个人所得税汇总(共5页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上个人所得税汇总一、工资薪金:(只有雇主支付的工资才减扣除标准)1、华侨界定:居住权、2年(18个月);无居住权、已居住5年以上2、应纳税额=(每月收入-3500/4800)*适用税率-速算扣除数3、雇佣单位与派遣单位工资薪金支付:雇佣单位扣除了后,派遣单位就不再扣除;(1)雇主:应纳税额=(雇主支付扣除标准)*适用税率速算扣除数(2)派遣单位:应纳税额=派遣单位支付*适用税率速算扣除数(3)总的应纳税额=(雇主支付+派遣单位支付-扣除标准)*适用税率速算扣除数4、采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业取得的可按月预缴应纳税所得额=(全年工资12-费用扣除标准)*税率-速算扣除
2、数*125、雇主为雇员工资负担个人所得税的计算定额:应纳税所得额=雇员所得工资(不含税)+负担数额-扣除标准(3500/4800)定率:应纳税所得额=(雇员不含税工资A-扣除标准B-速算扣除数C*负担比例)(1-税率D*负担比例)税率D=不含税收入-费用扣除标准(3500/4800)不含税级距表6、全年一次性奖金计算前置:比较每月工资A与扣除标准B之间大小A大于B全年奖金就不再-扣除标准, A小于B全年奖金就-扣除标准分步法:找税率:全年一次性奖金12 全年奖金-(B-A)12 找税额:雇主为雇员负担全年一次性奖金部分税款定额:应纳税所得额=全年+雇主负担税款-(扣除标准-当月工资)(高于就不
3、减)定率:应纳税所得额=全年A-扣除标准与当月工资差额B-扣除数(不含税级距表)C*负担比例/(1-适用税率(不含税级距表)D*负担比例)进入分步法CD的确定:为含税一次性全年奖金12不含税级距表7、解除劳动合同经济补偿金:应纳税额=(经济补偿金-3*上一年度平均工资)工作年限(12)-扣除标准3500/4800*税率-速算扣除数*工作年限8、非居90183日:应纳税额=(境内外工资总额*适用税率速算扣除数)*当月境内支付工资总额当月境内外支付工资总额*当月境内工作天数当月天数90183-1年:应纳税额=(境内外工资总额*适用税率速算扣除数)*当月境内工作天数当月天数1-5年:应纳税额=(境内
4、外工资总额*适用税率速算扣除数)*(1当月境内支付工资总额当月境内外支付工资总额*当月境内工作天数当月天数二、个体工商户生产经营所得1、个体工商户从事草、猪、鸭、鱼不征收;2、销售自产农产品的农民不征收3、上述要单独核算,不单独核算的要征收4、个人独资和合伙企业的个人以企业的资本金为个人及家庭支付的无关生产经营的,视为对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得个体工商户生产经营所得5、生产与经营难以分开的,40%视为与生产经营无关,准予扣除;6、亏损可结转,5年7、可扣除:摊位费、行政收费、协会会费;开办费,可以选择一次性扣除也可经营期起不少于三年分摊扣除,一经选定,不得扣除;捐赠:
5、不超过30%个人独资合伙应纳税所得额=收入*应税所得率=成本费用支出(1-应税所得率)*应税所得率三、对企事业单位承包承租登记为个体工商户的按照个体工商户;不改变企业性质的:对成果有所有权的按照本项,无所有权的,按照工资薪金。应纳税额=(收入总额-必要费用)*适用税率-速算扣除数四、劳务报酬收入不足4000,应纳税额=(收入-800)*20%收入大于4000,应纳税额=收入*(1-20%)*20%超过20000,应纳税额=收入*(1-20%)*税率-速算扣除数30%-2000 40%7000代付税款:不含税收入不超过3360:应纳税额=(不含税收入-800)4不含税收入超过3360:应纳所得额
6、=(不含税收入-速算扣除数)当级换算系数(84%、76%、68%1-80%*税率)*80%五、稿酬所得同一作品,无论是预付还是分笔支付,均合并为一次两处以上再版,分别征税连载的合并征税,连载后再出版的,分次征税收入不足4000,应纳税额=(收入-800)*14%收入大于4000,应纳税额=收入*(1-20%)*14%六、股息红利:应纳税额=应纳税所得额*适用税率=收入*20%1个月以内:全额;1个月1年:50%;1年以上:暂免解禁前:收入*50%*20%七、财产租赁收入不足4000,应纳税额=(收入-800)*20%收入大于4000,应纳税额=收入*(1-20%)*20%确定所得额时扣除项目的
7、顺序:扣除税费:城建税(7%5%1%)、房产税4%、教育附加3%、营改增按5%减按1.5%向出租方支付的租金修缮费用:每次800,可在后期扣除收入不足4000,应纳税额=(收入-各项扣除-修缮费用-800)收入大于4000,应纳税额=(收入-各项扣除-修缮费用)*(1-20%)八、财产转让所得:应纳税额=(收入-财产原值-合理税费)*20%处置债权的成本费用=打包的实际支出*原值打包的账面价值个人在处理债权过程中的合理税费允许扣除九、特许权使用费收入不足4000,应纳税额=(收入-800)*20%收入大于4000,应纳税额=收入*(1-20%)*20%十、偶然所得应纳税额=应纳税所得额*适用税
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