B中小企业会计科目表(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上（新）中小企业会计科目表2011-01-26 20:32:55|分类： 阅读576 评论0 字号：大中小订阅 一、资产类1001 现金 1501 待摊费用1002 银行存款 1521 持有至到期投资1015 其他货币资金 1522 持有至到期投资减值准备1101 交易性金融资产 1523 可供出售金融资产1121 应收票据 1524 长期股权投资1122 应收帐款 1525 长期股权投资减值准备1123 预付账款 1526 投资性房地产1131 应收股利 1531 长期应收款1132 应收利息 1541 未实现融资收益1231 其他应收款 1601 固定资产1241

2、坏账准备1602 累计折旧1321 代理业务资产 1603 固定资产减值准备1401 材料采购1604 在建工程1402 在途物资 1605 工程物资1403 原材料 1606 固定资产清理1404 材料成本差异 1701 无形资产1406 库存商品 1702 累计摊销1407 发出商品 1703 无形资产减值准备1410 商品进销差价 1711 商誉1411 委托加工物资 1801 长期待摊费用1412 包装物及低值易耗品 1811 递延所得税资产1461 存货跌价准备 1901 待处理财产损益二、负债类2001 短期借款 2314 代理业务负债2101 交易性金融资产 2401 预提费用2

3、201 应付票据 2411 预计负债2202 应付账款 2501 递延收益2205 预收账款 2601 长期借款2211 应付职工薪酬 2602 长期债劵2221 应交税费 2801 长期应付款2231 应付股利 2802 未确认融资费用2232 应付利息 2811 专项应付款2241 其他应付款 2901 递延所得税负债三、共同类3101 衍生工具3201 套期工具3202 被套期项目四、所有者权益类4001 实收资本 4103 本年利润4002 资本公积 4104 利润分配4101 盈余公积 4201 库存股五、成本类5001 生产成本 5201 劳务成本5101 制造费用 5301 研发

4、支出六、损益类6001 主营业务收入6405 营业税金及附加6051 其他业务收入 6601 销售费用6101 公允价值变动损益 6602 管理费用6111 投资收益 6603 财务费用6301 营业外收入 6701 资产减值损失6401 主营业务成本 6711 营业外支出6402 其他业务支出 6801 所得税6901 以前年度损益调整注：1、资产类（1）“ 交易性金融资产”核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。衍生金融资产不在本科目核算。本科目分别用

5、“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。“持有至到期投资”核算企业准备持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，即原“委托贷款”科目中核算的内容也在本科目核算。本科目分别用“投资成本”、“溢折价”、“应计利息”进行明细核算。“可供出售金融资产”核算企业持有的可供出售金融资产的价值。包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。（2）原有的固定资产科目核算应予细分。原有的固定资产中有投资性质的房地产应予分出，单独设置“投资性房地产”科目核算，该科目核算投资性房地产的价值。（3） 存货的相关科目的主要变化有：（1）物资采购分为“材料采购”和“在途物资”两个科目进行核

6、算。 “材料采购”科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。“在途物资”科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料（或商品）日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本。（2）包装物和低值易耗品合并为一个会计科目，即“包装物和低值易耗品”进行核算。（3）原“受托代销商品”改为“代理业务资产”科目，核算范围有所扩大。核算企业代理业务形成的除以企业自身名义存放的货币资金以外的其他资产，如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。对应开设“代理业务资产”科目，核算企业的代理业务收到的各类款项，如受托资金、受托贷款资金等。 企业受托代销的商品可将“代理业务资产”科目改为“

7、受托代销商品”科目，并按照委托单位进行明细核算。企业受托代销商品资金，可将“代理业务负债”科目改为“代销商品款”科目，并按照委托单位进行明细核算。 但证券类企业的代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券不在“代理业务资产”和“代理业务负债”科目核算。 （4）“分期收款发出商品”和“委托代销商品”合为“发出商品”科目进行核算。该科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。但分期收款发出商品采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品则不在本科目中核算，而在“长期应付款”科目中核算。 取消“自制半成品”科目，并入“库存商品”科目核算。（4） 资

8、产类科目有“长期应收款”和“未实现融资收益”，它们是融资租赁业务中出租方使用的会计科目。“长期应收款”科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。这里应注意，“长期应收款”科目核算的销售商品或提供劳务等经营活动，不满足收入确认条件的，应在“发出商品”科目中进行核算。“未实现融资收益”科目核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。原资产类科目“未确认融资费用”的科目性质发生变化，改为负责类科目，仍核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用，会计处理方法不变，期末仍为借方余额。原有的“长期应付款”科目不变

9、，核算内容同样是企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付账款、应付融资租入固定资产的租赁费等。这两个科目属于融资租赁业务中租赁方涉及的会计科目。（5）增加的会计科目有：“商誉”、“累计摊销”、“递延所得税资产”等。“累计摊销”核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销，以及作为投资性房地产的采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销。 “递延所得税资产”核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。这是将原来在负责方面核算的“递延税款”科目分

10、成“递延所得税资产”和“递延所得税负债”两个科目进行核算。此外，取消“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”进行核算，同时，“补贴收入”也一同取消，并入“营业外收入”科目核算。取消“在建工程减值准备”科目，在“在建工程”科目下设置明细科目核算其减值准备。2、负责类（1）设置“应付职工薪酬”科目核算，取代原来的“应付工资”和“应付福利费”科目。本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补尝”等应付职工薪酬项目进行明细核算。（2）“应交税金”和“其他应交款”合为“应交税费”科目，核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包

11、括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。但企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。（3）应付债券改为“长期债券”和“交易性金融负债”科目进行核算。“长期债券”科目核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息，包括公司债券和可转换公司债券等。“交易性金融负债”科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

12、负债。（4）增加的会计科目有“应付利息”和“递延收益”。 “应付利息”科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 “递延收益”科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。此外，取消“待转资产价值”科目，将该科目原来核算的外商投资企业待转的接受非现金资产捐赠的价值与其他企业接受的非现金资产捐赠采用相同的会计处理方法进行核算。3、共同类“衍生工具”科目核算企业衍生金融工具业务中的衍生金融工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。

13、 “套期工具”科目核算企业开展的套期业务中套期工具公允价值变动形成的资产或负债，包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期公允价值变动形成的资产或负债，并按照套期工具类别进行明细核算。 “被套期项目”科目核算企业开展的套期业务中被套期项目变动形成的资产或负债，并按照套期项目类别进行明细核算。共同类科目核算的均是企业的金融工具，它们既具有资产的性质，又具有负债的性质，因此称为共同类。这类金融工具具有较大的风险，对企业的资产或负债影响较大，新准则要求对其单独设置会计科目进行核算，以保证企业资产的安全。4、所有者权益增加了一个“库存股”科目，核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。由于现有的法律规定允许回购公司股票用于股份支付或注销，因此新准则为核算此类业务新增加“库存股”科目。同时，删除了中外合作企业使用的“以归还投资”科目。5、成本类增加了“研发支出”会计科目，对企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出进行单独核算。根据新准则规定，该科目应当按照研究开发项目，分别用“费用化支出”与“资本化支出”进行明细核算。6、损益类增加“公允价值变动损益”和“资产减值损失”科目，对相关价值变动进行单独核算，则不再通过其他费用类科目进行核算。“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目，“营业费用”科目改为“销售费用”科目，核算内容基本不变。专心-专注-专业