中级会计实务(共9页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第十九章资产负债表日后事项考情分析本章是全书重要章节，综合性较强，难度较大。在考试中既可以单独出客观题，也可以与或有事项、资产减值、销售退回和前期差错更正等内容结合，并且可以结合所得税因素考查主观题；在近几年考试中，客观题侧重考核资产负债表日后事项的类别界定；主观题侧重考查调整分录的编制和报表项目的调整等内容。第一节资产负债表日后事项概述知识点：资产负债表日后事项概念界定资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，但不是全部事项。资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末；财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。

2、日后事项期间确定一般报告期间下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。 特殊财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。内容资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项。调整事项是发生在日后事项期间，但事项表明的情况是资产负债表日或以前就存在的；而非调整事项是发生在日后事项期间，并且表明的情况也在日后事项期间。【例题单选题】甲上市公司2015年的年度财务报告于2016年2月20日编制完成，所得税汇算清缴日为2016年4月15日

3、，注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2016年4月16日，董事会批准财务报告对外公布的日期为2016年4月17日，财务报告实际对外公布的日期为2016年4月23日，股东大会召开日期为2016年5月10日。则甲公司2015年度的资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。A.2016年1月1日至2016年4月15日B.2016年1月1日至2016年4月16日C.2016年1月1日至2016年4月17日D.2016年1月1日至2016年4月23日正确答案C答案解析资产负债表日后期间为下一期间的第一天至董事会或类似机构批准财务报告对外公布的日期。（继续）如果在4月17日至23日之间发生

4、了重大事项，需要调整财务报表相关项目的数字或需要在财务报表附注中披露，经调整或说明后的财务报告再经董事会批准报出的日期为2016年4月25日，实际报出的日期为2016年4月30日，则甲公司2015年度的资产负债表日后事项涵盖的期间为（）A.2016年1月1日至2016年4月17日B.2016年1月1日至2016年4月23日C.2016年1月1日至2016年4月25日D.2016年1月1日至2016年4月30日正确答案C答案解析财务报告批准报出以后、实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项，并由此影响财务报告对外公布日期的，应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。知

5、识点：资产负债表日后调整事项资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。（事项发生于日后，情况存在于日前）调整事项特点1.资产负债表日及所属会计期间已经存在某种情况，但当时并不知道其存在或者不能知道确切结果，资产负债表日后发生的事项能够证实该情况的存在或者确切结果。 2.资产负债表日后事项对资产负债表日的情况提供了进一步证据，证据表明的情况与原来的估计和判断不完全一致，则需要对原来的会计处理进行调整，并据此调整报表相关项目。典型事例（1）资产负债表日后诉讼案件结案 （需要调整或确认一项负债） （2）资产负债表日后取得确凿证据 （表明某项资产减值或调整减值

6、）（3）资产负债表日后进一步确定 （购入资产成本或售出资产收入）（4）资产负债表日后发现 （财务报表舞弊或差错）提示：调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。资产负债表日后发生的某一事项究竟是调整事项还是非调整事项，取决于该事项表明的情况在资产负债表日或资产负债表日以前是否已经存在。若该情况在资产负债表日或之前已经存在，则属于调整事项；反之，则属于非调整事项。【例题多选题】下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债

7、表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据正确答案ABD答案解析选项C，资产负债表日后事项并不包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项。【例题多选题】甲公司2016年度财务报告于2017年3月5日（批准）对外报出，2017年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2016年12月5日销售；2017年2月5日，甲公司按照2016年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2017年1月25

8、日，甲公司发现2016年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2017年1月5日，甲公司得知丙公司2016年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2016年货款。下列事项中，属于甲公司2016年度资产负债表日后调整事项的是（）。A.乙公司退货B.甲公司发行公司债券C.固定资产未计提折旧D.应收丙公司货款无法收回正确答案ACD答案解析选项AD，表明资产负债表日以前就已经存在，属于资产负债表日后调整事项；选项B，2017年2月5日成功发行公司债券，2016年并不存在，表明资产负债表日以前不存在，属于资产负债表日后非调整事项。选项C，是前期差错更正，属于资产负债表日后调整事项。【拓展】为什么提

9、取盈余公积属于调整事项？ 【解答】 按照规定，公司分配当年税后利润时，应当提取净利润的百分之十列入公司法定公积金。因此，提取法定盈余公积本质上是企业的法定义务，是资产负债表日已经存在的义务，满足日后调整事项的定义，只不过当时没有计算出净利润而没有提取，所以日后期间真正提取时，应作为日后调整事项来处理。【拓展】为什么在资产负债表日后期间分派的现金股利和股票股利属于非调整事项？ 【解答】 资产负债表日后，企业制定利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为，并不会致使企业在资产负债表日形成现时义务，因此虽然发生该事项可导致企业负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，

10、不应该调整资产负债表日的财务报告，因此，该事项为非调整事项。 提示：在确定存货可变现净值时，应当以资产负债表日取得最可靠的证据估计的售价为基础并考虑持有存货的目的，资产负债表日至财务报告批准报出日之间存货售价发生波动的，如有确凿证据表明其对资产负债表日存货已经存在的情况提供了新的或进一步的证据，应当作为调整事项进行处理。第二节资产负债表日后调整事项知识点：调整事项的处理原则和具体运用调整事项会计处理原则1税前调整1.涉及损益的项目通过“以前年度损益调整”科目核算；2.涉及利润分配的项目直接在“利润分配”科目核算；3.不涉及损益和利润分配的项目，直接调整相关科目。2所得税的调整当期汇算清缴前，调

11、整报告年度的应交所得税；汇算清缴后，调整本年度的应交所得税。递延根据具体情况来判断确认或者转回递延所得税。（所得税的调整涉及到所得税费用时，仍然通过“以前年度损益调整”科目核算。） 调整事项会计处理原则3留存收益将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配未分配利润”科目，相应的调整“盈余公积”科目。（未分配利润增加，补提盈余公积；未分配利润减少，反冲盈余公积。）4报表项目调整（1）调整报告年度财务报表项目的期末数或本年发生数；（2）调整本年度财务报表项目的期初数或上年发生数；（3）上述调整涉及报表附注内容的，还应当作出相应调整；（4）凡涉及货币资金的均属当期，不调整报告年度报表项目。调整报表

12、项目举例 假设日后事项发生在2017年2月1日，2016年财务报表批准报出日为2017年4月30日。 资产负债表调整2016年资产负债表项目的期末数，包括：有关资产负债所有者权益项目、应交所得税（递延所得税资产或负债）、盈余公积和未分配利润。 利润表 调整2016年利润表项目的本年数，包括：收入费用、所得税费用、净利润和每股收益。 所有者权益变动表 调整2016年所有者权益变动表“净利润、提取盈余公积”项目中的本年数。 调整2017年资产负债表期初数，按2016年12月31日调整后数字填列。 【例题判断题】企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货币资金项目的金额。

13、（）正确答案答案解析资产负债表日后调整事项，调整报告年度报表时，不能调整货币资金收支项目的金额。【例题计算分析题】甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在2015年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2015年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。2015年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。2016年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司2015年所得税汇算清缴均在2016年3

14、月20日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。1.甲公司的账务处理如下：（1）税前调整： 借：以前年度损益调整 100预计负债 300贷：其他应付款 400借：其他应付款 400贷：银行存款 400【属于2016年的事项，不调整2015年的相关

15、项目】（2）所得税调整借：应交税费应交所得税 100 贷：以前年度损益调整 （40025%）100借：以前年度损益调整75贷：递延所得税资产75调整当期所得税要根据法院最终判决结果（未决诉讼业务，汇算清缴前的日后事项调整当期所得税时，按照判决结果乘以所得税率）。调整递延所得税要根据会计在当初的处理结果（未决诉讼业务，汇算清缴前的日后事项调整递延所得税时，冲销当初确认的数额）。【承前例】如果甲公司预计负债300万，法院判决300万，则：税前调整：借：预计负债 300贷：其他应付款 300借：其他应付款 300贷：银行存款 300所得税调整：借：应交税费应交所得税75贷：以前年度损益调整75借：以

16、前年度损益调整75贷：递延所得税资产75如果甲公司预计负债300万，法院判决200万，则：税前调整：借：预计负债 300贷：其他应付款 200以前年度损益调整 100借：其他应付款 200贷：银行存款 200所得税调整：借：应交税费应交所得税50贷：以前年度损益调整50借：以前年度损益调整75贷：递延所得税资产75（3）留存收益调整:借：利润分配未分配利润75贷：以前年度损益调整75（1001007575）借：盈余公积 7.5贷：利润分配未分配利润 7.5（7510%7.5）（4）调整报告年度财务报表项目（略）【拓展】如果法院判决在所得税汇算清缴之后呢？ 【解答】 【承前例】（1）如果判决结果

17、为400万元，不调整当期所得税，但是，应该确认递延所得税资产25万元；（2）如果判决结果为300万元，不调整当期所得税，也不确认递延所得税资产；（3）如果判决结果为200万元，不调整当期所得税，但是，应该反冲递延所得税资产25万元。 2.乙公司的账务处理如下：（1）税前调整：借：其他应收款 400贷：以前年度损益调整 400借：银行存款 400贷：其他应收款 400【属于2016年的事项，不调整2015年的相关项目】（2）所得税调整：借：以前年度损益调整（40025%） 100贷：应交税费应交所得税 100（3）留存收益调整：借：以前年度损益调整 300贷：利润分配未分配利润 300（400万

18、元100万元300万元）借：利润分配未分配利润30贷：盈余公积 （30010%） 30（4）调整报告年度财务报表项目（略）【例题单选题】2016年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2017年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2016年度财务报告批准报出日为2017年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2016年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万

19、元。A.135 B.150 C.180 D.200正确答案A答案解析“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=15090%=135（万元）【例题计算分析题】甲公司2016年5月销售给乙公司一批产品，货款为100万元（含增值税）。乙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定,乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2016年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2016年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5万元。甲公司2016年12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为200万元，其中95万元为该项应收账款。甲公司于2017年1月30日（所得税

20、汇算清缴前）收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的60%。假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。正确答案（1）补提坏账准备：应补提的坏账准备10040%535（万元）借：以前年度损益调整 35贷：坏账准备 35（2）调整递延所得税资产：借：递延所得税资产8.75贷：以前年度损益调整8.75

21、（3525%8.75万元）（3）留存收益调整：借：利润分配未分配利润 26.25贷：以前年度损益调整 26.25借：盈余公积2.625贷：利润分配未分配利润2.625（26.2510%2.625）（4）调整报告年度财务报表项目（略）【例题判断题】企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。（）正确答案答案解析企业在报告年度资产负债表日后至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。【例题计算分析题】甲公司2015年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元（不含增

22、值税，增值税税率为17%）。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。2015年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2016年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。甲公司于2016年2月28日完成2015年所得税汇算清缴。 假定企业财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。（1）调整销售收

23、入：借：以前年度损益调整120应交税费应交增值税（销项税额） 20.4贷：应收账款 140.4（2）调整销售成本：借：库存商品 100贷：以前年度损益调整 100（3）调整应缴纳的所得税：借：应交税费应交所得税 5贷：以前年度损益调整 5（4）调整留存收益：借：利润分配未分配利润15贷：以前年度损益调整15借：盈余公积1.5贷：利润分配未分配利润 1.5（5）调整报告年度财务报表项目（略）假如甲公司已经对应收账款计提了坏账准备。（1）调整营业收入；（2）调整营业成本；（3）调整坏账准备；（4）调整当期所得税；（5）调整递延所得税（应计提坏账准备而产生）；（6）调整留存收益。假如销售退回发生在汇

24、算清缴之后且未计提坏账准备。（1）调整营业收入；（2）调整营业成本；（3）调整留存收益。假如销售退回发生在汇算清缴后且已经计提坏账准备。 （1）调整营业收入；（2）调整营业成本；（3）调整坏账准备；（4）调整递延所得税（应计提坏账准备而产生）；（5）调整留存收益。【拓展】日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项与前期差错更正交叉的业务，应按资产负债表日后调整事项的原则来处理，即调整报告年度报表的相关项目，而不是调整本期年度报表的期初留存收益。第三节资产负债表日后非调整事项知识点：非调整事项的处理原则和方法处理原则资产负债表日后发生的非调整事项，是表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负

25、债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表。但有的非调整事项对财务报告使用者具有重大影响，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策。 处理方法资产负债表日后发生的非调整事项，应当在报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。 （判断是否属于调整事项：先判断是否对财务报告形成重大影响；如果形成重大影响，再判断是否属于日后事项；若属于日后事项，最后再判断是否进行调整。）具体内容（一）日后发生重大诉讼、仲裁、承诺（二）日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化（三）日后因自然灾害导致资产发生重大

26、损失（四）日后发行股票和债券以及其他巨额举债（五）日后资本公积转增资本（六）日后发生巨额亏损（七）日后发生企业合并或处置子公司（八）日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利或利润 【例题单选题】下列各项资产负债表日后事项中，属于非调整事项的是（）。A.资本公积转增资本B.以前期间销售的商品发生退回C.发现的以前期间财务报表的重大差错D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整正确答案 A答案解析选项BCD，均属于调整事项。【例题多选题】下列发生于报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。A.董事会通过

27、报告年度利润分配预案B.发现报告年度财务报告存在重要会计差错C.资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同D.新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同正确答案BCD答案解析选项A,董事会通过报告年度利润分配预案属于非调整事项；选项B,发现报告年度财务报告存在重要会计差错属于调整事项；选项C,资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同属于调整事项；选项D，新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同属于调整事项。【例题多选题】在资产负债日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.企业报告年

28、度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回B.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币货币资金出现重大汇兑损失C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备正确答案ACD答案解析选项B，资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于日后非调整事项。【例题综合题】甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的所得税税率为25%，预计在未来期间保持不变。甲公司已按2014年度实现的利润总额6000万元计算确认了当年的所得税费用和应交所得税，金额均为1500万元，按净利润

29、的10%提取了法定盈余公积。甲公司2014年度财务报告批准报出日为2015年3月25日；2014年度的企业所得税汇算清缴在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司对与2014年度财务报告有重大影响的经济业务及其会计处理进行检查，有关资料如下：资料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司销售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本为500元。合同约定，乙公司应按每件不含增值税的固定价格600元对外销售，甲公司按每件30元向乙公司支付代销售出商品的手续费；代销售期限为6个月，代销售期限结束时，乙公司将尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代销清单。2014

30、年12月31日，甲公司收到乙公司开具的代销清单，注明已售出A商品400件，乙公司对外开具的增值税专用发票上注明的销售价格为24万元，增值税税额为4.08万元。当日，甲公司向乙公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，按扣除手续费1.2万元后的净额26.88万元与乙公司进行了货款结算，甲公司已将款项收存银行。根据税法规定，甲公司增值税纳税义务在收到代销清单时产生。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）：借：应收账款 60贷：主营业务收入 60借：主营业务成本 50贷：库存商品 50借：银行存款 26.88销售费用1.2贷：应收账款24应交税费应交增值税（销项税额） 4.08要求

31、：（1）判断甲公司对委托代销业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。正确答案（支付手续费的代销商品，必须收到代销清单后才可以确认收入。）甲公司的处理不正确；该事项属于调整事项；调整分录如下：借：以前年度损益调整 36贷：应收账款 36借：发出商品 30贷：以前年度损益调整 30借：应交税费应交所得税1.5贷：以前年度损益调整 1.5借：盈余公积0.45利润分配未分配利润4.05贷：以前年度损益调整4.5资料二：2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，与丙公司签订了一项总金额为500万元的软件开发合同，合同规定的开发期为12个

32、月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40万元，已发生软件开发成本50万元（均为开发人员薪酬），该合同的结果能够可靠估计，预计还将发生350万元的成本。2014年12月31日，甲公司根据软件开发特点决定通过对已完工作的测量确定完工进度，经专业测量师测定，该软件的完工进度为10%。根据税法规定，甲公司此项业务免征增值税。甲公司2014年对上述业务进行了如下会计处理（单位：万元）借：银行存款 40贷：主营业务收入 40借：劳务成本 50贷：应付职工薪酬 50借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50要求：（2）判断甲公司对软件开发业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于

33、资产负债表日后调整事项；如果属于调整事项，编制相关的调整分录。正确答案甲公司的处理不正确；该事项属于调整事项；调整分录如下：借：应收账款（或预收账款） 10贷：以前年度损益调整 1050010%40借：劳务成本 10贷：以前年度损益调整 1050（35050）10%借：以前年度损益调整 5贷：应交税费应交所得税 5借：以前年度损益调整 15贷：盈余公积1.5利润分配未分配利润 13.5资料三：2014年6月5日，甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下：甲公司拟于2014年7月1日起开始对导航芯片制造技术进行研发，期限24个月，预计研发支出为1200万元（其中

34、计划自筹600万元，申请财政补贴600万元）；科研成果的所有权归属于甲公司。2014年6月15日，有关主管部门批准了甲公司的申请，同意给予补贴款600万元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款项后开始研发，至2014年12月31日该项目还处于研发过程中，预计能如期完成。甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分。根据税法规定，该财政补贴款属于不征税收入。甲公司2014年7月1日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理（单位：万元）借：银行存款600贷：营业外收入600要求：（3）判断甲公司对财政补贴业务的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项；

35、如果属于调整事项，编制相关的调整分录。正确答案（由于甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分，我们把该项补贴认定为与收益相关的政府补助。对于该项费用，如果补偿已经发生，直接计入“营业外收入”；如果补偿将要发生，先计入“递延收益”，再转到“营业外收入”。此题属于后者。）甲公司的处理不正确；该事项属于调整事项；调整分录如下：借：以前年度损益调整450600600（6/24）贷：递延收益450借：应交税费应交所得税150（60025%）贷：以前年度损益调整150借：盈余公积 30利润分配未分配利润270贷：以前年度损益调整300本章小结资产负债表日后事项界定；调整事项的会计处理（注意区分汇算清缴前和汇算清缴后）；非调整事项的会计处理（利润分配是非调整事项；提取盈余公积是调整事项）。专心-专注-专业