会计科目设置及核算方案2012版(共11页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上+有限公司2012年度会计科目设置及会计核算方案一、 资产类1、 库存现金（1001）本科目核算企业的库存现金；有外币现金的公司以取得日的外汇牌价中间价折算为人民币反映在账面上，并备注实际持有的外币现金。所有现金收支全部在帐内核算，不得进行帐外核算。跨月的现金收支，包括借据、支付凭证必须全部上账。对于先付款后才可取得发票、收据等凭证的支出项目，现金出纳要备好备查薄，经办人应在备查薄上签字，现金出纳负责对发票或相关凭证的追索并核销，每月将追索情况向主管会计汇报。库存现金核算必须做到日清月结，现金出纳要每日盘点库存现金。各公司不定期每周至少一次由主管会计或指定人监盘，制作

2、库存现金盘点表并报+总公司存档。2、 银行存款 本科目核算企业存入银行或其他金融机构的款项；有外币存款的公司以入账日的外汇牌价中间价折算为人民币反映在账面上，并按币种备注实有的外币存款。所有的银行存款收支必须在当日处理完毕（下午4点以后的业务可以在次日处理），当日无法确定对方名称的收支可以在次日处理。对无法确定对方名称的收入（含现金）应在期末暂挂其他应付款待查收入，待查清后进行结转。必须于次月查清来源或去处，次月未查清的应报总公司进行处理。对于先付款后才可取得发票、收据等凭证的支出项目，银行出纳要备好备查薄，经办人应在备查薄上签字，银行出纳负责对发票或相关凭证的追索并核销，每月将追索情况向主管

3、会计汇报。各公司银行存款余额要与银行对账单核对相符，不符的应编制银行存款余额调节表，对于未达账项经主管会计签字后连同银行对账单复印件报至+总公司存档。未达账项必须于次月处理完毕，次月未处理完毕的应报总公司进行处理。 3、应收票据本科目核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。各公司对于收到的票据应建立备查帐，记录票据的详细信息，备查账的样式按照总公司的标准为依据。4、 预付账款本科目核算企业按照合同规定预付的款项本科目应设置二级科目：购置资产预付、货款预付、费用预付，费用预付即是原待摊费用对于周期短、发生频繁的先款后货业务，可以在应付账款借方核算。5、 其他

4、应收款 本科目核算除应收货款及应收利息以外的其他应收款。本科目实行客户辅助核算，在客户档案里单设类别。 各公司之间的往来，要严格按照会计科目的核算范围进行归集，凡跟货款等主营业务有关的应在应收账款中核算，经批准可以相互抵账的款项应有总公司的书面批准。 各分公司应在月末将与各关联公司之间的往来向+总公司发对账单，必须经有关公司核对相符后才可结账，核对不符的应详细注明未达账项，按总公司批复处理。（含关联企业之间的所有往来）6、 应收账款本科目核算企业因商品销售或提供劳务而赊销的款项各公司要保证2011年末应收账款对账无误2012年初数的确定：在对账无误的基础上，应收款余额录入期初。与客户之间的对账

5、记录资料由销售会计顺序编号并装订成册，由各分公司主管会计审核后存档。总公司定期检查。7、 坏账准备 暂不启用8、 原材料本科目核算企业购入的各种原副资材原材料为存货系统受控科目。原材料分为：主料，辅料，乳化剂，配料，办公用品。存货档案编码规则按+总公司要求设置。原料采购：所有原料采购必须有正规发票，没有发票的不得付款。贸易公司采购的直接发给各分公司的原材料，付款时要附有关公司的入库单。+和广东的原材料入出库手续与11年度相同；+的原材料中由+采购的按受托加工物资核算，做备查记录，每月向+总公司报送库存报表。自购的原材料在总账系统的原材料科目内分类核算；+做为+的加工车间，所有采购发票均开给+总

6、公司，由+总公司在帐套内设库核算，+在帐套内做原材料备查记录，月末将库存报表和出入库单寄至+总公司审核。+发往+的原材料做销售出库，+发往+、+的原材料做调拨单。2012年初数的确定：首先确定盘点数据，按盘点实际数录入库存期初数据；再是确定未结算的暂估数据，暂估数据中将确定能在12年收到发票的暂估数据以期初采购入库单录入，不能确定可收到发票的无需录入期初采购入库单所有仓库的计价方式一律选择移动加权平均法9、 包装物本科目核算企业的包装桶本科目为存货系统受控科目+、+和广东：包装物核算改为五五摊销法，实行流转过程的计划单价核算，计划单价由+总公司确定，各分公司使用同一计划单价，会计分录如下：采购

7、入库时：借： 包装物在库未用（采购单价） 贷：应付账款应付暂估款新桶出库，做其他出库单（类别为新桶出库）： 借: 营业费用（出库单价的一半）包装物新桶出库（计划单价） 包装物摊销差异（非受控科目） 贷：包装物在库未用（采购单价） 新桶入包装桶库：做其它入库单（类别为新桶入库） 借：包装物在用 贷：包装物新桶出库 “包装物新桶出库”科目期末无余额 年末，若包装物摊销差异科目为正数，则适当调整增加下一年度的计划单价，反之，则做相反的调整。 随产品发出但不回收的包装桶 借：营业费用（计划单价） 贷：包装物在用（成品桶库） 包装物的账务处理中只需按包装桶名称录入，桶盖、卡无需录入，盖和卡做原材料的类别

8、管理（回桶入库缺损的盖和卡仍需注明） 2012年度包装桶与产品实行分别核算，ERP的产品发货单不再将桶与产品同时录入，包装桶在发出产品的同时做调拨处理，增设包装桶客户库，回桶由原来的销售退库相应改为从客户库调拨入刷桶库 2012年期初数据按各自公司的实际盘点数据录入，原各分公司之间有关包装桶的挂账全部取消。 原料桶经品管检验合格进入流转使用的，按照计划单价： 借：包装物在用 借：生产成本（红字） 与各分公司往来的产品和包装桶账务处理办法如下：一） +购+1、 +处理方法1） 产品做发货单，客户：+保立佳2） 产品做正常销售凭证3） 对应的包装桶做其他出库单，借：其他应收款+桶款 贷：包装物在用

9、（计划单价） 4） 从+客户回收的包装桶做调拨单，做与发出相反的分录。2、 +处理办法1） 产品按实际发货数量做采购入库单，供应商：+保立佳2） 随产品采购的包装桶做其它入库单借：包装物在用（客户库） 贷：其他应付款+桶款3） 客户回桶到+：做其它出库单借：其他应付款+桶款 贷：包装物在用（客户库）4） 客户回桶到+：做调拨单二） +购+1、 +处理办法1） 产品做采购入库单。2） 随产品的包装桶做其他入库单，会计凭证：借：包装物在用 贷：其他应付款+桶款2、 +处理办法1） 产品做发货单，客户：+保立佳2） 产品做正常销售凭证3） 对应的包装桶做其他出库单借：其他应收款+桶款 贷：包装物在用

10、三） +发给+，并委托+发给+客户的产品1、 +处理办法1） 不做ERP账务处理，只做账外备查记录2） 发给客户后，回桶到+：做其它入库单。借：包装物在用 贷：其他应付款+桶款2、 +处理办法1） 产品和桶做调拨单入广东成品库，广东成品库月末余额为尚未发出的委托代发产品和桶。2） 发货给客户，产品做销售处理，包装桶同时做调拨单3） 客户回桶到+：做其他出库单借：其他应收款+桶款 贷：包装物在用（客户库）4） 客户回桶到+：做正常处理调拨处理四） +向各分公司发出的包装桶1） +处理办法：做其他出库单借：其他应收款+（+）桶款 贷：包装物在用2） 各分公司处理办法：做其他入库单借：包装物在用 贷

11、：其他应付款+桶款五） +分公司包装桶参照以上办法执行六） +分公司在+总公司帐套内核算，无需往来挂账10、 低值易耗品。同样实行五五摊销法，直接按半价摊销。11、 库存商品 本科目核算企业生产的产成品以及企业购入的直接用于销售的商品+和广东：在帐套内分类按产品品种核算；+在+的委托加工业务：商品按实际产量计提加工费；+：按产量预提加工费。受托加工商品在库存管理系统内做备查记录，每月向+报送库存报表+：在帐套内做受托加工账务处理，无需提取加工费，做库存备查记录，每月向+报送库存报表2012年初数的确定：首先确定盘点数据，按盘点实际数录入库存期初数据。 取消产成品的批号管理，生产部在录入订单时将

12、生产订单的编码改为“JZ+批号”或“FZ+批号”的形式。12、 发出商品本科目核算已经发出但未确认收入的商品成本（暂定为未开票的发货成本）2012年初数的确定：将2011年度未开票但确定要在12年开具发票的期初发货单对应的发出商品数据录入期初，不能确定是否开票的按开票处理，凡能确定12年度无需开票的发出商品无需录入12年度期初。13、 固定资产固定资产是指单位价值在2000元以上，使用期限超过一年的有形资产固定资产必须是凭发票入账，发票的购买方必须是相关的分公司名称。固定资产折旧年限：房屋建筑物20年，机器设备、仪器仪表10年，交通工具8年，电子设备、办公设备5年对于2011年度不符合固定资产

13、定义但被列入固定资产内的资产，以董事会决议的形式按照其净值先转入待处理财产损益科目，2011年末转入未分配利润科目。2012年度期初确定：按照2011年末盘点数据录入12年期初。+的固定资产将发票全部复印，原件寄至+总公司，由+总公司在帐内列入，无需提取折旧。14、 无形资产 本科目核算企业自行研发或购入的专利、实用技术、软件以及土地使用权等土地使用权按受益期摊销，专利在有效期内摊销，软件等按10年期摊销15、 长期待摊费用本科目核算已经发生但需在本期和以后各期分摊，分摊期超过一年的为费用16、 长期股权投资 暂不启用。二、 负债类1、 短期借款本科目核算企业向银行等金融机构借入的偿还期在一年

14、内的借款2、 应付账款 本科目核算企业因购买原料、商品或接受劳务而应付的款项 本科目增设二级科目：应付款、暂估应付款和购置资产应付款，分别核算原料已入库但未收到发票的应付款和因购入固定资产而发生的应付款2012年初数的确定：在对账无误的基础上，应付款余额录入期初。将与期初 采购入库单对应的应付款录入应付账款暂估应付款期初（期初记账即可？3、 应付职工薪酬 本科目核算企业应付给职工的各种薪酬 本科目核算范围：工资、职工福利、劳动保险金、工会经费、职工教育经费、解除劳动关系补偿金等 企业按月支付给职工的房贷和购电脑补贴并入职工的工资总额发放 企业支付给个人的车贴、房贴，平时以借据挂账，年末并入个人

15、年终奖金中转账。 企业支付房租由职工无偿使用的，凭税务代开发票入账 外设办事处的租金、水电等费用由所属事业部凭票报销，无票的并入个人工资总额发放，个税自负。 因客情等的支出，无论金额多少，报销人一律凭票报销，无票的先个人挂账，年末计入年终奖金转账，个税自负。 原在工资中核算的刷桶工资、装卸费全部凭劳务发票入账，没有发票的必须有税务局的代开发票，在营业费用中核算。 解除劳动关系补偿金在管理费用中核算，其他项目按部门在管理费用、生产成本、制造费用或营业费用中核算4、 应交税费 本科目核算企业按照税法计算应交纳的各种税费，包括增值税、营业税、所得税、城建税、教育附加、房产税、个人所得税等 各公司在日

16、常业务中要注意：一是已经在本月中认证的进项发票必须要在本月做账，二是已经在本月中做账的进项如果没有认证的，应将抵扣联单独制表，在账务处理中应在月末做会计分录：借：应交税费应交增值税进项税（红字） 借：应交税费应交增值税未认证进项税（蓝字）（与未认证发票相符）三、 成本类1、 生产成本 +和广东：原材料中主料、乳化剂、配料的出库对应的科目设置为生产成本直接材料，直接材料的成本分配以ERP系统里BOM表中产品的主料单价计算的标准成本为依据进行分配；其他辅料出库科目设置为制造费用物料消耗，直接人工和制造费用按照产量进行分配。 +在+的加工产品：+在帐套内设+原料库和+成品库，分别核算委托加工材料和委

17、托加工商品，在生产成本下设二级科目+制造成本，按照+报送的原料库存报表，将+库的原料出库成本归集到生产成本+制造成本科目内，同时按照当月产量计提当月加工费，同样归集到生产成本+制造成本科目内，再按照直接材料的成本分配方法将+原料库的出库成本在当月产品中分配，然后将按照预定的加工费单价计算的加工费分配到每种产品中。+加工费收入以能抵消其全部费用（生产成本、制造费用、管理费、营业费、财务费用）后略有盈余为基准，季度末可以进行调整。 +的成本核算：+账务在+帐套内核算，成本核算的基本方法与+相同，不同的是+无需提取加工费，+发生的所有费用（生产成本、制造费用、管理费、营业费、财务费用）据实直接计入+

18、帐套内生产成本+制造成本中。+的房租、水电等无票支出凭税务局代开发票入账。 增加在制品核算，在制品是指月末结账日仍在车间生产尚未入成品储罐或成品库的未完工产品。各公司盘点应同时盘点在制品数量，在制品数量无需进行约当产量转换，直接参与当月成本分配，月末生产成本的余额即是未完工的在制品产品成本。 车间尾数的核算：车间尾数每月按盘点数计入在制品数量，与在制品一起制作盘点表，其价值反映在生产成本的月末余额中。几个特殊单据的处理方式：倒包装、改制出库、复配出库做红字产成品入库单，重新入库做产成品入库单。改标签做形态转换单。产品从反应釜打到储罐做产成品入库单，入储罐库。 倒包装未完工入库的产品计入当月在制

19、品数量。 配料原料的核算：配料原料由于保密的考虑在ERP帐套不做单个品种核算，帐套内设配料库，库内设“配料原料”归集所有入到配料库的原料，月末由配料库管员向财务报送当月分品种的配料原料报表，按照其出库额在帐套内一次性做出库处理，转入生产成本直接材料科目中。广东参照本办法执行。 关于乳化剂的核算：乳化剂在+化工帐套内核算，库存核算与配料大致相同，成本分配方式与+大致相同。化工帐套内设青浦原料库和青浦乳化剂库，青浦的库存报表由贸易公司盘点与监督，月末需有青浦库的入出存报表（与配料相同）。青浦发生的所有费用计入乳化剂的成本中。青浦的无票费用凭税务局代开发票入账。2、 制造费用制造费用的工资包括生产厂

20、长、统计员、采购员、安监员、品管3、 研发支出 本科目核算企业进行研究与开发无形资产中发生的各项支出+和广东在2012年度增设本科目，按照新产品立项分品种核算，每种新产品下设费用化支出与资本化支出两个明细科目，在费用化支出科目内按人员工资、福利、办公费、差旅费、折旧费、材料费等设明细科目核算，期末将费用化支出科目余额转入管理费用。计入资本化支出的研发支出应得到+总公司的书面批准后方可计入。四、 损益类1、 主营业务收入 本科目核算企业因销售商品或提供劳务取得的主营业务收入 主营业务收入在总账内分类核算，分类：建筑产品、纺织产品、包装产品、防水剂、浆料、胶片。每种产品的主营业务成本可以通过存货系

21、统的相关报表计算，总账内主营业务收入和主营业务成本分类归集即可。 +销售给各分公司的乳化剂、配料粉料在其他业务收入中核算，按照+总公司确定的价格各自挂账，带包装桶的按照前述方法处理。2012年度各公司要特别注意：在开设新帐套的时候存货系统中销售成本的核算方式要选“销售发票”选项，即按发票结转销售成本。收入的确认。所有收入全部帐内核算。按发票确认收入。2、 销售费用（营业费用）、管理费用、财务费用 各分公司在各自总账内设二级明细科目核算 管理费用：工资，福利费，差旅费（车船费、过路费、出差补助，不含董事会成员董事会会议差旅费），招待费，维修费（各种维修物料），车辆费（车辆加油、保险、维修、保养）

22、，办公费（各种办公用品，内外部报刊），招聘培训费（各种招聘、外聘培训费及相关支出），折旧费，低值易耗品摊销，工会经费，董事会费（董事会成员津贴、会议费、差旅费），聘请中介机构咨询费（不以培训为目的），房产税，研发费，印花税，诉讼费，电话费，财产保险费，离职补偿金，劳动保险金，宣传费，水电费，捐赠支出等 销售费用（营业费）：工资，福利费，差旅费（含业务人员车辆费），业务招待费，业务宣传费（各种展会、推介会、广告费），电话费，低值易耗品摊销，包装物摊销，运费，刷桶费，装卸费，办事处费，折旧费，劳动保险金，办公费，车辆费等 +、+的发货和回桶运费发票全部开给+，由+统一结算 各分公司在+交纳社会保险的人员，二月份由+分公司将劳保档案迁至+保立佳化工科技有限公司。五、 各分公司在帐套设置后需加入科目的，应经总公司批准。六、 2012年的账务设置以账务处理规范简洁为原则，力求符合上市公司的规范要求。专心-专注-专业