余公积。3. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2016年发生如下交易事项：（1）2月购入需要安装的生产线设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为2 630万元，增值税税额为447.1万元，发生运费取得运费增值税专用发票注明的运费金额为20万元，增值税税额为2.2万元，以上款项均通过银行转账方式支付。当日生产线设备被工程领用开始进行安装。（2）3月初将一处闲置的厂房对外出租

38、，该厂房原值为500万元，已提折旧200万元。厂房月租金为20万元（不考虑相关税费，假定全年租金均以银行转账方式收取），M公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，转换日当天厂房的公允价值为450万元。（3）4月生产线安装工程领用本公司自产甲产品一批，该批产品成本为200万元，市场售价为350万元。（4）8月以银行存款5 000万元对Q公司进行股权投资，占Q公司有表决权股份的30%（达到重大影响），投资当日Q公司可辨认净资产为18 000万元（与公允价值相同），M公司将该项投资作为长期股权投资核算。（5）9月生产线工程达到预定可使用状态，M公司预计该生产

39、线可以使用10年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（6）10月M公司得知P公司发生严重财务困难，应收取P公司的300万元货款很可能无法全额收回，M公司当月计提坏账准备200万元。（7）12月31日，M公司出租厂房的公允价值为550万元。（8）2016年1月1日部分会计科目余额如下表所示：金额单位：万元会计科目余额货币资金15230应收账款3200投资性房地产0资本公积500（9）不考虑除上述经济事项以外的其他事项。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。（1）下列各项中，关于M公司购入生产线设备的相关会计处理正确的是（）。A2月外购时：借：工程物资 2 6

40、50应交税费应交增值税（进项税额） 449.3贷：银行存款 3 099.3B2月工程领用时：借：在建工程 2 650贷：工程物资 2 650C4月领用本公司自产产品时：借：在建工程 259.5贷：库存商品 200应交税费应交增值税（销项税额） 59.5D计提2016年折旧时：借：制造费用 67.69贷：累计折旧 67.69（2）下列各项中，关于M公司将厂房转为投资性房地产的表述中不正确的是（）。AM公司取得的租金收入应计入其他业务收入BM公司在转换日不会对当期损益造成影响CM公司对该投资性房地产应继续计提折旧DM公司对该投资性房地产应当采用公允价值模式计量（3）下列各项中，M公司对Q公司的股权

41、投资会计处理正确的是（）。A借：长期股权投资投资成本 5 000贷：银行存款 5 000B借：长期股权投资投资成本 5 400贷：银行存款 5 400C借：长期股权投资投资成本 400贷：营业外收入 400D借：长期股权投资投资成本 5 400贷：银行存款 5 000投资收益 400（4）下列关于M公司计提坏账准备的表述正确的是（）。A计提坏账准备会减少应收账款的账面价值B计提坏账准备会影响当期损益C实际发生坏账时应冲减坏账准备D实际发生坏账时不会影响应收账款的账面价值（5）M公司2016年度资产负债表中下列项目填列正确的是（）。A货币资金7 330.7万元B应收账款3 000万元C投资性房地

42、产550万元D资本公积650万元答案（1）ABD；（2）C；（3）AC；（4）ABCD；（5）ABC解析（1）自产产品用于动产工程建设不需要视同销售。会计处理为：借：在建工程 200贷：库存商品 2002016年折旧金额=（2 650+200）（1-5%）+10+123=67.69（万元）。（2）转换日M公司的会计处理为：借：投资性房地产成本 450累计折旧 200贷：固定资产 500其他综合收益 150因为M公司所在地有活跃的房地产交易市场，能够持续可靠地取得与该厂房有关的房地产公允价值，所以应当采用公允价值模式进行后续计量，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不需计提折旧。（3）

43、对被投资单位具有重大影响应当采用权益法核算长期股权投资，初始投资成本5 000万元小于投资日所享有被投资单位可辨认净资产份额5 400（18 00030%）万元的部分应确认为营业外收入。（4）四个选项均正确。（5）货币资金=15 230-3 099.3（外购生产线设备）+200（厂房租金）-5 000（股权投资）=7 330.7（万元）；应收账款=3 200-200（坏账准备）=3 000（万元）；投资性房地产=550（年末公允价值）；资本公积=500（万元）。4. 东方有限责任公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，2016年11月30日的科目余额如下表所示：金额单位：元科目名称借方余额

44、贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款54000短期借款35000应收账款40000应付账款20000坏账准备应收账款160预收账款51200预付账款7000应交税费2500原材料20000应付利息7840库存商品90000实收资本交易性金融资产55000资本公积15000长期待摊费用600其他综合收益3000固定资产盈余公积11000累计折旧26000.利润分配9900在建工程42000本年利润20000合计26160合计2500注：“应付利息”科目余额7 840元为预提的短期借款利息。东方公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品收入50 000元，增值税税额8 500元，款项尚未收到

45、。商品成本为42 000元。（2）收回以前年度已核销的坏账140元。（3）向承包商支付工程款13 000元。（4）计提本月固定资产折旧2 500元，摊销长期待摊费用300元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。（5）本月支付已预提的短期借款利息7 840元。（6）用银行存款偿还短期借款11 000元。（7）发生财务费用566元，均以银行存款支付。（8）年末按应收账款余额的4。计提坏账准备。（9）出售一项交易性金融资产，出售时其账面价值为15 000元（其中：成本14 000元，公允价值变动1 000元），售价16 000元，款项已收到。其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（金额单位用元表示）。（1）根据资料（1）至资料（3），下列说法或会计处理中正确的是（）。A收回以前年度已核销的坏账不影响应收账款账面价值B资料（1）的会计分录：借：应收账款 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销项税额） 8 500借：主营业务成本 42 000贷：库存商品 42 000C资料（2）的会计分录：借：应收账款 140贷：坏账准备