销售退回的增值税账务处理(共4页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上销售退回的增值税账务处理销售退回是企业常见的一种业务，但在一些特殊的情况下如何进行值得关注，应分以下几种情况处理： 1、根据国家总局（国税发2006156号）第十三条规定，增值税一般人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形。例1：A公司2012年3月销售一批货物给B公司，价款合计元。3月28日因产品质量等原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回，A公司收到退回的发票联、抵扣联、办理入库手续后做即时作废处理，A公司无需做账务处理。2、第十四条规定，增值税一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销

2、售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。例2：A公司2012年3月销售一批货物给B公司，价款合计元。4月28日因产品质量等原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B公司4月份未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。 3月，A公司销售该批货物时作会计分录： 借：应收账款B公司 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）170004月，A公司按规定向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单，申请单所对应的蓝字专用发票已经税务机关认证。A公司应做账务处理借：主营业务收入 应交税费应交增值税

3、（销项税额）17000 贷：应收账款B公司 借：库存商品 贷：主营业务成本 3、A公司货物的退回既不是发生在发票开具当月，所对应的蓝字专用发票也未经税务机关认证，且已是超过180天逾期未认证的增值税发票，对此，主管税务机关一律不得出具开具红字增值税专用发票申请单。 例3：A公司2012年3月销售一批货物给B公司，价款合计元。9月1日因产品质量等原因，B公司将货物退回，发票联与抵扣联也随之退回（由于B公司的过失，B公司未将该批货物入账，抵扣联也未进行认证）。 在这种特殊情况下，A公司应如何进行账务处理 增值税方面，A公司该项业务依规定已无法开具红字发票，对应的销项税额也无法冲减。 所得税方面，A

4、公司该批货物已被退回，不符合收入的确认条件，应根据退货通知单、货物入库单、退回的发票联、抵扣联，在这种情况下，A公司只能做冲减收入和应收账款的分录，不能冲减销项税额，其会计分录为： 借：应收账款B公司 （红字） 贷：主营业务收入 （红字）此时A公司损益表上的收入金额数字与增值税纳税申报表上主表第一栏（按适用税率征税货物及劳务销售额）自动生成的数字将会出现差额，两者是不相符的。 A公司对于B公司的应收账款余额为17000元， A公司是因B公司的过错而多缴的增值税。虽然B公司已将货物退回A公司，表面上B公司对A公司不存在应付账款义务，但这笔多缴的增值税却是因B公司的过错造成的，应由B公司承担这部分

5、支出。剩余的应收账款17000元已不符合应收账款的定义，不属于“应收账款”科目的归集范围。A公司应当就该笔支出承担问题与B公司进行协商，在双方商定或在法院裁定、判决的基础上作会计分录： 借：其他应收款 17000 贷：应收账款 17000 该笔款项收回时： 借：存款 17000 贷：其他应收款17000 该笔款项如果以后不能收回，A公司可依据财政部、国家税务总局（财税200957号）第四条的规定进行处理，作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除： 会计分录：借：资产减值损失 17000 贷：坏账准备 17000借：坏账准备 17000 贷：其他应收 17000结转分录： 借：本年利润 17000 贷：资产减值损失 17000专心-专注-专业