商业会计的日常一般账务处理(共5页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上商业会计的日常一般账务处理按照小企业会计制度核算：1.注册资本 借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用 借：管理费用-办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备 借: 固定资产 贷：现金 每月摊分 借：管理费用-折旧费销售费用-折旧费 贷：累计折旧5.装修的支出 借：待摊费用 贷：现金 每月摊分 借：管理费用-装修费 贷：待摊费用6.购买各种办公用品 借：管理费用-办公费 贷：现金 7.购进商品 借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费 借：管理费用-运费 贷：现金 9.存现金 借：银行存款 贷：现金

2、10.销售商品 借：应收账款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11.业务出差 预借 借：其他应收款 贷：现金报销 借：管理费用-差旅费 贷：其他应收款 12.为销售商品而发生的赞助费 借：销售费用-赞助费 贷：现金 13.收客户货款： 借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14.发货的运费 代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金 15.工人工资，社保费，职工福利费工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付工资 借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费)贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人承担的社保费） 借

3、：应付工资 贷：现金社保费： 借：管理费用-社保费 销售费用-社保费 贷：银行存款借：其他应付款-个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用-职工福利费 销售费用-职工福利费 贷：应付福利费16.水电费 借：管理费用-水电费 销售费用-水电费 贷：其他应付款借：其他应付款 贷：银行存款17.电话费 借：管理费用-电话费 销售费用-电话费 贷：银行存款18.交纳国税：增值税 借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税 借：主营业务税金及附加贷：应交税金-应交城市维护建设税 借：应交税金-应交城市维护建设税 贷：银行存款教育费附加 借：主营业务税金及附加贷

4、：其他应交款-应交教育费附加 借：其他应交款-应交教育费附加 贷：银行存款堤围防护费 借：主营业务税金及附加贷：应交税金-堤围防护费 借：应交税金-堤围防护费 贷：银行存款企业所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款 个人所得税 借：应付工资-个人所得税 贷：应交税金-应交个人所得税 借：应交税金-应交个人所得税 贷：银行存款20.用汇款方式偿还货款 借：应付账款财务费用-汇款手续费 贷：银行存款21.结转损益类账户 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 借：本年利润 贷：所

5、得税22.结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 23.利润分配 借：利润分配-提取盈余公积 -应付利润 贷：盈余公积 应付利润借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取盈余公积 -应付利润一般纳税人主要就是增值税，收入除了开发票的销售收入以外，还要有不开发票的销售收入，因为在报增值税的时候需要填写，开具增值税专用发票的销售金额和未开票的销售。增值税发票的情况你应该知道吧，认证发票必须3个月内认证，否则失效，另外，本月认证的必须本月申报，至于申报的情况在国税局的网站上有几个表必须填写，其中两个就是关于增值税的，地税就是那几样税，印花税、城建税、教育费附加及地方教育费附加，还要个人

6、所得税，个人所得税要填一个excel表上传。账务处理就更简单了，收入，费用，税，计提折旧，计提工资，很简单就这些。增值税应纳税额的计算1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率一般纳税人和小规模纳税人的区别: 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金-应交增值税-进项税额帐户;小规模纳税人则按全额

7、进入成本.应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6，商业4。税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在1

8、80万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额征收率。三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17，税法还列举了5类适应13低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4征收率；商业以为小规模按61、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。2 一般纳税人的进项税

9、是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率: 17%和13%(适用特殊) 小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在180万以下 适用税率:生产性6%,商业性4% 小规模不可以开具增值税发票商业会计很简单，没有成本核算，商业会计就是购进、销售、库存；一.购货入库:做1.购货时做借:应交税费-应交增值税贷:/现金2.与供货商一般通过往来科目借:应交税费-应交增值税贷:预付账款/应付账款二.销售:1.销货时做借:/现金贷:应交税费-应交增值税：销项三.结转销售成本月末结转成本做借:商品销售成本贷:专心-专注-专业