企业税务与筹划练习题(共5页).doc

《企业税务与筹划练习题(共5页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业税务与筹划练习题(共5页).doc（5页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上1.公民张某是某高校教授，2012年取得以下各项收入：（1）张某每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资16000元。（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，张某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。（3）5月份为B公司进行营销筹划，取得含税报酬20000元。（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元；（汇率16）（5）从A国取得特许权使用费所得人民币3000元，已在A国缴纳个人所得税500元。解: （1）计算张某工资薪金应纳个人所得税税额每月工资应纳个人所得税=(5000-3500)3%12=540

2、元年终奖应纳个人所得税 16000/12=1333.33 应纳个人所得税=160003%=480元张某工资应纳个人所得税税额=540+480=1020元（2）计算张某出版专著应纳个人所得税税额捐款税前扣除标准=40000（1-20%）30%=9600元出版应纳个人所得税税额=【40000（1-20%）-9600】20%（1-30%）=3136元（3）计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额； 20000（1-20%）20%=3200元（4）计算张某在美国举办讲座所得在我国应补缴的个人所得税税额；应缴的个人所得税税额=10006（1-20%）20%=960元已交506=300元 应补缴=

3、960-300=660元（5）计算从A国取得的所得应当在我国补缴的个人所得税税额。应缴的个人所得税税额=（3000-800）20%=440元 已缴纳500元 不用补缴2.中国公民张某为某大学教师，2012年1-5月收入情况如下：（1）张某每月取得工资6000元。（2）1月转让三年前购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费3万元，所有税费支出均有合法凭证。（3）2月份出版一本专著，取得稿酬40000元，另有一篇论文期刊上发表，取的稿酬3200元。（4）3月份为B公司进行营销筹划，取得含税报酬20000

4、元。（5）4月支出1000元购买体育彩票，中奖10万元。（6）5月份将自己某著作的外文翻译出版权转让给境外某出版社，取得收入折合人民币62000元，已向该境外出版社所在国缴纳个人所得税折合人民币5600元。解：（1）计算张某1-5月份工资薪金应纳个人所得税税额；【（6000-3500）*10%-105】*5=145*5=725元（2）计算张某1月份转让房屋所得应纳个人所得税税额（230-13.8-100-3）*20%=22.64万元（3）计算张某2月份出版专著和稿酬所得应纳个人所得税税额；40000*(1-20%)*20%*(1-30%)+(3200-800)*20%*(1-30%)=4480

5、+336=4816元（4）计算张某3月份营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；20000*(1-20%)*20%=3200元（5）计算张某4月份因体育彩票中奖所得应纳个人所得税税额； 10*20%=2万元（6）计算张某5月份转让著作外文翻译出版权取得收入应纳个人所得税税额。62000*（1-20%）*20%=9920元 9920-5600=4320元4. B企业2011的收入总额为300万元，其中有20万元的国债利息收入，10万元的财政拨款。产品的销售成本为150万元，营业税金及附加1万元，支付广告费3万元，全年的管理费用20万元，其中业务招待费10万元。财务费用8万元，其中超过标准的利息

6、费用0.5万元。营业外支出3万元，其中有向希望工程捐款1万元，0.5万元的工商部门罚款。全年的工资总额40万元，支付的福利费7万元，工会经费1万元，职工的教育经费0.8万元。要求：（1）计算该企业2011年会计利润（2）应纳税所得额（3）实际应纳的企业所得税。解：（1）会计利润=300-150-1-3-20-8-3=115万元（2）计算应纳税所得额的调整项目：收入调减30万元；广告费标准300*15%=45万元，不用调。业务招待费标准10*60%=6万元与300*0.5%=1.5万元孰低，扣1.5万元，调增10-1.5=8.5万元；捐款扣除标准115*12%=13.8万元，不用调； 罚款调增0

7、.5万元；财务费用调增0.5万元；福利费：40*14%=5.6，调增7-5.6=1.4万元工会经费：40*2%=0.8万元，调增1-0.8=0.2万元职工教育经费：40*2.5%=1万元，不用调整。应纳税所得额=115-30+8.5+0.5+1.4+0.2+0.5=94.7万（3）应纳所得税额=94.7*25%=23.675万元5. 假定某企业为居民企业，2011年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1100万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金l60万元（含增值税l20

8、万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过民政部门向灾区捐款30万元和支付的税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。求（1）计算计算该企业2011年会计利润；（2）应纳税所得额；(3) 应纳的企业所得税。解：（1）会计利润总额2500701100670480604050170（万元） （2）计算应纳税所得额：广告费和业务宣传费调增所得额450250015%45037575（万元） 业务招待费调增所得额151560%1596（万元）2500512.5（万元）1560%9（万元）所以调增6万

9、元 。 捐赠支出应调增所得额3017012%9.6（万元） 税收滞纳金调增6万元 “三费”应调增所得额3+2915018.5%4.25（万元） 应纳税所得额170+75+6+9.6+6+4.25270.85（万元） （3）2011年应缴企业所得税270.8525%67.71（万元）5.某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税人），2011年全年实现轮胎不含税销售额9000万元；购进各种料件，取得增值税专用发票，注明购货金额2400万元、进项税额408万元；支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。7月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，

10、出租期限2年，共计租金48万元。签订合同时预收半年租金12万元，其余的在租用期的当月收取。（注：轮胎消费税税率3%。）要求：计算所得税前可以扣除的税金及附加。解：（1）应缴纳的增值税= 900017%（408+507%）=1118.5（万元）（2）应缴纳的消费税=90003%=270（万元）（3）应缴纳的营业税=125%=0.6（万元）（4）应缴纳的城市维护建设税、教育费附加：城建税=（1118.5+270+0.6）7%=97.237（万元）教育费附加=（1118.5+270+0.6）3%=41.673（万元）（5）所得税前可以扣除的税金合计270+97.237+41.673+0.6409.5

11、1（万元）6.A房地产开发公司位于城市市区，建造并出售一写字楼，取得转让收入1500万元，公司按规定缴纳了有关税金。A公司为建造该楼支付的地价款为120万元，开发成本为180万元（注：A公司因同时建造其他商品房，不能按该楼计算分摊银行贷款利息支出，也不能提供金融机构证明）。A公司所在地确定的房地产开发费用扣除比例为10。（土地增值税税率为：增值率在50%以下的，税率为30%，速算扣除数为0；增值率在50%-100%的，税率为40%，速算扣除率为5%；增值率在100%-200%的，税率为50%，速算扣除率为15%；增值率在200%以上的，税率为60%，速算扣除率为35%；）。分步骤计算A房地产开

12、发公司转让该楼需缴纳的土地增值税。收入为1500万元扣除项目：（1）地价120万元 （2）开发成本180万元 （3）开发费用=（120+180）*10%=30万元（4）税金：营业税=1500*5%=75万元 （5）其他扣除=（120+180）*20%=60万元扣除项目合计=472.5万元增值税额=1500-472.5=1027.5 增值率=1027.5/472.5*100%=217.46%税率为60% 速算扣除率35%应纳税土地增值税=1027.5*60%-472.5*35%=616.5-165.4=451.1万元某市轿车生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值

13、为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元； 要求：计算该企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税【答案】转让旧生产车间的土地增值额=1200-150030%-80-20-12005%（1+7%+3%） =1200-616=584（万元）增值率=584616100%=94.81%应缴纳土地增值税 =58440%-6165%=233.6-30.8=202.8（万元）A房地产开发公司建造并出售一写字楼，取得收入1200万元（营业税税率5，城建

14、税税率7，教育费附加征收率3）。A为建造该楼支付的价款为140万元，开发成本为180万元（注：A因同时建造其他商品房，不能按该楼计算分摊银行贷款利息支出）。A所在地确定的房地产开发费用扣除比例为10。 要求：计算A转让该楼需缴纳的土地增值税。1）转让收入1200万元（2）转让的扣除项目金额取得土地使用权所支付的金额140万元 开发成本180万元有关开发费用（140180）1032万元与转让有关的税金12005（173）66万元其他扣除项目（140180）2064万元扣除项目金额140180326664482万元（3）转让房地产的增值额1200-482718万元（4）增值额与扣除项目金额的比率

15、=718/482100148.96（5）应纳土地增值税7185048215286.7万元。3.某电器专卖店（一般纳税人）2010年8月发生下列购销业务：（1）销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；（2）采取有奖销售方式销售电冰箱100台，每台零售价格2800元；奖品为电子石英手表，市场零售价格200元，共计送出50只电子石英手表；（3）收取客户购买20台空调机的预付款40000元，每台3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；（4）将本专卖店自用2年的小汽车一辆，账面原价元，已提折旧30000元，以

16、元的价格售出；（5）购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款元，已通过认证，货款已支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元；（6）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。要求：各项业务的所涉及的税额，并计算应纳的增值税额。（1）销售300台空调销项税额=（3000+200）1.1730017%=.18（

17、元）（2）有奖销售方式销售电冰箱销项税额=（28001.17100+2001.1750）17%=42136.75（元）（3）销售20台空调机销项税额=600001.1717%=8717.95（元）（4）出售旧小轿车售价低于原值，免征增值税。（5）购进空调进项税额=17%+（15000+1000）7%=72520（元）（6）购进冰箱进项税额=17%=51000元退货应该扣减增值税进项税额=2023401.1717%=6800（元）。（7）当期销项税额合计=.18+42136.75+8717.95=.88（元）当期进项税额合计=72520+51000-6800=（元）该商场本月应纳增值税=.88-

18、=73621.88（元）4.某汽车制造厂为增值税一般纳税人，小汽车出厂价格每辆元（不含增值税），2009年12月该厂购销情况如下：（1）销售给特约经销商A小汽车50辆，经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票；（2）抵债给某供货商小汽车8辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费12000元，运输单位发票台头为供货商，发票已由该厂转给供货商；（3）与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议，代销手续费5%，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款；（4）以本厂生产的10辆小汽车，向一汽车配件

19、厂换取元的专用配件，双方均已收到货物，未开具增值税专用发票。（5）销售一台不需用的旧机床账面原价元，已提取折旧元，销售价格元；（6）国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额元，货已入库；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元，本月未报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；（1）进口环节应缴纳的关税；（2）进口环节缴纳的增值税；（3）当月可以抵扣的进项税额；（4）当月销项税额；（5）当月应纳的增值税额；（6）当月应纳的消费税。【参考答案】（1）进口原材料关税完税价格=+30000+40000+20000=（元）进口原材料应缴纳的关税=20%=98000（元）（2）原材料进口环节应缴纳的增值税=（+98000）1799960（元）（3）当月可以抵扣的进项税额=17%+600006%+99960+850+50000-17%（4）当月销项税额=（50+8+60+10）17%=（元）（5）当月应纳增值税额=-+（1+4%）4%50%.62（元）（6）当月应纳的消费税=（50+8+60+10）5%=（元）专心-专注-专业