助审实习周记(共6页).docx

《助审实习周记(共6页).docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《助审实习周记(共6页).docx（6页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、精选优质文档-倾情为你奉上1、今天我们去事务所进行培训，是关于审计软件操作的培训，由于初次接触感觉有些难，也没听太懂，周周又去鼎信诺的官网上下载了有关使用教程视频，系统的听了一遍。2009年寒假的时候去过另外一个事务所实习，那个时候事务所还是手工审计，审计人员把企业的账本录入自己电脑，并要保证各科目的金额正确和各个科目之间的逻辑关系正确。这部分工作是初审工作，由于事务所要求最好是在公司完成初审，所以如果遇到科目不平衡的问题必须在公司解决，否则会影响下一步的年审工作。而现在通过一个取数工具，就可以把企业帐导入到审计人员的审计软件里，而且很少会出现错误，这大大节省了审计人员的时间，提高了效率。这让

2、周周意识到这是个快速发展的时代，周周不得不更努力2、今天周周随项目经理下客户去了，刚到公司，项目经理和公司的财务负责人沟通了一下，谈论了一些企业内部控制情况和一些存在的问题，沟通完后我们就开始初步的审计工作了。由于是初次接触对于如何选择要抽查的凭证没有什么概念，项目经理先给周周细心的讲了一遍，我大概能明白了。项目经理先在软件里挑选出要检查的凭证，然后我再导入到底稿中便可以检查凭证后面的附件是否齐全、金额是否正确、是否跨期。项目经理先让我做现金和银行存款的抽凭，让周周先练练手、熟练熟练。但是这两个科目可以不做抽凭因为在损益类的费用科目的抽凭和截止测试都会涉及到现金和银行存款科目。通过今天的抽凭，

3、周周知道了：对于银行存款的增加，后面的附件一般会有银行进账单，有的单位还会有缴款书。银行存款的支出，后面的附件会有发票、支出凭单、银行转账支票存根。对于收到的现金，凭证后面会有缴款书或者收据，支出的现金会有支出凭证、发票作为附件。我还知道了凭证后面的附件就是为了证明凭证的正确性的。 3、今天经理分配给周周盘点现金的任务，自以为这部分知识在大学里面学过应该不会有什么问题，但是真正盘点起来却远没有想的那么容易。现金盘点表的右边是填写不同票面金额的张数，最后计算出总金额，这个金额就是盘点日当天的实有现金额。现金盘点表的左边要按一些逻辑思维填写（这部分还真的把周周难倒了），先要填写上一日金额即盘点日前

4、一天的金额，第二部要填写上盘点日企业已收但未记账的金额和企业已付但未记账的金额。然后上一日金额+盘点日企业已收但未进账金额-盘点日企业已付但未入账金额=现金账面应有金额。然后周周将现金实有数与账面应有数比较是否存在差异，如果存在差异要找出原因。另外，如果现金盘点在财务报表日之后进行，还需要把现金账面数追溯到财务报表日，财务报表日的现金账面数=盘点日的现金账面数+报表日至盘点日现金付出金额报表日至盘点日现金收入金额。今天通过现金的盘点周周知道了理论和实际还是存在很大差距的，并且他们之间是相辅相成的关系，理论是一只沉睡的狮子，而实际操作是一个使狮子苏醒的条件。4、在事务所已经实习3个月了，平常没感

5、觉学了什么，直到今天下午的面试，经理问周周,你都做了什么？周周讲的一套一套的，恩，当时就想自己真牛。在事务所真的学会了很多东西，真的感受到了理论与实际的差别，只有亲自试过了，学的东西才会明白，才会更加深刻。现在特别想去旅游，很后悔大一大二的时候没有出去走走，天天在宿舍，除了上网就是逛街。偶，对了，现在还很感谢当时做出的“错误”决定，周周是第一批被迫去实习的，年前去的，当时经常下客户，可以做一些基础的东西，如果年后去实习，经理都忙于做他的合并工作了，这块实习生是做不了什么的。事务所里的老师都很好。5、昨天做了现金的盘点，今天项目经理让周周做固定资产的盘点。相对于现金的盘点周周觉得固定资产的盘点更

6、容易一些。从企业的明细表中挑选出一些金额大的不同类别的固定资产，然后和企业财务负责人一起去查看这些固定资产，查看其是否存在，对于车辆类固定资产，要取得新增车辆的行驶证，如果是初次对这家公司审计，则需要取得所有车辆的行驶证。对于建筑物类固定资产，要取得产权证。固定资产盘点表上结存金额是企业账面固定资产金额，盘点金额是根据查看的建筑物新旧程度推测出来的金额并且还要在盘点表上标注建筑物数量和建筑物是否在使用以及使用状态是怎样的。固定资产盘点表填写好之后，周周还要写盘点总结，盘点的实有固定资产金额是多少，总资产金额是多少，盘点比例是多少，一般固定资产的盘点比例为不低于30%。6、现金，固定资产的盘点都

7、掌握了，今天项目经理让周周去盘点存货，经理说盘点存货是最麻烦的，盘点完之后我也这么觉得。盘点之前，经理还给周周讲了一遍，听得周周云里雾里的，不太懂，就去盘了，结果盘的不太正确，后来又补救过来了。存货的盘点需要有三组数据，实物数量，财务账数量和仓库台账数。这三者的数量理论上是一致的，但实际工作中经常是不相等的，不相等时要找出原因，如果原因合理应在审计底稿中备注。一般地，仓库台账数量多于实物数量，有可能是实物已出库但仓库台账未及时记录，仓库台账数量与财务账记录不一致，有可能是企业产品以出售，但财务部门未及时确认收入，结转成本。周周在盘点的时候忘记了做财务账的登记，然后又去找财务负责人要数据，数据和

8、仓库台账数量不一致，又分析原因，觉得原因合理在底稿中加了备注。存货盘点完了，要和固定资产盘点一样，也要写盘点小结，存货的盘点小结内容要更具体，详细，包括企业存货存放位置，存货入库、出库、检验的流程，还要注意观察存货管理员是否对存货的摆放位置熟悉等，最后要分析盘点的存货金额，总存货金额和盘点比例，存货盘点比例为不低于30%。7、昨天做了存货的盘点，今天项目经理让周周做应收账款和其他应收款的底稿，主要做了应收账款和其他应收款的账龄分析、标注关联方和函证。应收账款项目的账龄分析与企业计提的坏账准备有关系，先从企业得到应收账款的账龄明细表，然后按照1年以内不提坏账，1-2年5%的比例提坏账，2-3年1

9、5%的比例提坏账，3-4年25%的比例提坏账，4-5年50%的比例提坏账，5年以上100%提坏账。有些企业是按照个别计提法计提坏账。然后将这些测算的坏账加总与企业实际计提坏账比较，看是否存在差异，企业少提的要不提，多提的要冲回。本企业有投资于其他企业，且被投资企业与本企业有往来款，这时需要在往来款的明细表上标注，并且要单独做一张关联方明细表把关联企业或个人显示在上面。另外，其他企业投资于本企业，与两企业之间存在往来款，也要在往来款的明细表中标注，并放在关联方明细表里。函证，周周感觉和在学校学习的差不多，就是在应收账款的明细表里挑选出账龄长、金额大、和是关联方的应收款。另外，周周还学到了应收账款

10、是用来记录与业务相关的款项的，而其他应收款则是与业务无关的款项，如借款。这些老师也说过很多遍了，但是一直没记住，到真正自己遇见这种问题了就记住了。8、昨天做应收账款和其他应收款的底稿，今天周周做了银行询证函和余额调节表。银行询证函和应收账款的询证函一样，只不过函证对象由企业变成了银行，所有的银行都要进行函证，没有选择性。周周是在审计软件里面操作的，所以只要按照培训老师讲的操作，一步一步来，函证就做好了。学过会计的同学都知道企业有可能存在未达账项，存在未达账项不可怕，可怕的是查不出原因。很庆幸，周周所在的公司都能查出未达账项的原因，大部分是由于非人为原因，也有一些是由于财务记串了银行，导致这个银

11、行多一笔未达款，而另一个银行少一笔未达款。最后通过企业账面金额+企业已付银行未付企业已收银行未收的金额调整等于银行账面数+银行已付企业未付银行已收企业未收的金额调整。这两项金额相等才是正确的。如果不相等，要找出原因，原因解释合理在底稿中备注，不合理要与企业人员协商。通过今天的工作，周周对学校里面学的银行余额调节表有了更深一步的理解。9、昨天做了银行询证函和余额调节表。前几天周周做了一些科目的抽凭工作，对抽凭也有了大致的了解，今天周周是在项目经理的指导下，在审计软件里挑选一些需要抽查的凭证，有应付职工薪酬和专项应付款科目，项目经理跟周周讲解说：应付职工薪酬主要是看每个月的薪资金额是否存在较大的波

12、动，如果应付职工薪酬里面涉及辞退福利的，一定要把凭证抽出来检查，检查后面的附件上辞退补偿金额，辞退时间是否正确。专项应付款科目主要是看企业是否取得有关合同，因为专项应付款还可能存在利息，存在利息的还要测算利息费用计提是否正确。要查看企业是否把这部分资金用于合同指定的特定用途。做完了这些，把项目经理需要复印的凭证和合同去复印了，以前都是拿去复印店别人直接给印好了，这次让周周自己亲自印，刚开始还真有一点儿不知所措，甚至连放A4纸的地方都要摸索摸索，但自己大胆的尝试之后，会复印了，然后卡纸也知道要打开机器的哪一部分。今天给周周的感触就是每一次尝试都会有收获10、昨天做了应付职工薪酬的抽凭，今天周周接

13、触到了损益类科目，做了主营业务收入和成本科目的底稿工作，在上学的时候知道收入和成本是一起出现的，确认了收入就要结转成本，通过今天所做的工作更进一步的理解了收入与成本的配比关系。通过取数工具从企业电脑里取出财务账，然后导进审计人员的电脑，企业的财务账就在审计人员的电脑里自动生成出来了，各科目的明细帐也会自动生成出来，所以，在做收入、成本底稿时首先要做的就是检查明细表里数是不是和总账数一致，对于这一点，周周有个疑问，这些数相当于是从企业电脑里拷贝出来的怎么会出现错误，项目经理和我说：大多数情况下不会出现问题，但是也有出现问题的可能，还是仔细一些好，况且做这一步也不会花费很长的时间，如果这部分有错误

14、但没有被发现，事后发现了会更麻烦。周周更加认识到审计工作认真仔细的重要性。经理还告诉周周审计底稿中不但有今年的收入还有上年的收入，这样更容易分析企业今年收入的波动情况，存在波动情况还要分析原因：季节性，退货，停产等原因。另外还要把收入和成本进行配比，收入增长了一定的比例，成本肯定也会增长一定的比例，收入和成本的底稿通常是一起做的。周周认为收入和成本还要做截止测试。截止测试是为了测试确认收入和结转成本年度的准确性。企业有可能会把上年12月份的收入和成本记录到本年，也可能会把下一年1月份应确认的收入和成本记录到本年，这就属于跨期了，需要要求企业进行调整。另外周周认为对于收入比较大的还需要取得销售合

15、同，并将销售上签订的金额与财务账记录收入金额进行检查，查看是否一致。11、天做了主营业务收入和成本科目的底稿工作，今天经理让周周接触损益类的其他科目，以让周周更全面的理解。周周做了管理费用的底稿，管理费用的明细比较多，而且费用类增加就会减少企业利润，进而减少所得税，所以相对于这部分抽凭做的比较多。管理费用科目有几类费用明细是必须关注的，有：业务招待、诉讼、租赁、办公费、咨询费、排污费、工会经费、董事会费。其他的像折旧费，这个会在测试固定资产折旧费时涉及到，所以在这部分不需要花费太多的时间，周周只需要把累计折旧科目和管理费用-折旧费金额比较一致就可以了。还有工资和奖金也会在应付职工薪酬科目中涉及

16、到，如果在应付职工薪酬科目中做了审计工作，这部分就不需要重复再做。业务招待费要查看后面的附件是否齐全，日期有没有跨期，因为业务招待费涉及到扣除比例（按发生额的60%且最高扣除额不得超过销售收入的0.5%）所以是必须要关注的。诉讼费要取得诉讼合同并且要在附注中进行披露。租赁费，要取得租赁合同，并比较合同上金额与企业确认的租赁费金额是否一致，周周所在的单位合同上金额与企业确认的租赁费金额存在较小差异，这部分差异的原因是水电费。办公费，通常是看后面的发票金额是否与凭证一致，日期有没有跨期，付款单位是不是本企业，发票上是否有企业领导签字。咨询费，要取得合同。排污费，要取得相关证明文件。工会经费，要看凭

17、证后面有没有工会经费缴纳单，由于它是黄色的小票儿，周周称之为“黄票儿”。只有凭证后面有黄票儿才可以抵扣。董事会费，需要取得董事会说明等证明文件。12、昨天做了管理费用的底稿，今天周周做了销售费用和财务费用的底稿，周周感觉和管理费用做的程序差不多，销售费用没有什么可以注意的，主要是看计入销售费用的对象是否正确。对于财务费用，企业一般有三个明细科目，手续费，利息费用和利息收入，与其他费用不同的是，财务费用可以做在贷方，贷方表示利息收入。但其他的费用理论上不能计入贷方。财务费用主要是测算，企业如果有短期贷款、长期贷款就需要测算利息费用，先要取得贷款合同，然后检查合同金额与企业财务账记录金额是否一致，

18、接着根据合同上的利率测算利息费用和手续费，周周觉得这部分计算有些麻烦，这要求审计人员要仔细看合同。因为银行是根据日算利息的，而审计人员不会精确到那么准确，存在一点的差异是可以忽略的。13、今天还是继续接触损益类科目，经理让周周做了营业外收入和营业外支出两个科目。营业外收入一般是出售固定资产（获得收益），接受捐赠。营业外支出一般是出售固定资产（出售亏损），捐赠。并且今天周周知道了审计界一个新的词语：平转。平转就是企业根据固定资产的净值出售给另一个企业，固定资产的清理既没有营业外收入也没有营业外支出。在涉及到固定资产清理的时候，还要注意三个分录，一个是固定资产出售的分录，一个是固定资产处置收益/支

19、出的分录，还有一个是企业收到处置款的分录。经理告诉周周说：这三个分录缺一不可，非常重要。如果企业没收到处置款，需要在底稿中加以说明，年审的时候要特别注意。企业接受捐赠要有捐赠企业的文件说明。固定资产的营业外支出与营业外收入一样，需要在企业的凭证中找出三个分录。同样，企业捐赠出去的资产，要有说明文件。如果是捐赠给中国红十字协会，这部分营业外支出可以税前扣除，其他情况不允许税前扣除。今天周周就做了这么多14、做了几天的审计工作，大致有了一些审计的感觉。经理说审计工作其实挺简单的，熟练了之后都是按一个思路来，说周周还没有真正进入状态，不要紧张，再过一段时间应该就能了解审计工作的程序了。恩恩，周周很感

20、谢项目经理，很照顾周周，也交给了周周不少的知识以及处理问题的思路。今天项目经理分配给我所有者权益的工作底稿做。这部分很简单，我所在的公司不存在增资减资的情况，所以只要把出资人和出资比例放进明细表里就好了。如果有增资减资的情况需要取得相关证明文件。然后就是未分配利润科目，由于上学时就不太明白这个科目，现在就更不理解了。经理让周周先看看以前他们做的底稿，明天再给我说说。然后经理就忙自己的了，周周在看以前的底稿时感觉做的很简单，可是为什么一到我自己亲自做的时候就感觉哪里都是问题。我要看的更仔细一点啊！15、今天该做未利润分配科目了，昨天周周在网上百度了一下，这回真正明白了资产负债表里的未分配利润科目

21、与利润表里的净利润科目的关系。资产负债表里的金额都是余额，而利润表里的金额都是当年的发生额。未分配利润的年末数减去年初数就是净利润当年发生额。明白了这个关系就好做利润分配明细表了，先把年初未分配利润数填写，然后填写其他转入项目，即按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。还有提取法定盈余公积项目等等最后通过加加减减得出未分配利润年末数，这个数应该与企业的未分配利润年末数一致。做完这个周周又看了看固定资产的折旧，大多数企业的折旧方法都是直线法，折旧的测算和学校里学的理论知识一样，没有什么出入，只是残值率是企业自己定的，而且固定资产的残值率以低于10%为合理。今天周周又知道了一个知识，残值率是以低于1

22、0%为合理的，以前在做题的时候都是题目中直接给出，根本不需要周周考虑多少是合理的，所以周周也没考虑过。16、今天周周去参加了培训，学到了很多知识，认识了很多人，周周有很多的感悟。在短期内就可拥有技能，态度要中期，而价值观是长期的，有长期的价值观才会成功，坚持就是胜利。创业者永远是孤独的，就算旁边有人给你鼓励，但当你踏出那一步时，还是只有你一个人。我们大多数人都在做紧急而不重要的事情，但相对来说重要而不紧急的事情是更应该做的。不要埋怨你的男朋友或老公不陪你逛街，因为他们那样会感觉不舒服。也不要报怨女朋友或老婆对球赛不感兴趣，因为她们那样也不舒服。就像如果你双手十指交叉，右手大拇指在左手大拇指上面

23、，换过来，使左手大拇指在右手的上面那样会不舒服同样的道理。17、今天周周参加的培训学到了很多，周周也有很多的感触。通过服务卖产品比单纯的推销产品更容易让人接受，想要让别人认可你的产品，必须先让别人认可你的人。首先要成为富人愿意为你投资时间和知识的人，然后富人才会投资于你。有一位貌似七十多岁的退休教师，她说在这里有她想要实现的梦想，很佩服这位老人。周周旁边的那位大姐也有五十了吧，嘿嘿，反正就是佩服这样有梦想并且努力追求的人。周周看到那些努力拼搏奋斗的人的故事会为他们感动而流泪。虽然成功欲望和耐挫能力都还行，但进入的那一步我还是有点恐惧。想你所要，说你所想，做你所说，得你所要。18、天周周在所得税

24、费用时遇到了问题，这个知识在大二税法时学过，但是由于没有学牢固，遇到问题时就不知道该怎么样解决了。这个问题有明文规定，纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。周周所在的企业由于财务人员的疏忽错记了一笔业务，结果导致企业经营亏损，但是在后来这个错误发现了，然后就做了一笔凭证，是把之前做错的那笔凭证重回，然后又补交了一笔所得税。这个凭证在周周抽凭的时候不明白是怎么回事，然后给项目经理看，项目经理让周周去问问企业财务人员，需要有财务人员的解释，财务人员跟周周说了两遍也还不是很明白，哎基础知识薄弱啊，还

25、需要加强啊。19、天项目经理让周周做了一件在她看来是很容易的事情，周周做的第一家公司是很容易，因为项目经理已经把格式都给我摆好了，周周只要把这些数字找到，然后复制粘贴就可以了。做完这个第一家公司的自己以为很容易，很轻易地就接下了第二家公司的作业，但是，这次是项目经理根据第一家公司的思路让周周自己做，自己太不谦虚了，以为是很容易的事情。结果做的大错特错。这个作业是让我把项目经理审计的5家公司的长期股权投资做在一张表上，并且要把投资比例也放在上面，然后把这些企业分成是联营、合营还是子公司。这个联营、合营和子公司的概念在会计课上接触过，但是到实际中来，就出现问题了，因为企业的财务账上子公司也有损益调整这个明细科目，但是会计书上只有采用权益法核算才能有损益明细，这个项目经理和我解释说：有可能是在成为子公司之前就存在的一个明细科目。通过经理的解释周周明白了，这个子公司在成为子公司之前是采用权益法核算，成为子公司之后采用了成本法，但是这个明细科目还是要一直存在的。20、专心-专注-专业