税收筹划实训题(共6页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上税收筹划实训一 一、实训名称：增值税的税收筹划二、实训适用：利用不同的销售方式进行筹划三、实训内容：某商场位于市中心，其商品销售利润率为40，销售100元商品，其成本为60元，商场是一般纳税人，购货均能取得专用发票，为促销欲采用三种方式：一是，商品7折销售；二是，购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元，均为含税价）；三是，购物满100元者返还30元现金。以上是商场较常见的三种让利促销活动，试比较分析以上三种方式所涉及的税种及承担的税负。并确定该商场应采用的促销方式。四：实训过程：税收筹划实训二一、实训名称：利用混合销售行为的筹划二、实训适用：混合销售行为筹划

2、三、实训内容：（1）213年5月，公司在杭州某专业电器商场购买了一台空调，空调售价为4000元（含税价）。该公司电器商场为了促销，推出了为客户免费安装服务。实际上，购买电器免费安装一成为商业习惯。经过询问我们发现，为我们安装空调的不是该专业电器商场的人，而是另外一家安装公司。安装人员称：该专业电器商场每台空调付给安装公司200元安装费。这样，电器商场开具4000元的发票给消费者，安装公司另开具200元的发票给电器商场。有关税收如下：电器商场开具了4000元的发票要按17%税率计算增值税销项税额，即：4000/（1+17%）17%=581.20（元）安装公司就200元的安装费按3%的税率缴纳营业

3、税，营业税为6元。试分析该商场的节税空间。（2）某木制品厂生产销售木制地板砖，并代为用户施工。213年12月，该厂承包了某歌舞厅的地板工程，工程总造价为10万元。其中：本厂提供的木制地板砖为4万元，施工费为6万元。工程完工后，该厂给该歌舞厅开具普通发票，并收回了货款（含施工费）。假如该厂213年施工收入60万元，地板砖销售为50万元，则该混合销售行为如何纳税？如果施工收入为50万元，地板砖销售收入为60万元，又该如何纳税？税收筹划实训三一、实训名称：消费税税收筹划案例销售额的确定二、实训适用：消费税的税收筹划三、实训内容：天长卷烟厂是A市一家大型国有企业，其成立以来一直是A市纳税大户，213年

4、6月、7月天长卷烟厂销售情况如下：1.销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元、集资费10万元，包装押金5万元，并将承运部门的运费发票开具给购货方，但天长卷烟厂已将该项发票转交给购货方，并作为运输装卸费5万元等价外费用。2.天长卷烟厂7月生产的甲类卷烟是由卷烟厂生产出的烟丝加工而成。其中烟丝价值总额为10万元，卷烟的销售额为20万元。3.受B市卷烟厂委托，为其加工卷烟。天长卷烟厂利用B市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的甲类卷烟。收取加工费10万元。 A市税务机关在核定天长卷烟厂应纳税额时，计算如下：（1）6月份应纳消费税税额1005656（万元

5、）（2）7月份应纳消费税税额（10+20）5616.8（万元）（3）受委托加工卷烟，应纳消费税税额605633.6（万元）对此，天长卷烟厂表示异议，并向上一级C市税务机关申请复议，C市税务机关在审理后，决定撤销A市税务机关的核定。请详细分析其原因。税收筹划实训四一、实训名称：营业税税收筹划建筑业的税收筹划二、实训适用：营业税税收筹划三、实训内容：（1）建设单位A建造一栋商业大楼，以包工不包料的形式出包给施工企业B，工程总承包价为3000万元，另工程所用的主要材料由建设单位A供应，材料价款为2100万元（若由B企业购买，可利用其业务优势，能以2000万元的价格购得同质同量的该材料）。价款结清后施

6、工企业B应纳营业税额=（3000+2100）3%=153（万元）。如何进行税收筹划，使得企业B缴纳的营业税税负减少？（2）安装企业B承包制造企业A设备的安装工程，经双方协商，设备由安装企业B提供并负责安装，工程总价款为400万元（其中安装费60万元）。价款结清后，B企业应纳营业税额=4003%=12（万元）。B企业应如何节税？（3）建设单位A有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司B的组织安排下，施工单位C承建了该项工程。A与C签订了承包合同，合同金额为425万元。此外，C还支付给B公司25万元的服务费用。此时工程承包公司B应纳营业税额=255%=1.25（万元）。如何进行税收筹划，使得B的

7、税收负担减轻？税收筹划实训五一、实训名称：企业所得税筹划是购买技术成果 还是委托开发二、案例适用：企业所得税的税收筹划三、案例内容：1、杭州新华实业公司急需一项生产技术，其自身不具备相应的研发力量，现了解到某高校正准备进行相关的技术开发。现有两种方案可供甲公司进行选择：一是待该技术研发成功后以200万元购入；另一方案是委托其开发技术，双方签订委托开发合同，在技术开发成功后支付开发费200万元给该高校，甲公司即如约获得该技术所有权。这两种方案孰优孰劣？请择优选择。2、杭州新华实业公司为了增强自己在竞争中的凝聚力与生命力，准备提高工人工资水平，增强内部员工生产的积极性与主动性。但在如何提高工人工资

8、水平，即采取何种方式提高工人工资水平上，领导者之间出现了意见分歧。 一种观点认为，可以采取直接增加工资的方式；另一种观点认为，直接增加工资的方式不可取，因为个人工资水平的提高，个人所得税中交纳额也就相应增大，所以，现金增加的方式不一定有利于工人生活消费水平的有效提高，他们认为可以采取实物分配的方式，如给工资达到一定基数的职工购买小汽车，这样对个人、企业双方都有好处，是一个“双赢”的方式。 那么，杭州新华实业公司究竟该应选择哪种方式？为什么？税收筹划实训六一、实训名称：巧妙设计劳务合同、利用企业的性质筹划个税二、案例适用：个人所得税的税收筹划三、案例内容：1、钱老师是杭州某名牌大学工商管理学院的

9、教授，对企业管理颇有研究，经常应全国各地企业的邀请，到各地讲课。213年5月，钱老师又与海南一家中外合资企业签约，双方约定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课，讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方（企业）给乙方（钱老师）支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日，钱老师按期到海南授课。5月30日，该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元，其计算如下：应纳个人所得税额50000（120）30200010000（元）支付讲课费50000元10000元40000元钱老师10天以来的开销为：往

10、返飞机票3000元，住宿费5000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。钱老师10天净收入为30000元。返回杭州后，一好友张先生来访。张先生系一税务专家，经常为企业和个人进行纳税筹划。他们在闲聊中，钱老师提到了授课一事。在审阅钱老师的讲课合同后，张先生指出，如果对合同进行修改，便可以获得更大收益。张先生建议将合同中的报酬条款改为“甲方向乙方支付讲课费40000元，往返飞机票、住宿费、伙食费及应纳税款全部由甲方负责。”钱老师想了想，觉得很有道理。为什么？ 2、钱老师的儿子钱欣伟是一个多才多艺的复合型人才，近年来他采取多角经营的策略创办了甲、乙、丙三家个人独资企业，取得了初步的成效。其中

11、甲企业为五金加工厂，注册资本为20万元，212年度账面实现利润2万元，他从甲企业领取工资10000元；乙企业为科技服务公司，注册资本为15万元，212年度账面实现利润5万元，他从乙企业领取工资20000元；丙企业为商品流通企业，注册资本为60万元，212年度账面实现利润25万元，他从该企业领取工资14400元。 事业初具规模，他觉得需要专家辅助，于是聘请了注册税务师作为自己的顾问。212年底，普利安达税务事务所的注册税务师小方对欣伟的企业进行了盘点。小方发现，钱欣伟个人所得税方面有较大的文章可做 。请指出来。注：钱欣伟的企业所在地主管税务机关规定个体户业主的费用扣除按每月3500元计算。专心-专注-专业