会计帐户科目详解(共18页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上 会计帐户科目详解借实收资本贷投入人收回的资本实际收到投资人投入的资本投资人投入企业的资本总额 借 短期借款贷归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款借长期借款贷归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款借固定资产贷固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原值借工程物资贷购入材料物资的实际成本工程领用的材料物资的实际成本结存的各种工程物资的实际成本借物资采购贷购入材料物资的买价和采购费用月末按实际采购成本转入“原材料”借方数额月末一般没有余额，若有借方余额，则为尚未验收入库的在途材料。借原材料贷已验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额。

2、库存材料的实际成本借应付账款贷实际归还款项的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项借应付票据贷支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额借应交税金贷企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税借生产成本贷月份内发生的全部生产费用应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本借制造费用贷月份内发生的各种制造费用分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额借待摊费用贷已经支付或发生的各种待

3、摊费用应由本期和以后各期分摊的费用尚未摊销的余额借预提费用贷实际支付的费用按规定预先分月提存的费用实际支出大于已预提的数额已经预提而尚未实际支付的费用应当视同待摊费用，分期摊入成本借库存商品贷已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本借应付工资贷实际支付的职工工资数应付职工工资数应付未付的工资借应付福利费贷支付的福利费数额提取的福利费数额福利费的结余数借累计折旧贷已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数借方 主营业务收入 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额已销售产品、提供劳务等的收入该账户结转后无余额借方

4、主营业务成本 贷方 已销售产品、劳务供应等的实际成本期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额借方 营业费用 贷方 月内发生的各种销售费用期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额借方 主营业务税金及附加 贷方 按规定税率计算应负担的各种税金及附加期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额借方 应收账款 贷方 应向购货单位或接受劳务单位收取的销货款收回的销货款购货单位或接受劳务单位暂欠的货款借方 其他业务收入 贷方 期末转入“本年利润”账户的数额本期各项其他业务收入的发生数该账户结转后无余额借方 其他业务支出 贷方 本期各项其他业务支出的发生数期末转入“本年利润”账户的数额该

5、账户结转后无余额借方 本年利润 贷方 贷方余额表示本期的利润总额借方余额表示本期的亏损总额。由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税”账户转入的余额由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额借方 本年利润 贷方 年度结转后，该账户应无余额由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税”账户转入的余额由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额借方 利润分配 贷方 提取的

6、盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数贷方余额表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。借方 应付股利（应付利润） 贷方 实际支付的利润数应付给投资者的利润数贷方余额表示尚未支付的利润数借方余额表示多付的利润数借方 所得税 贷方 本期按应纳税所得额计算的应交所得税期末转入“本年利润”账户的所得税余额年度结转后，该账户无余额借方 所得税 贷方 作以弥补企业亏损或转增资本数提取数提取的结余数借方 短期投资 贷方 企业购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资实际支付的价款出售股票、债券、基金或到期收回债权本息

7、实际收到的金额企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本借方 长期股权投资 贷方 认购股票和其他股权投资的实际支付价款出售或收回股权投资及被投资单位亏损数长期投资的成本借方 长期债权投资 贷方 长期债权投资取得时的实际成本出售债券或其他债权投资到期，收回本息的实际金额企业持有长期债权投资的本息和未摊销的溢折价金额借方 固定资产清理 贷方 固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。固定资产清理后的净损失固定资产清理后的净收益该账户结转后无余额借方 物资采购 贷方货款已付而商品尚未入库的采购成本商品验收入库的采购成本货款已付但商品尚未入库的在途商

8、品的采购成本借方 库存商品 贷方商品的购进、调入、盘盈的数额商品的调出、销售、盘亏的数额库存商品的实存数额借方 商品进销差价 贷方售价小于进价的差额、销售商品已实现的差价以及商品短缺和调价减值等因素转销的差额售价大于进价的差价，以及商品调价和商品溢余增值等因素增加的差额实际“库存商品”的进销差价借方 营业费用 贷方 企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费 期末转入“本年利润”账户的数额该账户结转后无余额借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”

9、账户及“所得税”账户转入的余额由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额年度结转后，该账户应无余额借方 利润分配 贷方 提取的盈余公积、公益、应付股利以及由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数盈余公积弥补的亏损数以及年末由“本年利润”账户转来的本年累计的净利润数。贷方余额表示未分配利润借方余额表示弥补亏损。借方 盘存账户 贷方期初余额：财产、物资或货币资金的期初实有数额发生额：财产、物资或货币资金的增加数额发生额：财产、物资或货币资金的减少数额期末余额：财产、物资或货币资金的期末实有数额借方 资产结算账户 贷方期初余额：债权的期初实有额发生额：债权的增加额发生额：债权

10、的减少额期末余额：债权的期末实有额借方 负债结算账户 贷方发生额：债务的减少额期初余额：债务的期初实有额发生额：债务的增加额期末余额：债务的期末实有额借方 资产负债结算账户 贷方期初余额：应收款项大于应付款项的差额发生额：应收款项的增加数或应付款项的减少数期初余额：应付款项大于应收款项的差额发生额：应付款项的增加数或应收款项的减少数期末余额：应付款项大于应收款项的差额（债务）期末余额：应收款项大于应付款项的差额（债权）借方 跨期摊配账户 贷方期初余额：期初已支付而尚未摊销的待摊费用数额发生额：本期费用的支付数（或）期初余额：期初已预提而尚未支付的预提费用数额发生额：本期费用的摊销或预提费用数额

11、期末余额：已预提而尚未支付预提费用数额期末余额：已支付而尚未摊销的待摊费用数额借方 资本账户 贷方发生额：资本金的减少额期初余额：期初结存的各项资本金实存数额发生额：资本金的增加额期末余额：资本金期末后结存额借方被抵减资产账户贷方借方资产备抵账户贷方余额：资产的原始数额余额：资产的抵减数额该项资产的实际数额借方被抵减权益账户贷方借方权益备抵账户贷方余额：权益的原始数额余额：权益的抵减数额该项权益的实际数额借方被调整账户贷方借方附加账户贷方余额：某项业务的原始数额余额：某项业务的原始数额该项业务的实际数额集合分配账户借方 制造费用 贷方发生额：汇集经营过程中某种费用的数额发生额：分配给应负担该项

12、费用的数额借方 成本计算账户 贷方期初余额：期初尚未完成某个经营阶段的成本计算对象的实际成本发生额：经营过程中发生的应由成本计算对象承担的全部费用发生额：结转已完成某个经营阶段的成本计算对象的实际成本期末余额：尚未完成经营过程某一阶段的成本计算对象的实际成本借方配比账户（收入账户）贷方借方配比账户（支出账户）贷方发生额：归集本期内各项费用支出数额发生额：归集本期内各项收入的数额发生额：收入的减少数，结转到“本年利润”账户的数额发生额：冲减的费用，结转到“本年利润”账户的数额借方 财务成果计算账户 贷方发生额：转入的各项费用发生额：转入的各项收入（或）期末余额：发生亏损总额期末余额：实现的净利润借方 待处理财产损溢 贷方各项财产的盘亏或毁损金额盘盈报经批准后的转销数各项财产的盘盈金额盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净损失企业尚未处理的各种财产的净溢余专心-专注-专业