12春《会计制度设计》网上01任务(共6页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上01任务一、 辨析题1、判断正误并说明理由会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露。答：正确，企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计。2.判断正误并说明理由会计组织机构设置不能仅停留在会计系统本身，还需将其放在企业整体管理系统中考虑。答：正确。因为会计活动本身就是一个系统，需要充分考虑会计活动的内部分工体系，应与企业规模、管理方针及战略规划等相匹配。3.判断正误并说明理由企业内部控制应用指引是企业设计会计制度应参考的重要文件之一。答：正确。会计制度不仅规范企业会计活动，与企业内部控制制度互相嵌入。4.判断正误并说明理由多步式利润表设计是多次配比分布完成净利润

2、计算，即通过对当期收入、成本费用项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节，分步计算当期净损益。按照以下三个步骤计算净利润：计算利润总额、营业利润，最后计算出净利润。答:错误。首先计算营业利润，然后计算出利润总额，最后计算出净利润。5、 判断正误关说明理由。会计制度的核心职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。答：错误，会计制度的核心职能不完全是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。6、判断正误并说明理由文字说明法是会计制度设计中最广泛使用的一种方法，它以文字语言来说明会计制度的使用。比如会计凭证、会计账簿的设计。答：错误，后面的举例不对，会计凭证和会计帐簿设计不是会计制度设计内容。二、

3、简答题1.请阅读企业会计准则、企业会计准则应用指南，并指出他们各自的作用是什么？答：企业会计准则是一个总的规范，而企业会计准则应用指南是对准则的进一步具体详细的说明。一、企业会计准则体系的作用：1、提高会计信息质量、维护社会经济秩序2、强化了对信息供给的约束，有利于社会公众作出决策3、有利于完善市场经济体制4、能促使上市公司提高会计质量，更好地保护投资者的利益二、会计准则应用指南的作用：1、进一步诠释准则的含义与概念2、对相关难点进行讲解3、详细解释了新的会计科目等，提高会计信息质量4、有利于内部控制的建设，有利于完善公司的治理结构，有利于提高企业管理水平2.会计制度设计程序既要满足会计制度设

4、计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式，谈谈你对会计制度设计程序的前提条件的理解。答：会计制度设计程序是指形成会计制度应遵循的顺序和步骤。它的前提条件是既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求，又需顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织形式来完成的。特有的组织方式指企业以自行设计、委托设计或联合设计的方式建立机构并实施具体设计。会计制度设计是分阶段递进进行的，一般包括五个步骤：（一）准备阶段。是会计制度设计程序的起点，主要明确会计制度设计主体、会计制度设计对象及会计制度设计的保障性条件三个方面。（二）调查研究阶段。它的核心是对企业使用中的会计制度状况

5、的掌控，以确定会计制度设计应满足的真实需求，主要包括两个步骤：1、收集资料和了解情况。2、 企业会计活动流程描述与不足评估。（三）设计阶段。是将已有设计思想或想法转化为具体会计规范的过程。通常的设计层次包括：1、整体性会计制度设计要清晰界定各层面会计制度间的边界及相互关系，以追求会计制度整体效率；局部会计制度设计要将所设计的内容有机地融入已有的会计制度，以提高原有会计制度效率。2、企业会计组织机构与人员配置的设计。3、对外财务报告及其生成模式的设计。4、各类业务活动核算与内部控制的设计。5、责任会计制度的设计。6、会计信息化制度的设计。7、正式书面形式的制度文本草案的形成。（四）试行阶段。任何

6、新制度的施行都可能存在风险，新设计的会计制度的试错成本应尽量避免成为企业实际代价。这就需要通过一定期间的施行来检验，发现问题及时修正。通常新会计制度要经过三次月结和一次季结的施行期间。（五）定稿颁布阶段。达到设计要求的会计制度有企业以正式文件的形式颁布施行。3、分析说明为什么将资产负债表确定为财务报告体系的核心。答：资产负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。 资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产

7、负债表从一个横断面最集中的体现了企业自创建以来的企业价值，投资人财富的积累和增值的全过程。它不仅能反映一个企业的过去，展示它的今天，更能预测它的未来。 资产负债表可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务状况。 1、反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况。2、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额。 3、可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有投资者在企业投资总额中所占的份额。资产负债表是以资产=负债+所有者权益这一等式为理论基础的，据此可以分析公司的财务状况。 1、揭示公司的资产及其分布结构 2、揭示公司

8、的资产来源及其构成 3、有助于评价公司的盈利能力 4、通过期初数与期末数的对比三、 论述题1. 资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2011年开始在上海设有销售部。要求：如果你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？答案一：(一）会计组织机构是开展和组织会计工作的职能部门，由会计人员组成。建立健全会计组织机构并拥有一定数量和素质的会计人员，是保证企业会计工作正常进行，充分发挥会计职能、实现会计目标的重要条件。会计组织

9、机构中各级的财会主管和财务会计人员是会计内部控制体系的主体，为提供会计信息发挥重要的作用。通过设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用，并有利于加强内部会计控制与监督，促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化，以达到经济性、效率性和效益性。会计组织机构和岗位职责的设计是由科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则。与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。小企业业务量小，会计机构应相应小些，会计人员相应少些

10、，机构内的分工也应粗些。大中型企业，经营规模大，业务量繁多， 应单独设置会计机构，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督。还要设立企业内部岗位责任制，考核各责任中心的业绩。机构应设大些，人员多些，内部分工也应细一些。集团企业，规模大，业务量大，涉及的地区、行业多，它的会计组织机构通常是一个独立于其他管理部门的单位财务公司。（三）会计部经理领导下的集中核算模式以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。会计部内也可分设若干子部门或岗位。适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。通过设置，形成一个以主抓财务的副 厂长或副经理为领导，以会计部经理为主管，各个

11、小组分工负责的会计机构内部组织体系。（四）财会主管领导下的集中核算模式以财务与会计主管为领导，且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位的一种模式。适用于小型的会计与财务设置的企业。会计工作的分工和岗位的设置较简单。答案二： 根据企业的生产经营特点及其规模大小设置公司组织结构图 董事长财务部总经理副总经理销售部财务科核算科行政管理管理部人力资源研发部制造部材料库成品库零件库采购部车间质管部2、会计机构和人员配备的设计公司设立财务部作为财务会计机构 ，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助

12、公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果

13、，兑现劳动报酬。3、会计核算形式的设计1）会计科目的设计。会计科目是企业正确建账合理核算并编制报表的重要依据。2）会计凭证、会计账簿的设计。3）会计内部报表的选择与设计: 对内报表的内容包括成本报表、财务预算、财务分析及其他和价值管理有关的内部管理报表。是满足内容管理者个别需要的专用会计报表。对内报表提供的信息一般比较详细并不向外界传输，大部分属于商业秘密。对内报表的种类、格式、内容、编报时间、报送程序和报送对象由企业管理当局根据管理需要自行规范。4）财务处理程序的设计4、财产核算及其管理制度的设计1)企业财产核算管理制度的设计：货币资金、原材料、库存商品、包装物、低值易耗品、固定资产1.1货

14、币资金控制是中小企业会计控制的要点。中小企业应运用不相容职务相分离授权批准的方法对货币资金收入保管支出等全过程的关键控制点作出严格的规范。1.2原材料的核算方法。设计存货采购业务涉及的原始凭证凭证及其流程图；领料单的格式、联次及其作用（材料明细账准备设在仓库）。说明是否需要设计购货日记账，如果需要须设计出其格式及其使用说明。1.3库存商品1.4包装物、低值易耗品1.5固定资产折旧方法应结合公司实际加以选用；固定资产核算业务涉及的原始凭证及账簿种类，并设计设备报废清理业务的流程及控制要点。尽管本公司的实物资产并不庞大但是对各项资产的增减变动保管维护和记录还是需要进行严格的控制。从资产的取得保管领

15、用发出，盘点处理等环节找出关键控制点采用授权批准会计记录与实物保管相互分离和制约非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法防止各种实物资产的被盗偷拿毁损和流失。2)各种财产物资的清查和清理报批制度5、成本费用核算及其管理制度的核算1）成本费用核算方法的选用2）成本费用管理办法的确定2.1明确费用支出的分类和划分标准2.2明确成本费用的分类分级管理办法2.3确定应提供给各职能管理部门所需的各项资料。6、完成企业会计制度设计时应提交的资料 1）企业管理部门所需的会计资料 2）材料供应等部门所需的会计资料 3）其他各部门所需的会计资料A（二）会计组织机构设置形式：1、会计组织机构与财务组织机构合一，

16、通常适用于中小型企业；会计组织机构与财务组织机构分设，通常适用于大型企业。2、会计组织机构应服务于企业组织架构，具体包括会计组织机构集中设置和分级设置。实践中对具体会计组织机构设置类型的选择基于特定管理需要，主要包括：小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构、内部核算制会计组织机构四类形式。会计核算工作的组织形式，是指单位内部各部门之间的会计核算工作上的相关关系。由于不同单位的业务范围，规模大小等各不相同，会计核算工作的组织形式也就有所不同。会计核算组织形式一般有以下两种： 集中核算的形式。 该形式就是单位的一切经济业务的凭证整理、明细分类核算和总分类核算，都集中在财

17、会部门进行，单位内部各部门只负责填制原始凭证和原始记录，为财会部门提供原始资料。 非集中核算的形式。 该形式就是一部分会计核算工作分散到单位内部所属的各个部门进行，另一部分由财会部门集中进行。主要指某些经济业务的凭证整理和明细分类核算工作，由各个直接从事生产经营活动的部门进行，并定期向财会部门编送汇总凭证，财会部门负责进行总分类核算，编制会计报表，并对各部门的会计核算进行业务上的监督和指导。 单位会计核算的组织形式，必然与审查密切相关。当被查单位采取集中核算的组织形式时，应主要通过财会部门了解会计核算情况，索取资料；当被审查单位采取非集中核算的组织形式时，则应分别向财会部门和单位内部下属的各个

18、部门去了解情况，索取不同的核算资料。 （三）在实际工作中，有的企业往往对某些会计业务采用集中核算，而对另一些业务又采用非集中核算。但无论采用哪种形式，企业对外的现金往来、物资购销、债权债务的结算都应由公司财务会计科集中办理。（四）会计人员要认真学习党和国家的财经方针法规，刻苦钻研财务会计业务，通过会计工作正确反映和监督经济活动，管好各项资金，提高资金使用效率，维护财经纪律。一、会计工作岗位职责：1、按照国家财务制度的规定，认真编制并严格执行财务预算计划，遵守执行各项收入制度、费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用资金，按照完成财税上缴任务。2、按照国家会计制度的规定，根据合法的原始凭证

19、正确、及时、完整地填制会计凭证，做到记帐、算帐、报帐手续完备，同时使用会计科目准确，反映内容真实、清楚，数字正确，帐目清楚，凭证齐全。3、记帐时注意核对凭证与交易所是否相符，月末计提基金、费用正确，各明细帐月末与总帐核对，做到帐帐相符，准确及时反映资金增减、变动及往来结算、费用开支情况。4、经常清理往来帐目，避免呆帐，并对费用帐户进行分析，提出建议。5、按照编制有关财务报表，做到准确无误。6、认真执行国家财税法规和财经纪律，维护国家单位利益，廉洁自律。7、会计人员因工作调动必须办理交接手续 二、设计会计工作岗位人员配备主要考虑以下几点：1、会计人员的任职条件。2、会计人员的配备方式。3、会计人员的考核与任免。4、会计人员的交接。专心-专注-专业