商业会计的日常一般账务处理(共8页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上商业会计的日常一般账务处理按照小企业会计制度核算：1. 注册资本 借：银行存款 贷：实收资本2. 从银行提取现金 借：现金 贷：银行存款3. 办理各种开张证件的费用 借：管理费用-办公费 贷：现金4. 购进办公用的设备 借: 固定资产 贷：现金 每月摊分 借：管理费用-折旧费 销售费用-折旧费 贷：累计折旧5. 装修的支出 借：待摊费用 贷：现金 每月摊分 借：管理费用-装修费 贷：待摊费用6. 购买各种办公用品 借：管理费用-办公费 贷：现金7. 购进商品 借：库存商品 贷：应付账款8. 购进商品发生的运费 借：管理费用-运费 贷：现金9. 存现金 借：银行存款 贷

2、：现金10. 销售商品 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税 结转销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品11. 业务出差 预借 借：其他应收款 贷：现金 报销 借：管理费用-差旅费 贷：其他应收款12. 为销售商品而发生的赞助费 借：销售费用-赞助费 贷：现金13. 收客户货款： 借：现金（银行存款） 贷：应收账款14. 发货的运费 代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金15. 工人工资，社保费，职工福利费 工资： 借：管理费用 销售费用 贷：应付工资 借：应付工资-各种代之代付费用(包括个人承担的社保费) 贷：其他应付款-各种代之代付费用（包括个人

3、承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费： 借：管理费用-社保费 销售费用-社保费 贷：银行存款 借：其他应付款-个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用-职工福利费 销售费用-职工福利费 贷：应付福利费16. 水电费 借：管理费用-水电费 销售费用-水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款17. 电话费 借：管理费用-电话费 销售费用-电话费 贷：银行存款18. 交纳国税：增值税 借：应交税金-应交增值税 贷：银行存款19. 交纳地税：城市维护建设税 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交城市维护建设税 借：应交税金-应交城市维护建设税 贷：银行存款 教

4、育费附加 借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款-应交教育费附加 借：其他应交款-应交教育费附加 贷：银行存款 堤围防护费 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-堤围防护费 借：应交税金-堤围防护费 贷：银行存款企业所得税 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：应交税金-应交所得税 贷：银行存款个人所得税 借：应付工资-个人所得税 贷：应交税金-应交个人所得税 借：应交税金-应交个人所得税 贷：银行存款20. 用汇款方式偿还货款 借：应付账款 财务费用-汇款手续费 贷：银行存款21. 结转损益类账户 借：主营业务收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费

5、用 销售费用 财务费用 借：本年利润 贷：所得税22. 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润23. 利润分配 借：利润分配-提取盈余公积 -应付利润 贷：盈余公积 应付利润 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-提取盈余公积 -应付利润 一般纳税人主要就是增值税，收入除了开发票的销售收入以外，还要有不开发票的销售收入，因为在报增值税的时候需要填写，开具增值税专用发票的销售金额和未开票的销售。增值税发票的情况你应该知道吧，认证发票必须3个月内认证，否则失效，另外，本月认证的必须本月申报，至于申报的情况在国税局的网站上有几个表必须填写，其中两个就是关于增值税的，地税就是那几样税，

6、印花税、城建税、教育费附加及地方教育费附加，还要个人所得税，个人所得税要填一个excel表上传。账务处理就更简单了，收入，费用，税，计提折旧，计提工资，很简单就这些。2 增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额当期销项税额当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额（1征收率）征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格关税十消费税）税率 营业执照办理流程审批机关：公安局特行科刻制印章审批时限：5个工作日提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印章 办理组织机构代码证书 办理机关：市质量技术监督局 办理时限：3个工作日 提供营业执照、法定代表人身份证明

7、、公章等材料 统计登记 办理机关：市、区统计局办理时限：即时办理 领取工商营业执照起15日内，持营业执照、公章、建设项目批准文件等材料办理 开立银行基本帐户 转帐资金 税务登记 国税登记 办理机关：区国税局 办理时限：6个工作日 填写税务登记表、提供营业执照、有关合同、章程、协议书、银行帐号证明、居民身份证明、居民身份证明等材料办理国税登记、一般纳税人认定、发票种类核定。 地税登记办理机关：区地税局、税务所 办理时限：即时办理（不含初始纳税申报） 填写税务登记表、提供营业执照、有关合同、章程、协议书、银行帐号证明、居民身份证明、房产完税证明或租房协议等材料办理地税登记和发票核定。初始纳税申报在

8、企业开始纳税前核定。 审批机关：公安局特行科刻制印章审批时限：5个工作日提供营业执照、法定代表人身份证明等材料到公安局特行科审批后，刻制印章 营业执照税务登记证组织机构贷码证开户许可证（如果是开基本户，是可以不拿的）法人代表身份证章程验资报告 酒类产品在生产和销售过程中要缴。是25%，是0.5元/斤，消费税实施复合征税的办法（出厂时征收）。销售时征收，是17%（），适用3%的征收率。然后是和。城建税，如果在市区适用7%、城镇适用5%。教育费附加3%。城建税和教育费附加的征收基数是消费税和增值税的税额之和。 一般纳税人和小规模纳税人的区别: 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使

9、用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入应交税金-应交增值税-进项税额帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. 应交税金的计算方法不同。一般纳税人按抵扣制计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6，商业4。 税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。 一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额

10、在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额征收率。 三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17，税法还列举了5类

11、适应13低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 2）小规模：商业小规模按4征收率；商业以为小规模按6 1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。 2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。 3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票！ 一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上 商业性企业年销售额在180万以上 适用税率: 17%和13%(适用特殊) 小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下 商业性企业年销售额在180万以下 适用税率:生产性6%,商业性4% 小规模不可以

12、开具增值税发票 企业做账流程1.根据原始凭证编制记帐凭证 2.根据记帐凭证编制科目汇总表 3.根据记帐凭证和科目汇总表登记会计帐簿(包括总帐和明细帐) 4.根据会计帐簿(主要是总帐)编制会计报表(包括资产负债表和损益表) 5.根据会计报表编制纳税申报表 6.年终结转损益(也可以逐月结转损益) 7.编制年度会计报表(包括资产负债表,损益表,现金流量表) 8.根据年度会计报表编制所得税年报和其他各税种的汇算清缴自查表如果使用会计软件的话，只要做1，后面的可以自动生成。月初报税，填写申报表到国税或者地税大厅，或者网上申报。再详细的，要看你是什么企业了。 购进材料要附发票和入库单，结转成本时要附出库单

13、，销货商品要销售发票 一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证制作会计凭证月底汇总做科目汇总表登记总帐然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐总帐和明细帐核对制作会计报表如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）报完后把留底报表存档。详细来说：1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证， 如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账

14、凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核 就是看看有没有错误。 4.记帐 根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填

15、列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。 小规模纳税人的增值税率为4%6% 2、营业税： 营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 不同行业的营业税率不同。 普通货运执行3.0%的营业税率,物流服务业执行5.0%的营业税率。 物流各环节中运输、装卸、搬运

16、是3%，仓储、配送、代理是按服务业5% 3、地税： 还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%和教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。 4、所得税： 不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，按照一定的税率（33%）计算出应纳税额。法定税率是33%，但年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%的税率征收；年应纳税所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27%的税

17、率征收。10万以上33%。 这些税应该够你们用的了。 1、增值税、消费税申报 纳税人应在次月1日到10日内自行或委托社会中介机构到所在地国税机关办税服务厅纳税申报窗口办 理纳税申报，申报里须持下列资料： （1）纳税申报表； （2）财务会议报表及说明资料； 增值税一般纳税人还需提供：增值税申请抵扣凭证，发票领、用、存月报表，增值税销项税额和进项 税额明细表，国税机关要求申报的其他资料。 2、营业税申报 金融业营业税纳税人在季度终了后十日内办理纳税申报，保险业营业税纳税人在月份终了后十日内办 理纳税申报，申报须持下列资料： （1）营业税申报表； （2）财务会议报表及说明资料； （3）其他要求申报的

18、资料。 3、企业所得税纳税申报 企业所得税纳税人应当在月份或季度终了十五日内申报预缴，年度终了四十五日内进行年度申报（汇 总纳税成员企业和单位在季度终了十五日内或年度终了四十五日内向所在地税务机关报送申报表）， 年度终了四个月汇算清缴。申报时必须持下列资料： A、季度预缴 （1）所得税申报表； （2）财务会计报表及说明资料。 B、年度汇缴 （1）所得税申报表； （2）所得税申报表附表； （3）财务会计报表及说明资料； （4）其他资料。 借贷记帐法 是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐法。其基本原理包括记帐符号、帐户结构、记帐规则和试算平衡方法。 （1）记帐符号：借、贷。 （2）帐户结构

19、：将所有帐户的左方定为“借”方，右方定为“贷”方，并用一方登记增加数，一方登记减少数。其中，资产类、成本类和损益支出类帐户用借方登记增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方；负债类、所有者权益类和损益收人类帐户用贷方登记增加数，借方登记减少数，期末余额在贷方。 （3）记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。 （4）试算平衡：在借贷记帐法下，进行试算平衡的方法是通过编制总分类帐户余额试算平衡表或总分类帐户本期发生额试算平衡表来实现的。 期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额 资产类：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额 负债、所有者权益类：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷

20、方发生额本期借方发生额 最基本最常用的会计科目 一、资产类 现金 银行存款 其它货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款 坏账准备 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 固定资产清理 无形资产 二、负债类 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其它应付款 应付职工薪酬 应交税费 长期借款 长期应付款 三、所有者权益类 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 四、损益类 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 账务费用 营业外支出 资产减值损失 所得税费用希望对你有所帮助！ 一般纳税人商业企业，业务也不多，如果纯财务处理，一般可以使用金蝶迷你版或者金蝶标准版，如果需要财务加进销存的话，可以使用金蝶商贸基础版或者商贸标准版。 和账务的差异主要在于“”处理的不同，一般纳税人可以抵扣，购入材料或商品时：借：或等-应交增值税（进项税）贷：销售商品等时，应按适用（通常为17%），确认：借：银行存款等贷：应交税费-应交增值税（销项税）月末将应交的增值税转出：借：应交税费-应交增值税（转出应交增值税）贷：应交税费-未交增值税次月缴纳相关增值税时：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款等其他的账务处理和小规模纳税人相同！ 专心-专注-专业