2019年税务师《财务与会计》模拟试卷(三)(共84页).doc

《2019年税务师《财务与会计》模拟试卷(三)(共84页).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年税务师《财务与会计》模拟试卷(三)(共84页).doc（84页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上财务与会计模拟试卷（三）一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）1. 企业对外销售商品时，若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时点是（）。A. 发出商品时B. 开出销售发票账单时C. 收到商品销售货款时D. 商品安装完毕并检验合格时2. 为筹措研发新药品所需资金， 2012 年 12 月 1 日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定：丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品，每箱销售价格为 20 万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票， 并交付银行办理收款。 B 种药品每箱销售成本

2、为 10万元( 未计提跌价准备 ) 。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于 2013 年 9月 30 日按每箱 26 万元的价格购回全部 B种药品。甲公司 2012 年应确认的财务费用为（）万元。A. 100B. 60C. 0D. 1603. 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司， 2010 年 1 月 10 日发出商品 1000 件，价款总计 500 万元，销售成本率为 80%，增值税税率为 17%。合同约定当日支付 40%的合同价款， 余款分 3 年于每年 12 月 31 日支付， 该笔价款的公允价值是 450 万元。 假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票， 收取增值税

3、税额 85 万元，折现率为 9.5%。则甲公司 2010年末“未实现融资收益”科目余额为（）万元。A. 7.25B. 92.25C. 26.251专心-专注-专业D. 16.6554. 企业发生的下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的是（）。A. 可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动B. 出售固定资产取得的收入与账面价值的差额C. 交易性金融资产发生的公允价值变动D. 收到因享受税收优惠而返还的营业税5. 某投资中心投资额为 10000 元，剩余收益 2000 元，该企业预期最低投资报酬率为8%。则该投资中心的投资利润率为（）。A. 8%B. 28%C. 20%D. 25%6

4、. 下列各项中，能提高企业已获利息倍数的因素是（）。A. 成本下降利润增加B. 所得税税率下降C. 用抵押借款购房D. 宣布并支付股利7. 某公司的流动资产由速动资产和存货组成， 年末流动资产余额 70 万元， 年末流动比率为 2，年末速动比率为 1。则年末存货余额为（）万元。A. 70B. 45C. 35D. 158. ABC 公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动，年末每股净资产为 5 元，权益乘数为 4, 资产净利率为 40%(资产按年末数计算 ) ，则该公司的每股收益为（）。A. 6B. 2.5C. 42D. 89. 计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指（）。A. 利润总额B. 息税

5、前利润C. 净利润D. 净利润 - 普通股股利10. 某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为 100 万元和 120 万元，流动资产周转天数分别为 60 天和 45 天，则本年度比上年度的销售收入增加了（）。A. 80 万元B. 180 万元C. 320 万元D. 360 万元11. 年初资产总额为 100 万元，年末资产总额为 240 万元，税后利润为 44 万元，所得税 8 万元，利息支出为 4 万元，则总资产报酬率为（）。A. 32.94%B. 13.33%C. 23.33%D. 30%12. 某企业向银行借款 1000 万元( 年利率为 10%)投资购入固定资产设备，设备购入后

6、即投入使用，预计 3 年收回全部投资，每年应收回的投资额为（）万元。 ( 计算结果保留整数)( 已知年利率 10%，3 年的复利现值系数为 0.7513)A. 402B. 440C. 476D. 34813. 某企业拟分期付款购买一台大型设备，合同约定每半年付一次款，共分 3 年付款，每次需支付 100 万元，年利率为 10%。如果一次性现款交易，该企业应支付的价款为（）万元。(P/A,10%,6)=4.3553 ，(P/A,10%,3)=2.4869 ，(P/A,5%,6)=5.0757 ，(P/A,5%,3)=2.7233)3A. 248.69B. 272.33C. 435.53D. 50

7、7.5714. 甲企业拟对外投资一项目， 项目开始时一次性总投资 500 万元， 建设期为 2 年，使用期为 6 年。若企业要求的年投资报酬率为 8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。( 已知年利率为 8%时，8 年的年金现值系数为 5.7466 ，2 年的年金现值系数为 1.7833)A. 83.33B. 87.01C. 126.16D. 280.3815. 南方公司拟购建一条新生产线，项目总投资 800 万元，建设期为 2 年，可以使用 6年。若公司要求的年报酬率为 10%，该项目每年产生的最低收益为（）万元。 ( 已知年报酬率为 10%时，6 年的年金现值系数为 4.3553

8、，2 年的复利现值系数为 0.8264) 。A. 86.41B. 104.65C. 149.96D. 222.2616. 下列关于年金的各种说法，正确的是（）。A. 普通年金的现金流量都是每期的期初发生的B. 预付年金的是在每一期的期末才会产生现金流量C. 永续年金没有终止期限，因此没有终值D. 递延年金由于在递延期内没有现金流量，因此对终值计算会产生影响17. 某公司上年度资金平均占用额为 5000 万元，经分析，其中不合理部分为 1200 万元，预计本年销售增长率为 3%，资金周转速度下降为 1%，则预测本年度资金需要量为（ ）万元。A. 3953.14B. 3649.144C. 3874

9、.86D. 3722.8618. 甲、乙两投资方案的期望投资收益率均为 25%，甲方案的标准离差率小于乙方案的标准离差率，则下列表述正确的是（）。A. 甲方案风险小于乙方案风险B. 甲乙两方案风险相同C. 甲方案风险大于乙方案风险D. 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定19. 已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是（）。A. 标准离差率B. 标准离差C. 协方差D. 方差20. 甲方案投资报酬率的期望值是 15%，乙方案投资报酬率的期望值是 10%，甲方案的标准离差小于乙方案的标准离差，则下列表述

10、正确的是（）。A. 甲方案风险大于乙方案风险B. 甲方案风险小于乙方案风险C. 甲乙两方案风险相同D. 甲乙两方案风险不能比较21. 甲乙丙三个投资方案，甲和乙的期望投资报酬率均为 20%，丙的期望投资报酬率为18%，甲方案的标准离差大于乙方案的标准离差，丙的标准离差等于甲方案的标准离差，则下列表述正确的是（）。A. 甲方案的风险大于丙方案风险，丙方案的风险大于乙方案的风险B. 甲方案的风险小于乙方案风险，但大于丙方案的风险C. 甲方案的风险大于乙方案风险，但小于丙方案的风险D. 甲方案的风险大于乙方案风险，且等于丙方案的风险，22. 下列借款利息支付方式中，企业有效年利率率高于报价利率大约一

11、倍的是（ ）。5A. 收款法B. 贴现法C. 加息法D. 补偿性余额法23. 相对于其他筹资方式，短期借款的优点是（ ）。A. 筹资速度快B. 已获利息倍数低C. 保留在存款账户上的补偿余额小D. 财务风险低24. 企业转让土地使用权应交的土地增值税， 若土地使用权连同地上建筑物一并在 “固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入（ ）。A. 固定资产清理B. 在建工程C. 营业外收入D. 营业外支出25. 企业缴纳的下列税费中，应记入管理费用的是（ ）。A. 耕地占用税B. 土地增值税C. 车船税D. 矿产资源补偿费26. 下列关于融资租赁筹资特点的表述，不正确的是（ ）。A. 获得所需设备

12、速度快B. 筹资的限制条件较少C. 资本成本较低D. 财务风险小27. 某企业拟增加发行普通股，发行价为 10 元/ 股，筹资费率为发行价的 4，企业预计的普通股股利为 0.8 元/ 股，预计以后每年股利将以 5的速度增长，企业所得税税率为25，则企业普通股的资本成本为（ ）。6A. 8.75 B. 13.75 C. 10.25 D. 13.33 28. 2012 年 1 月，某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台，协议作价 100 万美元（不含增值税），当日的市场汇率为 1 美元 7.25 元人民币。投资合同约定汇率为 1 美元 7.20 元人民币。另发生运杂费 2 万元

13、人民币，进口关税 20 万元人民币，安装调试费 3 万元人民币。该设备的入账价值为（ ）万元人民币。A. 747B. 725C. 722D. 75029. 可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入（ ）。A. 财务费用B. 公允价值变动损益C. 其他综合收益D. 资产减值损失30. 德隆公司 2013 年 5 月 10 日因销售产品应收大海公司账款 2000 万元，该应收账款的未来现金流量现值在 2013 年 12 月 31 日、2014 年 12 月 31 日、2015 年 12 月 31 日分别为1900 万元、 1920 万元、 1880 万元。则 2015 年度德隆公司因计

14、提该应收账款坏账准备而计入资产减值损失科目的金额为（ ）万元。A. 30B. 10C. 40D. 1031. 采用出包方式建造固定资产时， 对于按合同规定预付的工程价款， 应借记的会计科目是（ ）。A. 预付账款7B. 工程物资C. 应收账款D. 固定资产32. 某一般纳税企业月初欠交增值税 15 万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50 万元，销项税额 65 万元，进项税额转出 5 万元，交纳本月增值税 15 万元，则月末结转后，“应交税费未交增值税”科目的余额为 () 万元。A. 20B. 0C. 5D. 1533. 下列事项中，不能体现实质重于形式会计核算质量要求的是（ ）。A. 将

15、低值易耗品作为存货核算B. 售后回购销售方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）C. 售后租回业务方式下不确认收入（该交易不是按公允价值达成的）D. 融资租入固定资产的核算34. 某企业拟投资 900 万元，经预计该设备使用期为 4 年，每年现金净流量依次为 240万元、300 万元、400 万元、360 万元，企业的资金成本为 10%，则该项投资的现值指数为 （ ）。 已知（ P/F，10%，1）0.9091 ，（ P/F，10%，2）0.8264 ，（P/F，10%，3） 0.7513 ，（P/F ，10%，4）0.6830A. 1.11B. 1.44C. 0.89D. 1.1335

16、. 下列根据准则规定而发生的会计变更中，属于会计政策变更的是 ( ) 。A. 固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法B. 存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法C.坏账准备的提取比例由 15%降低为 10%D.固定资产的使用年限由 10 年改为 8 年836. 下列关于会计政策及其变更表述中不正确的是 ( ) 。A. 企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策， 但一经确定， 不得随意变更B. 如果会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息，可以变更会计政策C.企业的会计政策，可以根据管理层的要求进行选择D.如果法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更

17、，应当按规定变更会计政策37. 下列各项中，不属于企业的会计政策的是 ( ) 。A. 投资性房地产的后续计量B. 存货可变现净值的确定C.合同收入与费用的确认D.固定资产的初始计量38. 甲上市公司 2015 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2016 年 3 月 30日，拟对外公布的日期为 4 月 3 日。由于在 3 月 31 日发生了重大事项，需要调整财务报告相关项目，经调整后的财务报告再经董事会批准报出的日期为 4 月 10 日，实际对外公布的日期为 2016 年 4 月 15 日。则甲上市公司 2015 年度的资产负债表日后事项涵盖期间是 ( ) 。A.2016 年 1 月

18、1 日至 2016 年 3 月 30 日B.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 3 日C.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 10 日D.2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 15 日39. 甲公司于 2016 年年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式。变更当日，该投资性房地产账面原价为 2000 万元，已提折旧 600 万元，未计提减值准备，公允价值为 1600 万元。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。税法认可该投资性房地产采用成本模式下的折旧方法、 预

19、计使用年限和预计净残值。 假定不考虑其他因素。 因该投资性房地产后续计量模式变更，甲公司在 2016 年年初应确认盈余公积的金额为 ( ) 万元。A.0B.15C.1009D.40040. 某企业对下列各项业务进行的会计处理中，一般需要进行追溯调整的是 ( ) 。A. 有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计B. 企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式C.原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续D.提前报废固定资产二、 多项选择题 （共 30 题， 每题 2 分。每题的备选项中， 有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；

20、少选，所选的每个选项得 0.5 分）1. 下列各项中属于财务管理环境中经济环境的有（ ）。A. 资本市场B. 经济周期C. 经济发展水平D. 社会通货膨胀水平E. 公司法2. 股票分割的作用包括（ ）。A. 促进股票的流通和交易B. 促进新股的发行C. 加大对公司股票恶意收购的难度D. 有助于提高投资者对公司股票的信心E. 提高公司股票投资的门槛3. 下列说法中，正确的有（ ）。A. 在收款法下，借款人收到款项时就要支付利息B. 商业信用筹资没有资金成本C. 加息法下，有效年利率大约是报价利率的 2 倍D. 信贷限额的有效期限通常为 1 年，根据情况也可延期 1 年E. 采用收款法时，短期贷款

21、的实际利率就是名义利率4. 下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有（ ）。10A. 购买股票支付的买价B. 支付的税金、手续费等C. 支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息D. 支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利E. 购买债券支付的价款中超出面值的部分41. 以下各项中，与确定资产的可收回金额无关的有（ ）。A. 资产的公允价值B. 处置费用C. 资产的账面价值D. 资产预计未来现金流量的现值E. 资产的账面净值42. 关于银行存款业务余额调节表编制方法的说法，正确的有（ ）。A. 银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据B. 调节前的银行对账

22、单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额C. 调节后的银行存款日记账的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额D. 调节后的银行对账单的余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额E. 对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理43. 关于应收票据的核算，下列说法正确的有（ ）。A. 票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况，一般发生在银行承兑汇票B. 企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算C. 带息应收票据应在期末计提利息，计提的利息会增加票据的账面价值D. 到期不能收回的应收票据应转入应收账款E. 应收票据不可以背书转让44. 存货计价方法的选择会产生的影响有（

23、 ）。A. 对企业损益的计算有直接影响B. 对资产负债表有关项目数额计算有直接影响C. 对缴纳所得税的数额有一定影响D. 对结转当期销售成本的数额有一定影响11E. 对负债的偿还有影响45. 甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品 A和 B。已知办公楼的账面余额为 元，已提固定资产折旧 5000 元，其公允价值为 元，增值税税率为 11%；库存商品 A的账面成本为 40000 元，公允价值为 50000 元；库存商品 B 的账面成本为 元，公允价值 元，增值税税率为 17，计税价格等于公允价值；假设未计提存货跌价准备，甲企业换入的库存商品作存货管理。 在交换中乙企业支付给甲企业银行存款 73800

24、 元，交换具有商业实质且不考虑其他税费。下列关于甲公司会计处理表述正确的有（ ）。A. 库存商品的总入账价值为 元B. 库存商品 A的入账价值为 50000 元C. 库存商品 B的入账价值为 元D. 确认营业外收入 35000 元E. 确认营业外支出 30000 元46. 以下各项中，与确定资产的可收回金额无关的有（ ）。A. 资产的公允价值B. 处置费用C. 资产的账面价值D. 资产预计未来现金流量的现值E. 资产的账面净值47. 下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（ ）。A. 外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为固定该资产入账B. 进入开发阶段并已开始资本化

25、的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，其已经资本化的金额应全部转入营业外支出C. 当有迹象表明无形资产的价值回升时，无形资产减值准备应予以转回D. 无形资产的摊销额只能计入当期损益，不可以计入相关产品或其他资产的成本E. 出售对外出租的无形资产取得的净收益不会影响企业当期利润表中的营业利润48. 资产组的认定及减值处理下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中， 正确的有（ ）。12A. 主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据B. 资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致C. 资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式无关D. 资产组的减值损失应当

26、首先抵减分摊至该资产组中商誉（如果有的话）的账面价值E. 当企业难以估计某单项资产的可收回金额时，应当以其所属资产组为基础确定资产组的可收回金额13. 下列有关合并资产负债表中需要抵消的项目，正确的有（ ）。A. 母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目B. 母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部债权债务项目C. 母子公司内部交易产生的存货项目D. 母子公司内部商品销售产生的营业收入项目E. 资产减值损失项目14. 关于母公司在报告期增减子公司的处理中，下列说法中正确的有（ ）。A. 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费

27、用、利润纳入合并利润表B. 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表C. 因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表D. 非同一控制下企业合并在编制抵消分录时，需要恢复母公司享有的子公司的留存收益的份额，并冲减资本公积E. 编制合并报表时，非同一控制下的企业合并需要确认新增的商誉，而同一控制下的企业合并不需要15. 资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（ ）。A. 发现财务报表存在舞弊B. 外汇汇率发生较大变动C. 计划对资产负债表日

28、已经存在某项债务进行债务重组D. 有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足13E. 资本公积转增资本49. 下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有（ ）。A. 对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额B. 预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量C. 估计资产未来现金流量时通常应当使用单一的折现率D. 当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回E. 资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定50. 下列关于预计未来现金流量计算的

29、表述中，正确的有（ ）。A. 对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上B. 资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出C. 预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量D. 若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量E. 对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致51. 下列各项已计提的资产减值准备中， 在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转回的有（ ）。A. 持有至到期投资减值准备B. 可供出售金融资产减值准备C. 固定资产减值准备D. 无形资产减值准备E. 长期股权投资减值准备52. 下列事项中，

30、商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有（ ）。A. 甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同， 价值 5000 万元，检验工作是合同的重要组成部分，甲公司已按时完成该船舶的建造，但尚未通过乙公司检验14B. 甲公司向乙公司销售某产品，产品已经发出。甲公司承诺，如果售出商品在 2 个月内因质量问题不符合要求， 客户可以要求退货。 由于该产品是新产品， 甲公司无法可靠估计退货比例C. 甲公司销售一批货物给乙公司，为保证到期收回货款，甲公司暂时保留该货物的法定所有权D. 企业发出一批商品，采用视同买断方式委托某单位代为销售，产品无论是否卖出均与本企业无关E. 房地产企业将开发的房地产售出后，保留

31、了对该房产的物业管理权53. 下列关于在产品盘亏盘盈的表述中，正确的有（ ）。A. 在产品盘盈时，应借记“生产成本”科目，贷记“待处理财产损溢”科目B. 在产品盘盈经批准后，应计入营业外收入C. 在产品发生盘亏、毁损及非正常损失时，要将购进货物或应税劳务已抵扣的进项税额转出D. 准予核销计入产品成本的损失，应转入“管理费用”科目的借方E. 非正常损失的在产品部分应转入“营业外支出”科目54. 在不考虑其他影响因素的情况下， 企业发生的下列交易或事项中， 期末会引起 “递延所得税资产”增加的有（ ）。A. 本期计提固定资产减值准备B. 本期转回存货跌价准备C. 本期发生净亏损，税法允许在未来 5

32、 年内税前补亏D. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债E. 根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债55. 在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有（ ）。A. 公布上年度利润分配方案B. 持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产C. 发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本D. 发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按 10 年平均摊销15E. 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法56. 甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013

33、 年 3 月 30 日，该公司 2013 年 1 月 1日至 3 月 30 日之间发生的下列事项中，需要对 2012 年度会计报表进行调整的有（ ）。A. 2013 年 2 月 25 日，发生火灾导致存货损失 100 万元B. 2013 年 1 月 29 日得到法院通知，因 2012 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计 95 万元（ 2012 年末已确认预计负债 80 万元）C. 2013 年 1 月 25 日完成了 2012 年 12 月 20 日销售设备的安装工作， 并收到销售款 100万元D. 2013 年 2 月 15 日由于质量原因收到了被退回的于 2012 年 12 月 1

34、5 日销售的设备 1台E. 2013 年 3 月 29 日股东大会提出利润分配方案，决定将 10 万元的资本公积转增资本57. 下列关于递延所得税的表述中，正确的有（ ）。A. 根据准则规定，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益B. 如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除，则不形成暂时性差异C. 非同一控制下的企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，同时调整所得税费用D. 资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应当转回原确认的递延

35、所得税资产E. 企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税，应在实际收到时冲减收到当期的所得税费用58. 甲公司 2014 年初购入一项专利权，入账成本 300 万元，法定使用期限为 5 年，预计有效使用期限为 4 年，乙公司于 2014 年初与甲公司签订协议，约定于 3 年后交易此专利权，交易价为 60 万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值， 2014 年末预计处置价格为150 万元，预计处置费用为 15 万元，而预计未来现金流量的折现值为 110 万元，甲公司所得税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为 6 年，到期时无残值。此专利权的摊销费

36、用列支于“管理费用”，此专利权对 2014 年利润表项目的影响为（ ）。16A. 追加“资产减值损失” 85 万元B. 形成递延所得税收益 28.75 万元C. 冲减净利润 123.75 万元D. 减少应交所得税 12.5 万元E. 增加所得税费用 28.75 万元59. 子公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给母公司，销售价格为 100 万元，母公司本期购入该产品全部形成期末存货，并为该项存货计提 5 万元跌价准备。一年以后，母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了 40，另外 60依然为存货。由于产品已经陈旧，预计其可变现净值进一步下跌为 40 万元，母公司再次计提跌价准备，期末编

37、制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母公司应抵消的项目和金额有（ ）。A. 未分配利润年初 15 万元B. 营业成本 6 万元C. 存货 10 万元D. 存货跌价准备 14 万元E. 资产减值损失 9 万元60. 下列关于企业破产清算编制基础的表述中，正确的有（ ）。A. 破产清算会计中资产的价值以历史成本计量B. 破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还，无需关注配比原则C. 破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分D. 破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果E. 破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院、债权人及国有资产管理部门。61. 200

38、9 年 6 月 30 日，甲企业从某银行取得年利率 10%、三年期的贷款 1500 万元。现因甲企业财务困难，于 2012 年 12 月 31 日进行债务重组，银行同意延长到期日至 2015 年12 月 31 日，年利率降至 7%，免除积欠利息 525 万元，本金减至 1200 万元，利息按年支付。则甲企业和某银行的有关计算正确的有（ ）。A. 甲企业重组日应付债务的账面价值为 2025 万元B. 甲企业将来应付金额为 1200 万元17C. 某银行重组日应收债权账面余额为 2025 万元D. 某银行将来应收金额为 1452 万元E. 甲企业的债务重组利得为 825 万元62. 在通货膨胀持续

39、期，企业可以采取的措施有（ ）。A. 调整财务政策，防止和减少企业资本流失B. 进行投资，实现资本保值C. 与客户签订长期购货合同D. 采取比较严格的信用条件，减少企业债权E. 取得长期负债，保持资本成本的稳定63. M 公司是 N公司的母公司， 2015 年 M公司销售商品给 N公司，售价 80 万元，成本60 万元，增值税率 17%。N公司购入后当作存货核算，当期并未将其售出，年末该存货的可变现净值为 66 万元。2016 年 N公司将上年购自 M公司的存货留一半卖一半，年末该存货的可变现净值为 28 万元。 M公司和 N公司的所得税率为 25%。2016 年针对此业务的抵销分录为（ ）。

40、（本题不考虑的所得税影响）A. 借：年初未分配利润 20贷：营业成本 20B. 借：营业成本 10贷：存货 10C. 借：存货 14贷：年初未分配利润 14D. 借：营业成本 7贷：存货 7E. 借：存货 10贷：资产减值损失 10三、计算分析题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有 1 个最符合题意）5. 麦古股份有限公司（以下简称“麦古公司”）只生产和销售甲产品一种产品（单位：件）， 2015 年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为 54 元，边际贡献率为 40%，固定18成本总额为 元，全年实现净利润为 元。该公司适用的所得税税率为 25%，2015 年度的股利支付率为 20

41、%。2016 年度的股利支付率将提高到 50%。麦古公司 2016 年度资金需要量预测采用销售百分比法。该公司 2015 年末简要资产负债表如下：（金额单位：元）资产项目 负债及所有者权益项目现金 流动负债 应付账款 应收账款 短期借款 其他流动资产 35976 应交税费 50000存货 长期负债 固定资产净值 所有者权益 股本 无形资产 留存收益 资产总计 负债及所有者权益总计 假设麦古公司 2015 年度和 2016 年度均无纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题：（1）如果麦古公司 2016 年的销售收入和净利润均比 2015 年度增加 10%，并且 2015 年度还有剩余生产能力，即

42、增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2016 年度的追加资金需要量为（ ）元。A. 89322.40B. C. .42D. （2）如果麦古公司为了保证 2016 年度实现净利润比 2015 年度增长 10，在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为（ ）元。A. 45.25B. 48.55C. 51.36D. 52.75（3）麦古公司 2015 年度的盈亏临界点销售量为（ ）件。19A. 12500B. 18750C. 22500D. 31251（4）如果麦古公司 2016 年度实现税前利润总额比 2015 年度增长 10%，在其他条件不变的情况下， 2016 年度应实现销售收入将

43、比 2015 年度增加（ ）元。A. B. C. D. 64. 国内伊尔公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：（1）20 7 年 4 月 10 日伊尔以赚取差价为目的从二级市场上购入盛美公司发行的 H股5000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股 5.1 港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利 0.1 港元，另支付交易费用 100 元人民币，当日市场汇率为 1 港元 1.2 元人民币，全部款项以银行存款支付。（2）20 7 年 5 月 20 日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为 1 港元1.0 元人民币。（3）20 7 年 12 月

44、31 日，盛美公司股票的公允价值为每股 6 港元，当日的市场汇率为 1 港元 0.95 元人民币。（4）20 8 年 7 月 16 日，伊尔公司将持有的盛美公司的股票全部对外出售，每股 7.5港元，支付交易费用 150 元人民币，当日的市场汇率为 1 港元 0.9 元人民币。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）伊尔持有该交易性金融资产的损益为（ ）元人民币。A. 5075B. 3550C. 3400D. 500020（2）伊尔公司处置该交易性金融资产的损益为（ ）元人民币。A. 5100B. 3600C. 1050D. 5000（3）伊尔公司取得交易性金融资产的入账价值为（ ）元人民币。A

45、. 30000B. 30650C. 29950D. 30600（4）20 7 年 12 月 31 日伊尔公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金额为（ ）元人民币。A. 28500B. 1500C. 1500D. 0四、综合题（共 12 题，每题 2 分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）1. 千瑞公司于 2014 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼， 工期为 1 年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：2014 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元，借款期限为 3 年，年利率为 8，利息按年支付；2014 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元， 借款期限为 5 年，年利率为 10，利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为 6，并按月于月末收取利息。（2）一般借款有两笔，分别为：212013 年 12 月 1 日向 A银行长期借款 1500 万元， 期限为 3 年，