会计资料学习—固定资产(共21页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上教学内容第二部分 实训操作第四节 薪资、固定资产岗位手工操作授课日期2007.09.28课时8课时教学目的1. 了解薪资岗位、固定资产岗位的岗位职责2. 掌握薪资岗位的岗位业务流程、账务处理、相关票据和凭证的填制。3掌握固定资产岗位的岗位业务流程、账务处理、相关票据和凭证的填制。教学重点1. 薪资岗位的账务的处理及凭证的填制2. 固定资产岗位的账务的处理及凭证的填制教学难点1薪资岗位中薪资结算的编制。2. 固定资产岗位中累计折旧的计提计算。教学方法讲授，练习相结合教学手段板书 作业编写薪资岗位、固定资产岗位有关经济业务的分录课后小结薪资岗位与固定资产都是是企业经营中不

2、可或缺的重要岗位，通过本节的学习，要求掌握薪资及固定资产岗位的业务流程及账务处理。备注专心-专注-专业第二部分 实训操作第四节 薪资、固定资产岗位手工操作课时分配：理论课时：2课时导入新课：薪资岗位、固定资产岗位是企业进不可缺少的重要岗位，在企业中发挥重要的作用，在这些岗位中，工作人员应该遵循哪些业务操作流程，涉及到的相关账务处理有哪些？一、薪资岗位（一）薪资岗位内容工资、奖金、津贴、补贴（工资总额的各组成部分）福利费医疗保险、养老保险、失业险、工伤险、生育险（5险）公积金（1金）工会经费、职工教育经费（丰富职工生活，职业技术培训）非货币性福利（企业生产或外购或汽车、房屋直接使用）其他（如解除

3、劳务关系补偿）（二）薪资岗位职责1. 贯彻执行国家和本系统有关政策、制度。2. 负责职工薪酬核算（职工薪酬指以上一、中的内容）。3. 负责工资资料归档。（三）薪资岗位核算业务流程1收集整理工资核算原始记录（1）工资卡（按职工进场时间、工种、级别、工资、工资调整变动、津贴）（2）考勤记录（3）产量记录（4）代扣款工资卡考勤记录产量记录代扣款项计算工资工资结算表工资结算汇总表工资费用分配表福利费记提分配表工会经费及职工教育经费的记提分配表编 制收集整理工资核算的原始记录2工资的计算（1）p183计算计件工资 填入p187工资计算表（2）p185病、事假统计表 填入p187工资计算表P52 （基本工

4、资+岗位工资）/30*0.5*病假天数（基本工资+岗位工资）/30*1*事假天数（3）计算保险费、公积金 填入p187工资计算表保险费=上年月平均工资*8%公积金=上年月平均工资*12%（4）计算个人所得税 填入p187工资计算表 a应发工资合计-病、事假扣款-保险费-公积金-计税基数=应纳税所得额b查找应纳税所得额在超额累进税率表（p13表1-4）中的级次c应纳税所得额相应级次的税率-相应级次的速算扣除数=应纳个人所得税额 编制工资结算表 p1871编制工资计算汇总表 p1952工资分配汇总表 p1853福利费计提分配表 p1974工会经费、职工教育经费分配计算表 p1975编制记账凭证登记

5、应付职工薪酬明细账（三）典型业务处理1. 收集整理工资核算的原始记录财 务 部 工 资 原 始 数 据2007年01月姓名基本工资岗位工资病假天数岗位津贴奖金上月平均工资李财1 00080012005002 500刘钱8006002002001 805周算8006002002001 800李昌6004002002001 400尚林7006002002001 500付飞7005002002001 4002. 根据工资各项目的计算公式，计算各项目工资。3. 编制工资表（1）编制工资结算表工 资 结 算 表2007年01月部门：财务部姓名基本工资岗位工资岗位津贴奖金应发合计上月平均工资病假扣款事假扣

6、款保险费公积金个人所得税扣款合计实发工资李财10008002005002500250030200300655951905刘钱80060020020018001805144.4216.6103711429周算80060020020018001800144216103701430李昌6004002002001400140011216802801120尚林7006002002001700150012021003301370付飞7005002002001600140011216802801320合计4600350012001500108001040530832.41278.68522268574（2）

7、编制工资结算汇总表工 资 结 算 汇 总 表2007年01月部门基本工资岗位工资计件工资岗位津贴奖金应发合计病假扣款事假扣款保险费公积金个人所得税扣款合计实发工资财务部4 6003 5001 2001 50010 80030832.41 278.6852 2268 574（3）编制工资分配汇总表工 资 分 配 汇 总 表2007年01月部门科目总经理办公室人事部财务部生产一部生产二部采购部销售部技术部品质部仓储部合计生产成本50 000制造费用10 000管理费用10 80020 000销售费用12 000合计10 80092 000（4）编制职工福利费用计提分配表应 借 科 目计 提 基 数

8、应付职工薪酬福利费计提比例%计提金额生产成本50 000147 000制造费用10 000141 400管理费用20 000142 800销售费用12 000141 680合 计92 0001412 880（5）编制工会经费及职工教育经费计提分配表应借科目计提基数工 会 经 费职工教育经费计提比例%计提金额计提比例%计提金额管理费用92 00021 840151 380合计92 00021 840151 380二、固定资产岗位2006年新准则，对“固定资产”科目进行了新的诠释，固定资产核算的是具有以下特征的有形资产。（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计

9、期间。”固定资产岗位在一个企业的会计工作岗位中，处于举足轻重的地位。（一）固定资产岗位职责1制定固定资产核算和管理制度2办理固定资产卡片登记3负责固定资产核算4负责在建工程决算5盘点、提高固定资产使用效率（二）固定资产岗位核算业务流程申购采购安装、验收入库登记入账固定资产增加的业务固定资产减少的业务申请报废清理注销编制凭证登记入账固定资产折旧计算折旧额确认折旧额编制计算表登记入账1固定资产增加业务流程（1）根据使用部门申请，签发购置通知单（2）签订购买合同（固定资产管理部及财务部与供货商）财务部须参与付款方式及期限的洽谈（3）建立固定资产卡片（4）编制记账凭证（5）登记固定资产明细账2固定资产

10、减少业务流程（1）根据使用部门申请，签发固定资产报废单（2）对报废的固定资产进行清理（如支付清理费，收残料款）（3）注销固定资产卡片（4）编制记账凭证（5）登记固定资产明细账3计提固定资产折旧业务流程（1）计算固定资产月折旧率（2）计算本月末计提折旧的固定资产原值计提折旧原值=固定资产原值余额+本月减少固定资产-本月增加固定资产（3）计算本月应提折旧（4）编制固定资产折旧计算表（5）编制记账凭证（6）登累计折旧明细账（三）典型业务处理单据填写总体要求：凡是单位内部凭证填写，没有固定的要求，按照企业设计单据的要求填写即可，但是要求字迹清晰，并且保证有相关责任人的签字。p117 原凭31-3固定资

11、产入账（出账）通知单被通知单位： 年 月 日 编号： 类别 资产编号 固定资产名称 规格型号 建造单位数量 原值 折旧额使用年限 收回残值 累计已提折旧 净值 所在地 入账（出账）原因 名称 日期 编号 应计折旧 月折旧额 运输工具捷达y恒通19601048000购入通知单位： 经办人： 课时分配：实训课时：6课时1. 完成教材p49-p53页中与工资薪金有关的经济业务分录及相应的原始凭证。根据p183原凭65-1计算计件工资：生产工人计件工资统计表姓名所在部门工时标准实际工时数白仪生产一部6105630贺刚6120720王显6120720李丽6100600张岩6150900秦东6110660

12、刘行生产二部6.5100650于君6.5110715张雪6.5105683孟红6.590585金旺6.5120780朱瑜6.5130845赵茹生产三部7120840孙丽7130910张军7130910王华7125875宋飞7140980严晶7120840合计13843将上表计算的计件 工资及计算的职工病事假扣款（p原凭65-2）、保险费、公积金、个人所得税填入p187原凭65-4。个人所得税计算举例：冷相平：应发工资合计-病、事假扣款-保险费-公积金-计税基数=应纳税所得额3500-0-280-420-1600=1200参照p13表1-4，1200在第2级，则冷相平应纳个人所得税额为：1200

13、*10%-25=95需计算填写内容如下表：工 资 结 算 表姓名计件工资应发合计病假扣款事假扣款保险费公积金个人所得税扣款合计实发工资冷相平3500280420957952705耿直9101041550259651总经理办公室合计-4,410-384575951,0543,356孙人8501201800300550杨清850401201800340510人事部合计-1,700-40240360-6401,060李财18002314421603831417刘钱2500199299205181982周算205016825224221628李昌180014421703611439尚林17001201

14、8003001400付飞160011216802801320财务部合计-11,4502308871,332222,2649,186蒙秀丽135012018003001050蒋一140011216802801120管理人员合计027500023234805802170白仪63013851711216902981087贺刚72014759614402401235王显7202300168252144341866李丽6002250140211153661884张岩900181012118203031507秦东6601570219814702661304生产工人合计4230107901721735110

15、52919078883生产一部合计4,23013,54017219671,453292,48711,053郝彩131011216802801030耿萌8501121680280570管理人员合计021600022433605601600刘行650146510415702611204于君715153011216902811249张雪683328353244366777402543孟红5852465144217253862079金旺7803080201301735752505朱瑜8452645144216444042241生产工人合计4258144685309491426219264711821生

16、产二部合计4,25816,6285301,1731,7622193,20713,421刘红190014822203701530李进168012819203201360管理人员合计035800027641406902890赵茹8402200104156172771923孙丽9102300110166212972003张军9102300110166212972003王华8752505128192343542151宋飞9802705136204523922313严晶84020008813292291771生产工人合计535514010006761016154184612164生产三部合计5,3551

17、7,590009521,4301542,53615,054王丽179114421503591432赵新158012218403061274李红145711717502921165吴政17915914321504171374章扬158012719003171263采购部合计-8,199590653979-1,6916,508于晓龙17453814021003881357赵一150012218203041196朱朋146011717602931167刘利15003315222804131087贾超155015423003841166吴宇194515623403901555陈福17501402110

18、3511399罗芳196315723503921571张瑜177313920903481425闫敏184514822303711474梁枫171913820603441375杨明196315823603941569销售部合计-20,7130711,7212,580-4,37216,341周明177314221403561417技术部合计-1,77300142214-3561,417钟志民184514822303711474品质部合计-1,84500148223-3711,474国超171913820703451374孟凡187615022603761500于立17331402090349138

19、4仓储部合计-5,32800428642-1,0704,258总计13,843103,1761521327,69511,55051920,04883,128根据上表汇总各部门工资，填写p195原凭65-5工 资 结 算 汇 总 表工资项目基本工资岗位工资计件工资岗位津贴奖金应发合计上年月平均工资总经理办公室 2,500 925 - 370 615 4,410 4,795 人事部 1,000 200 - 300 200 1,700 3,000 财务部 5,000 3,700 - 1,300 1,450 11,450 11,093 生产一部生产工人 3,340 1,400 4,230 1,080

20、740 10,790 9,200 管理人员 1,300 700 - 450 300 2,750 2,900 生产二部生产工人 4,040 3,050 4,258 1,430 1,690 14,468 11,875 管理人员 1,400 225 - 320 215 2,160 2,800 生产三部生产工人 3,380 2,125 5,355 1,730 1,420 14,010 8,460 管理人员 1,600 700 - 680 600 3,580 3,450 采购部 3,745 1,530 - 2,162 762 8,199 8,160 销售部 9,330 3,655 - 5,642 2,0

21、86 20,713 21,505 技术部 760 300 - 538 175 1,773 1,780 品质部 850 305 - 525 165 1,845 1,855 仓储部 2,370 905 - 1,544 509 5,328 5,346 合计 40,615 19,720 13,843 18,071 10,927 103,176 96,219 接上表工资项目病假扣款事假扣款保险费公积金个人所得税扣款合计实发工资总经理办公室-384575951,0543,356人事部-40240360-6401,060财务部23-8871,332222,2649,186生产一部生产工人17217351,1

22、05291,9078,883管理人员-232348-5802,170生产二部生产工人53-9491,4262192,64711,821管理人员-224336-5601,600生产三部生产工人-6761,0161541,84612,164管理人员-276414-6902,890采购部59-653979-1,6916,508销售部-711,7212,580-4,37216,341技术部-142214-3561,417品质部-148223-3711,474仓储部-428642-1,0704,258合计1521327,69511,55051920,04883,128根据上表填写p185原凭65-3工资

23、分配汇总表总经理办公室人事部财务部生产一部生产二部生产三部生产成本10,79014,46814,010制造费用2,7502,1603,580管理费用4,4101,70011,450销售费用合计4,4101,70011,45013,54016,62817,590接上表：供应部销售部技术部品质部仓储部合计生产成本39,268制造费用8,490管理费用8,1991,7731,8455,32817,560销售费用20,713-合计8,19920,7131,7731,8455,32865,318计提福利费、工会经费、职工教育经费填写p197原凭66、原凭67：职工福利费、工会经费及职工教育经费计提分配表

24、应借科目计提基数应付职工薪酬工会经费职工教育经费计提比例%计提金额计提比例%计提金额计提比例%计提金额生产成本10,79014%1,5112%2161.50%16214,46814%2,0262%2891.50%21714,01014%1,9612%2801.50%210制造费用2,75014%3852%551.50%412,16014%3022%431.50%323,58014%5012%721.50%54管理费用34,70514%4,8592%6941.50%521销售费用20,71314%2,9002%4141.50%311合计103,17614,4452,0631,54865 借： 生

25、产成本 -海鲜冷暖机 10,790 -激光冷水机 14,468 -工业冷水机 14,010 制造费用 -海鲜冷暖机 2,750 -激光冷水机 2,160 -工业冷水机 3,580 管理费用 -工资及福利费 34,705 销售费用 20,713 贷： 应付职工薪酬 -工资 103,176 66 借： 生产成本 -海鲜冷暖机 1,511 -激光冷水机 2,026 -工业冷水机 1,961 制造费用 -海鲜冷暖机 385 -激光冷水机 302 -工业冷水机 501 管理费用 -工资及福利费 4,859 销售费用 2,900 贷： 应付职工薪酬 -福利费 14,445 67 借： 生产成本 -海鲜冷暖

26、机 216 -激光冷水机 289 -工业冷水机 280 制造费用 -海鲜冷暖机 55 -激光冷水机 43 -工业冷水机 72 管理费用 -工资及福利费 694 销售费用 414 贷： 应付职工薪酬 -工会经费 2,063 借： 生产成本 -海鲜冷暖机 162 -激光冷水机 217 -工业冷水机 210 制造费用 -海鲜冷暖机 41 -激光冷水机 32 -工业冷水机 54 管理费用 -工资及福利费 521 销售费用 311 贷： 应付职工薪酬 -教育费附加 1,548 68 借： 库存现金 83,128 贷： 银行存款 -工行 83,128 69 借： 应付职工薪酬 -工资 83,128 贷：

27、库存现金 83,128 2. 完成教材P44- P53与固定资产科目有关经济业务的分录及相应的原始凭证。27 借： 无形资产 20,000 贷： 银行存款 -工行 20,000 31 借： 固定资产 120,000 贷： 银行存款 -工行 120,000 38 借： 固定资产 58,500 贷： 银行存款 -建行 58,500 40 借： 固定资产清理 1,000 累计折旧 1,000 贷： 固定资产 2,000 借： 库存现金 125 贷： 固定资产清理 125 借： 营业外支出 875 贷： 固定资产清理 875 44 借： 应付账款 -冈山空调 71,370 贷： 银行存款 -工行 71

28、,370 根据p201原凭70-2、p264表4-40计算公司每项固定资产应计提的折旧，由于当月增加的固定资产不提折旧，当月减少的固定资产照提折旧，所以12月份虽有固定资产增加和减少的业务，但并不影响12月应计提的折旧，所有应计提折旧的固定资产都已反映在原凭p20170-2。2007年12月每项固定资产应提折旧计算如下表：固定资产卡片统计表代码月折旧率%1固定资产名称原值（元）2残值率3残值4=2*3应提折旧总额5=2-412月应提折旧6=5*1使用部门000010.4办公楼1,000,000.000.0440,000.00960,000.003,840综合部、销售部000020.4生产一车间

29、800,000.000.0432,000.00768,000.003,072生产一部000030.4生产二车间500,000.000.0420,000.00480,000.001,920生产二部000040.4生产三车间500,000.000.0420,000.00480,000.001,920生产三部000050.4仓库200,000.000.048,000.00192,000.00768品质部、采购部000060.8磨床36,000.000.041,440.0034,560.00276生产1部20%、生产二、三部占40%000070.8刨床45,000.000.041,800.0043,2

30、00.00346生产二部000080.8吊车130,000.000.045,200.00124,800.00998仓储部000090.8货车98,000.000.043,920.0094,080.00753仓储部000100.8叉车20,000.000.04800.0019,200.00154仓储部000110.8客车99,000.000.043,960.0095,040.00760办公室000121.6计算机6,000.000.04240.005,760.0092办公室000131.6计算机6,000.000.04240.005,760.0092人事部000141.6计算机42,000.000.041,680.0040,320.00645财务部000151.6计算机6,000.000.04240.0