税收筹划-单项选择复习(共8页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上单项选择题11实现税负降低的最为简便的、成本最低的、同时也是风险最小的税收筹划方法是（B ）。A 税收屏蔽B 利用税收优惠C 逃税D 降低涉零税风险 12税收筹划的最终目标是（A ）。A 实现纳税人整体效益的最大化B少缴税 C 合理纳税，降低纳税风险D 实现企业财务利润最大化多项选择题11国内外文献对税收筹划的概念表述大致有（ABC ）。A认为税收筹划是一种制度安排B强调税收筹划是经营管理中的一种税收利益C突出税收筹划是一项纳税人权益D认为是实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为12 以下正确的说法有（ ABD）。A 税收筹划与企业经营的周期性是相吻合的，有利于企

2、业确立长期战略的利润最大化的目标B 税收筹划与税务筹划、纳税筹划所指向的研究客体是基本一致的C 节税实际上就是税收筹划的另一种委婉表述，其实也是避税D 漏税有时也被称为非有意偷税，是一种无意识行为，实践中往往很难界定2.1 非商业企业的增值税小规模纳税人，其适用的增值税征收率为（ B）。A.17% B. 3% C.4% D. 6%2.2 企业通过争取更多的税前“扣除”而实现税收筹划，属于（A）。A .利用税收优惠政策进行税收筹划B. 通过分散税基实现税收筹划C. 利用税法弹性进行税收筹划D. 利用税法空白进行税收筹划2.4下面关于涉税零风险的表述正确的是（ A ）。A涉税零风险的目的是企业做到

3、最佳纳税B它主要强调的是合理避税C在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税D纳税筹划可以完全做到零风险2.3 影响相对税收筹划效果的因素包括（ACD）。A. 纳税人需要缴纳的税款总额B. 纳税人是否享受税收优惠C. 社会平均资金利润率D. 推迟纳税的时间长度3.1子公司与分公司的根本区别在于（A ）。A. 子公司必须具备独立的法人资格 B. 母子公司有直接的隶属关系C. 母子公司存在法律上的独立财产权益 D. 子公司独立纳税3.2 影响企业增值税负担的最根本因素是（A ）。A. 产品增值率 B. 应税销售收入 C. 进项税额 D. 销项税额3.3产品增值率为( D)时，企业作为一般纳税人与小规模纳

4、税人增值税负担相等。A. 30.77% B. 54.6% C. 64.7% D. 21.4%多项选择题3.1 以下企业或组织类型只需缴纳个人所得税的有（ABC ）。A. 个人独资企业 B. 合伙企业 C. 个体工商户 D. 集体企业4.1 采购固定资产中的增值税筹划应注意（D ）。A.尽量将单项资产的价值控制在2 000元以下B.尽量从增值税一般纳税人处购买资产C.尽量从增值税小规模纳税人处购买资产D. 尽量降低相关运费4.2 我国土地增值税暂行条例规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（B ）的，免征土地增值税。A. 15% B. 20% C. 25% D. 30%多项选

5、择题4.1以下说法正确的有（ABCD ）。A. 采用收取手续费方式代销，受托方需要缴纳营业税，委托方需要缴纳增值税B. 纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价未超过原值的，免征增值税 C . 在折扣销售中，如果销售额和折扣在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税，销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的除外D. 由于我国的消费税采取单环节课征制度，可以考虑避开出厂环节，通过将“成套”环节后移，以避免成套消费品中非消费税应税产品缴纳消费税，从而降低流转税负担。5.1 企业在兼营行为中进行税收筹划，关键是（ C）。A. 兼营的项目在性质上应比

6、较接近B. 企业自身的产权边界应非常清晰C. 将兼营的各项业务分别核算D. 应在兼营行为发生前到主管税务机关备案5.2 有时使用加速折旧法反而会加重企业的税收负担，例如，（ A）。A. 当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时B. 当企业的固定资产数额相当巨大时C. 当企业固定资产的数额很小时D. 当企业固定资产的平均折旧年限很长时5.1 以下关于混合销售行为正确的说法有（ABCD ）。A. 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税B.非应税劳务，是指属于应缴营

7、业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务C.如果应税劳务是由于货物的销售而产生的，没有货物销售就没有相应的劳务，那么就属于混合销售行为。例如，销售商品并免费送货D .以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50% 5.6有关企业的固定资产折旧，以下说法错误的是（BD ）。A由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法提取加速折旧B采取缩短折旧年限方法提取的，最低折旧年限不得低于普通折旧年

8、限的40%；C采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。D除另有规定外，电子设备的最低年限为5年选择题范围：一、消费税的纳税环节注意：消费税中纳税环节后要加上“卷烟除外”新增：卷烟在批发环节还需按5%征一道消费税纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。该税应由卷烟批发企业在其机构所在地缴纳，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款课件中的例题：1）下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的护肤护发品 D

9、.娱乐业自制啤酒销售答案：AB2）以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。A铂金戒指 B18K镶嵌翡翠戒指 C翡翠手镯 D包金项链3）某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月单独销售化妆品取得收入8.5万元，单独销售护发品取得收入6.8万元，销售化妆品和护发品礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ A ）。A6.15万元 B8.19万元 C3.6万元 D2.55万元4）依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。A香水、香水精 B高档护肤类化妆品C指甲油、蓝眼油 D演员化妆用的上妆油

10、、卸妆油答案：ABC【例】根据消费税暂行条例的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（C）。 A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款【例】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（B）。A.元 B.元 C.元 D.元注：价外费用一般是含增值税的。【例】某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅

11、料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，计算受托方应收取的税款。组成计税价格：8000+2808/(1+17%)/(1-10%) 【例】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费(不含税)9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（C）元。A.50000 B.60000 C.70000 D.63333.33【例】下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C ）。A.“免税但不退税”B.“不免税也不退税”C.“不免税但退税”D.“免税并退税”【

12、例】消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。（ 正确 ） 【例】根据消费税法律制度的规定，纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（C） A发出应税消费品的当天 B取得全部价款的当天 C销售合同规定的收款日期的当天 D每一期收到收款凭据的当天 【例】下列各项中，符合消费税有关规定的是（ B ）。A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.因质量原因由购买者退回的消费品

13、，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 二、个人所得税的计算1)下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ AD ）。A劳动分红 B独生子女补贴C差旅费津贴 D超过规定标准的误餐费【例】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳的个人所得税是（）。答案解析境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税。应纳税额=2000020%=4000（元）（一）工资、薪金所得下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得

14、税的有（AD ）。A劳动分红 B独生子女补贴C差旅费津贴 D超过规定标准的误餐费应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（月收入-3500/4800-其他扣除项目）*适用税率-速算扣除数【例】职员刘某当月取得工资收入5000元、奖金收入900元、各类应纳税补贴收入500元，按照规定允许扣除的各种社会保险费等支出700元，刘某当月应纳个人所得税税额是（）。（二）劳务报酬每次收入 4000元：应纳税额=（每次收入-800）20%每次收入 4000元：应纳税额=每次收入（1- 20% ）20%每次收入 20000元：应纳税额=每次收入（1- 20% ）适用税率 -速算扣除数（三）稿酬所得每次

15、收入 4000元应纳税额=（每次收入-800）20% （1-30%）每次收入 4000元 应纳税额=每次收入（1-20%）20% （1-30%）【例】国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税税额是（）。应纳税额=12000（1-20%）20% （1-30%）1）下列项目中，属于劳务报酬所得的是（AD ）。A个人书画展卖取得的报酬 B提供著作的版权而取得的报酬C将国外的作品翻译出版取得的报酬 D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬2)下列各项中，实行定额或定率扣除计征个人所得税的有（ ）。A稿酬所得

16、B偶然所得C股息所得 D特许权使用费所得3)下列所得，要依法计征个人所得税的是（ ）。A外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得B个人将劳务报酬所得直接捐赠给希望工程小学C股票转让所得D国债利息所得三、 企业所得税的计算标准有关知识1广告费和业务宣传费企业每一纳税年度发生的符合条件的广告费和业务宣传费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的广告费和业务宣传费，一律不得税前扣。 2.业务招待费和广告费的计提依据？销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包

17、括其他业务收入和视同销售收入等。不含营业外收入、让渡固定资产或无形资产所有权收入、投资收益。3如何计算企业利润总额？营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（如国债利息收入）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 取自可见的例题：【例】以下符合新企业所得税法规定的是（ ）。A居民企业应当只就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税B居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税C非居民企业就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税D非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税 答案：B【例】依据

18、企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(D)。A.销售货物所得 B.权益性投资所得C.动产转让所得 D.特许权使用费所得【例】依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( AD )。A销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【例】以下使用25%税率的企业有（AB ）。A在中国境内的居民企业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际

19、联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业 【例】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（ BCD ）。A债务的豁免 B股权投资C劳务 D不准备持有到期的债券投资 1.不同收入项目的区分的例题。【例】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（ ACD ） A.无形资产 B.存货 C.股权 D.债权【例】下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有（ABC ）A.债务重组收入 B.补贴收入 C.违约金收入 D.视同销售收入2.收入实现相关规定的例题【例】以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（BD ）A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现B.利息收入，

20、按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现【例】以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ AC ）。A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D.国债利息收入 【例】可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（BC ）。A购买材料允许抵扣的增值税 B购置小轿车不得抵扣的增值税 C出口关税 D企业所得税【例】以下保险费可在企业所得税

21、前扣除的有（ AB ）。A.企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B.企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费C.企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D.企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费 【例题单选题】下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（A）。A固定资产的租金收入；B因债权人原因确实无法支付的应付款项；C转让无形资产所有权的收入；D出售固定资产的收入【例】在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（ABD ）。A为企业子女入托支付给幼儿园的赞助支出B利润分红支出C企业违反销售协议被采购方索取的罚款（违约金）D违反食品卫生法被政府处以

22、的罚款 【例】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ACD）。A.股息 B.转让财产所得 C.租金 D.特许权使用费【例】居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（ABC ）。A能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的B能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的C通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的D无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的 【例】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（C ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第

23、四年至第六年减半征收企业所得税。A获利年度 B盈利年度 C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D领取营业执照年度 【例】关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的（BCD）。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额B创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免C企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额D企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除 【例】某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C ）。A.2008年1月1日至2008年12月31日 B.2008年7月5日至2009年7月4日C.2008年7月5日至2008年12月31日D.以上三种由纳税人选择专心-专注-专业