会计资格考试-会计基础重点汇总(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、记账凭证的种类：（一）按内容来分记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分，通常可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。1.收款凭证。是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。它又可以分为：库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。在收款凭证的左上角“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与库存现金收入或银行存款收入相对应的一级科目和二级科目或明细栏目。2.付款凭证。是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。它又可以分为：库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。在付款凭证的左上角“贷方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”

2、科目。“借方科目”栏应填写与库存现金付出或银行存款收入相对应的一级科目和二级科目或明细栏目。收款凭证和付款凭证，既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账等有关账簿的依据，同时也是出纳员收、付款项的依据。3.转账凭证。转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。它是登记明细分类账和总分类账等有关账簿的依据。转账凭证与收付款凭证在格式上的主要区别是：转账凭证的左上角没哟设置科目，某项经济业务所涉及的科目全部等在“会计科目”栏内，凭证一级科目和二级或明细科目栏应分别填列应借、应贷的一级科目及所属的明细科目，借方科目应登记金额在同一行的“借方金额”栏填列；贷方科目应记金

3、额应在同一行的“贷方金额”栏填列。二、长短期借款的利息处理（1）短期利息的处理短期借款的利息处理通过“财务费用”、“应付利息”等账户核算。短期借款利息一律计入财务费用。计提利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；支付已计提的利息时，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户；利息直接支付、不计提的，于付款时借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”。（2）长期利息的处理长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率法与合同利率法差异较小的，也可以采用合同利率法计算确定利息费用。长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则进行会计处理：属于筹建期间的，计入管理费用；属于

4、生产经营期间的，计入财务费用；如果长期借款用于构建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，计入在建工程成本；固定资产达到预定可以使用状态后发生的利息支出，以及按照规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。长期借款计算确定的应付为付利息，计入“应付利息”账户，借记“财务费用”、“在建工程”、“管理费用”等账户；贷记“应付利息”账户。三、应收账款的核算（托收承付）应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及带购货方垫付的包装费、运杂费等。“应付账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映

5、企业尚未收回的应收账款。（1）企业销售商品、产品或提供劳务发生应收款时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“应缴税费应交增值税”账户，收回账款时，借记“银行存款”等账户，贷记“应收账款”账户；（2）企业代购单位垫付包装费、运杂费时，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”等账户；收回款项时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。四、所得税费用的核算纳税调整增加额包括：超过税法规定标准的薪酬支出、业务招待费用支出，以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。纳税调整减少额包括税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如可在税前扣除的前五年内的为弥补亏损和国债利息收

6、入等计算交纳所得税时，借记“所得税费用“，贷记“应缴税费应交所得税”；实际上缴时，借记“应缴税费应交所得税”，贷记“银行存款”；期末，借记“本年利润”账户，贷记“所得税费用（全部）”。五、利润表的编制企业的利润一般分为：营业利润、例如总额和净利润三部分（1）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（3）净利润=利润总额-所得税费用六、结账的方法1.对不需要按月结计本期发生额的账户，每次记账后，都要随时借出余额，每月最后一笔余额即

7、为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要咋最后一笔经济业务记录之下通栏单红线，不需要再结计一次余额。巧计：月结、季结时，应当划通栏单红线；年结时，应当划通栏双红线。七、企业资金的流动企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（即资金的运用）和资金的退出三个环节，既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对静止状态（表现为资产与负债及所有者权益的恒等关系）1.资金的投入：企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分。2.资金的循环和周转（1）供应过程：用货币购买并储备原材料，要发生材料买价唉、运输费、装卸费等（2）生产过程：

8、资产的耗费：企业向劳动者支付工资、奖金等劳动报酬还有固定资产和其他劳动手段的价值通过折旧或摊销的形式部分地转化为生产资金形态。（3）销售过程3.资金的退出：企业收回的货币资金中，用于交纳税金、偿还债务和向投资者分配股利和利润的这部分资金就退出了企业的资金循环与周转，剩余的资金则留在企业，继续用于企业的再生产过程。八、企业弥补亏损企业弥补亏损的渠道主要有三条：1.用以后年度税前利润弥补；2.用以后年度税后利润弥补；3.盈余公积弥补九、存货材料采购、在途物资、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等1.存货种类：各种原材料、在产品、半成

9、品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等2.存货的计价方法：企业存货的取得包括外购和自制两个途径。存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。不包括增值税。存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。存货的其他成本，是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。在确定存货成本的过程中，需要注意的是下列费用不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一

10、个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。十、交易性金融资产的计量交易性金融资产的初始计量和期末计量都是采用公允价值。企业取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；在资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值进行期末计量，应按交易性金融资产的公允价值对其账面价值进行调整，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。年中结账时，有余额的账户，应将其余额直接计入新账户余额栏中，不需要编制记账凭证。编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。“固定资产”科目核算企业固定资产的原价。该科目借方登记企业增加的固

11、定资产原价、贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。十一、非货币性职工薪酬（一）确认应付职工薪酬（贷方增加）1.企业以自产产品作为非货币性福利方法给职工的视同销售借记：生产成本、制造费用，管理费用等账户；贷记：应付职工薪酬-非货币性福利2.将企业拥有的住房等资产无偿提供给职员使用的，应当根据收益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。借记：生产成本、制造费用，管理费用等账户；贷记：应付职工薪酬-非货币性福利同时借记：应付职工薪酬-非货币性福利；贷记：累积折旧3.租赁住房等资产共职工无偿使用的，借记：生产成本、制造费用

12、，管理费用等账户；贷记：应付职工薪酬-非货币性福利（二）发放职工薪酬1.企业以自产产品作为非货币性福利方法给职工的视同销售借记：应付职工薪酬-非货币性福利；贷记：主营业务收入，应交税费同时结转成本：借记：主营业务成本；贷记：库存商品2.租赁住房等资产共职工无偿使用的，借记：应付职工薪酬-非货币性福利；贷记：银行存款十二、固定资产的折旧影响因素：1.固定资产的原价；2.固定资产的净残值；3.固定资产减值准备；4.固定资产的使用寿命范围：1.以下情况不用计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）按规定单独估价作为固定资产入账的土地2.企业以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的

13、固定资产，应当计提折旧3.企业以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不用计提折旧4.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下个月起计提折旧5.当月减少的固定资产，当月照旧计提，从下月开始不用计提6.已达到可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧7.处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不在计提折旧8.因进行大修理而停用的固定资产，应当照旧计提折旧十三、会计账簿的启用账簿启用登记表：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名、并加盖名章和单位公章。没有账簿名称。十四、明细分类账的登记方法不同

14、类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。十五、固定资产处置固定资产清理账户企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣除累积折旧和累计减值准备后的金额。固定资产清理科目，该科目借方登记转入清理的固定资产净值，清理过程中发生的清理费用以及应交的税金，贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿等，期末余额

15、反映企业尚未清理完毕的固定资产价值以及清理净收益或净损失。清理完毕，结转净损益前，该科目余额如果在借方，反映尚未结转的清理净损失，应作为营业外支出从该科目的贷方转出；反之，余额在贷方，则反映尚未结转的清理净收益，应作为营业外收入从该科目的借方转出。十六、会计凭证的编制（一）原始凭证1.按照来源不同分类：分为自制原始凭证和外来原始凭证外来原始凭证：发票、飞机和火车票的票据、银行收付款通知单自制原始凭证：收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等2.按照填制手续及内容不同分类：一次凭证、累计凭证、汇总凭证一次凭证：领料单、收料单累计凭证：可以随时计算发生额累计数。限额领料单汇总凭证：工资汇总表、

16、耗用材料汇总表、发出材料汇总表。3.原始凭证的基本内容原始凭证名称、填制原始凭证的日期；接受凭证的单位名称；经济业务内容；填制单位签章；有关人员签章；凭证附件4.原始凭证的填制要求：（1）手续要完备。单位自制的原始凭证必须有经办单位领单人或者其他指定的人员签名盖章；对外开采的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有天职人员的签名盖章（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（二）记账凭证1.按内容分类：收款凭证、付款凭证、转账凭证2.

17、按照填列方式分类：复式凭证、单式凭证3.基本内容记账凭证的名称；填制记账凭证的日期；记账凭证的编号；经济业务事项内容摘要；经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；经济业务事项的金额；记账标记；所付原始凭证张数；会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。4.填制要求填制记账凭证是若发现错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明“注销”，同时，再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额

18、用红字。发现以前年度记账有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。十七、利润分配的核算“利润分配”账户，贷方登记全年实现的净利润或弥补的亏损额；借方登记利润分配金额或全年发生的亏损额。其明细科目为：盈余公积补亏、提取法定盈余公积、应付优先股股利、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、未分配利润。从利润中提取法定和任意盈余公积时：借记：利润分配提取法定盈余公积；贷记记：盈余公积法定盈余公积从利润中分配现金股利借记：利润分配应付现金股利；贷记：应付股利提取的法定盈余公积补亏借记：盈余公积法定盈余公积；贷记：利润分配盈余公积补亏提取的盈余公积转增资本借记：盈余公积法定盈余公积；贷记：实收资本十八、

19、其他货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。借方登记增加十九、银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单+企业已收银行未收-企业已付企业未付“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达之后，在据以编制记账凭证予以记录，但是，企业对于存在的长期未达账项应及时查明原因，予以解决。二十、会计报表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动态会计报表，主要依据会计的收入实现原则和配比原则编制，即把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的销售费用（成本）进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损。专心-专注-专业