增值税月末时的账务处理(共6页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上增值税月末时的账务处理 增值税月末时的账务处理一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税金应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未

2、抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。 （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借：应交税金应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金未交增值税。 （二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即： 借：应交税金未交增值税 贷：应交税金应交增值税（转出多交增值税） （三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。 （四）当月

3、上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金未交增值税”贷记“银行存款”。 （五）“应交税金应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。 （六）“应交税金未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。 进项税大于销项税月底不用做帐务处理? 2014-10-22增值税属于价外税,进项税大于销项税不用做帐务处理；销项大于进项,才做帐转出.根据财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知（财会字199522号）文件规定,企业应在“应交税金-应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”(贷方余额)和“转出多

4、交增值税”(借方余额)科目.1.月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理：借：应交税金-未交增值税贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)2.如果有应交未交增值税,借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税 “应交税金-应交增值税”科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税；贷方余额,反映未交的增值税.会计月末结转的账务处所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体由四个：其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的

5、损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。下面分别举例说明之：首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额;其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等都要接转到生产成本科目;再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)等科目的发生额都要接转到本年利润科目;最后，要在会计年度末把所

6、有会计科目的余额结转到下个会计年度。另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。月末结转的分录1?结转本月领用的原辅材料?借:生产成本(主要材料)制造费用(辅助材料)贷:原材料2?结转本月制造费用?借:生产成本贷:制造费用3?结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本4?结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品5?结转损益(收入)借:主营业务收入其他业务收入贷:本年利润6?结转损益(费用)借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出管理费用营业费用财务费用等等7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票

7、预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理;如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配未分配利润 计提公积金和公益金(分别按10%和5%计提)借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取盈余公积 提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配提取盈余公积提取公益金贷：盈余公积金公益金专心-专注-专业