A级税务师事务所执业信用等级考评具体标准(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上A级税务师事务所执业信用等级考评具体标准项目评比内容分数评比细则扣分扣分原因评比得分机构资质1、符合税务师事务所设立的基本条件10分1、具有法人营业执照2、具有税务师事务所执业证3、注册资本金全部到位，且没有抽逃现象4、发起人、合伙人、出资人都是注册税务师5、执业注册税务师没有只挂靠不执业的行为6、执业注册税务师没有允许或默认他人以本人名义作为事务所出资人或接受事务所其他出资人转让股份的情况有一项不符合规定的本项不得分2、分支机构5分1、没有未经行业主管部门批准自行设立的分支机构2、没有以各种形式挂靠的分支机构有一项不符合规定的本项不得分3、与税务机关彻底脱钩10分1

2、、在人员、编制、财务、职能、名称等方面与税务机关彻底脱钩，与税务机关无不正当经济利益来往2、没有在职税务人员以执业注册税务师身份执业的情况3、没有以高于市场价格的价格租赁税务机关房屋、设备等的现象4、独立执业、自主经营、自负盈亏，无强制代理、指定代理现象有一项不符合规定的本项不得分遵纪守法1、严格执行法律、法规及有关规定10分1、按照国家规定按时足额缴纳税款，无隐匿、转移业务收入，虚报亏损情况，无偷税行为2、按规定足额提取职业风险、劳动保险等基金3、连续两年年检合格有一项不符合规定的本项不得分2、没有违法违纪行为10分1、本所所属注册税务师没有不良执业记录，没有被谴责、没有被追究刑事责任的情况

3、2、具有两年及两年以上的良好执业质量记录，没有受到税务机关的处罚3、税务师事务所连续两年没有发生违法违规执业的情况以及虽有举报、委托方投诉等所，经查证与事实不符的有一项不符合规定的本项不得分规模及经营业绩、经营规模较大，社会效益较好15分1、执业注册税务师15人以上（含15人），从业人员30人以上（含30人）、鉴证类业务或税收筹划等高层服务业务占总业务收入的50%以上3、注册资本金100万元以上（含100万元）有一项不符合规定的本项不得分2、经营收入持续增长15分年经营收入达到300万元以上不符合规定的本项不得分执业质量相关业务是否符合执业规范、标准25分抽查相关的业务档案10份，重点审核以下

4、事项：1、缺少重要的审计证据，支持审计结论的2、对重大的调整事项、关联交易等应披露未披露的3、报告类型与业务实施结果不一致的4、编造证据、出具虚假报告的5、涉税鉴证和涉税服务业务的准确率达95%以上存在前条情况之一的，每项扣分；存在第4项、第5项情况的本大项不得分基础工作（一）代理业务具体程序30分1、具体代理项目操作程序规范26分1.1涉税服务类业务操作程序规范1、代理税务登记、变更税务登记和注销税务登记程序2、代理增值税一般纳税人认定程序3、代理纳税申报程序4、综合代理程序5、税务顾问程序6、纳税审查程序7、税务筹划程序8、代理记账程序9、税务咨询程序10、主机共享操作程序11、生产企业出

5、口货物“免、抵、退”税申报程序12、外贸企业出口退税申报程序没有开展上述业务的不计分；开展上述业务，未制定并执行上述程序的，每项扣1分1.2涉税鉴证类业务操作程序规范1、财产损失税前扣除鉴证程序2、技术转让收入减免税鉴证程序3、企业所得税汇算清缴审查鉴证程序4、土地增值税清算鉴证程序没有开展上述业务的不计分；开展上述业务，未制定并执行上述程序的，每项扣1分2、程序内容完整4分程序内容应包括：审查目标不明确扣1分审查范围不明确扣1分审查步骤不恰当、不可操作扣1分审查要点不突出扣1分（二）工作底稿30分抽查相关业务底稿10份，主要抽查以下事项基础工 作基础工作基础 工作 1、签订业务约定书（税务代

6、理委托协议）前对委托单位基本情况进行了解并填写委托单位基本情况表10分1、未签订业务约定书（税务代理委托协议）扣5.5分2、签订业务约定书（税务代理委托协议）应包括：（1）委托人及税务师事务所名称和地址（2）委托代理项目和范围（3）委托代理方式（4）委托代理期限（5）双方的义务及责任（6）委托代理费用、付款方式及付款期限（7）违约责任及赔偿方式（8）争议解决方式（9）其他需要载明的事项每缺一项扣0.5分2、编制工作计划（税务代理业务计划）4分1、 没有编制工作计划扣2分2、编制工作计划而未按计划执行扣2分3、工作底稿应该符合国家税务总局或省级税务机关规定格式（1）工作底稿格式规范（2）工作底稿

7、记录清晰（3）工作底稿内容完整（4）工作底稿结论准确（5）已经过三级复核8分1、综合工作底稿主要包括（1）代理工作报告（2）委托人会计报表（3）委托人基本情况表（4）与客户交换意见记录（5）工作底稿复核记录（6）审核工作计划（7）审核中重大问题请示报告（8）会计政策调查表（9）业务约定书（10）本所营业执照复印件每缺一项扣0.2分2、工作底稿基本内容包括（1）委托人名称（2）委托业务项目名称（3）委托业务项目时间或期限（4）委托业务实施过程记录（5）委托业务结论或结果（6）编制者姓名及编制日期（7）复核者姓名及复核日期（8）其他说明事项每缺一项扣0.2分3、审查鉴证表工作底稿、记录思路不清晰、

8、内容不连贯、勾稽关系不严谨、不能清楚表达审核鉴证过程和专业判断的扣0.2分4、工作底稿文字不易辨认、文面不整洁，改动处未用单线或双线删除并加盖改动人印章的扣0.2分5、应审项目漏审或没编制相应工作底稿的扣0.9分6、缺少重要程序的扣0.9分7、编制底稿依据资料不真实，内容不完整，重要原始证据缺少一项的扣0.2分8、援用法律法规有误或数字错误的扣0.9分9、审核结论不明确或错误的扣0.9分10、没有经过三级复核的扣0.2分1、税务代理工作报告内容完整2、税务代理工作报告意见恰当3、已经过三级复核8分1、工作报告所依据资料不真实可靠，报告意见不恰当或虚假报告扣4分2、工作报告主要应包括：（1）标题

9、（2）委托人名称（3）代理事项的具体内容、政策依据（4）代理过程（5）存在的问题及调整处理意见或建议（6）代理结论及评价（7）有关责任人签字、盖章每缺一项扣0.4分3、对外出具的报告没经过三级复核的扣0.4分4、对外出具的报告没有承办的注册税务师签字、没有加盖税务师事务所公章的扣0.4分5、应披露的事项未披露的扣0.4分（三）内部管理制度20分1、会议制度2分会议主要包括：出资人会议（股东）、董事会（管委会）、总经理（所长）办公会议、全体人员大会每缺一项扣0.5分2、公文管理制度2分主要内容有：公文处理、传阅、文印管理每缺一项扣1分3、档案管理制度2分主要内容有：立卷、归档保管、档案查询每缺一

10、项扣1分4、行政管理制度2分主要内容有：印章管理、文件打印、使用办公用品、车辆管理每缺一项扣0.5分5、人力资源管理制度2分主要内容有：招聘、淘汰、考勤、酬金分配每缺一项扣0.5分6、财务管理制度2分主要内容有：货币资金管理、固定资产管理、低值易耗品管理、债权债务管理、收入管理、支出管理、利润及利润分配、财务报告及财务分析每缺一项扣0.5分7、计算机使用管理制度2分主要内容有：设备、安全每缺一项扣1分8、质量管理制度2分主要内容有：统一工作底稿、统一操作规范、三级复核每缺一项扣1分9、业务培训制度2分主要内容有：培训计划、培训方式、培训内容、后续教育情况档案每缺一项扣1分（四）会计账簿及各类报

11、表20分1、财务账簿各单位应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿4分1、 设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2、 现金日记账、银行日记账要采用订本式账簿3、 活页帐要按时装订成册4、日常账务处理使用符合要求的财务软件。每有一项不符合规定扣1分2、启用账簿、账簿的封面上要写明单位，账簿扉页上所附的启用表，要填列齐全。2分1、账簿封面上要填写单位名称和账簿名称，封面上的账簿名称要与账簿所含的内容相一致2、“启用表”上的启用日期、账簿页数、记账人员、会计主管人员等要填列齐全，并盖有单位公章3、订本式账簿，按顺序编定页码，不得跳页、缺页；活页账可于换新账时再编页码每有一项不符

12、合规定扣1分3、记账内容完整、字迹清楚、数字准确，据以记账的会计凭证（原始会计凭证）要有经办人签字、财务审核、负责人签字认可，并按凭证的日期顺序及时登记。3分1、按记账凭证日期顺序及时登记，内容完整，数字准确，摘要清楚2、空页、空行要划线注销，或注明“此页（行）空白”，并由记账人员签章3、每一页登记完毕转下页时，应结出本业合计数及余额，写在本页最后一行和本页第一行有关栏内，摘要分别注明“过此页”和“承前页”每有一项不符合规定扣1分4、按规定，定期（按月、按季或按年）结账，现金日记账做到日清月结，银行存款按月与银行核对相符，并附有银行对账调节表。3分1、结账时，必须将本期内发生的各项业务全部登记

13、入账2、各种总账和明细账，原则上都必须按月结账。月度终了，在最后一笔会计记录下，结出本月收、付发生额，摘要栏注明“本月合计”结出余额，并于记账符号栏写明“借”或“贷” 字样，没有余额的要在“余额”栏用“0”表示，然后在月下划一单红线封账。需要结出“本年累计”的应于摘要栏注明“本年累计”字样，结出收、付方合计数，划单线结束旧帐，有余额的转入新帐3、年度终了，把余额结转下年，摘要栏注明“结转下年”下年，新账第一行余额栏填上上年结转的余额数，摘要栏注明“上年结转”字样每有一项不符合规定扣1分5、账簿记录发生错误，按规定处理，不得涂改、挖补，刮擦或用药水消迹。2分登记账簿发生错误，应将错误的文字或数字

14、划出一单红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认，然后在红线上方填写正确的文字或数字，并由记账员在更正处盖章。对于错误的数字，应全划线更正，对于文字差错，可只划去错误部分不符合规定的扣2分6、编制的财务报告必须符合国家税务总局统一会计制度要求。4分要编制资产负债表、资产负债表补充资料、损益表、现金流量表、业务支出明细表、财务报表附注1、报表的编制要依据账簿和有关资料，做到数字真实准确、帐表相符，根据充分2、数字要衔接，报表项目之间，表与表之间的有关对应关系要正确3、说明清楚，内容完整，不漏填项目4、报送各市国税局、地税局征管科（处）、省注册税务师 管理中心要及时每有一项不符合规定扣1分7、会计报表要由事务所法人代表和会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章。2分1、报表上需签盖的姓名、印章要齐全2、纸质财务报表必须有事务所法人代表和会计主管人员的签名盖章每缺有一项扣1分说明：本标准分五大项，其中：机构资质、遵纪守法、规模及经营业绩、执业质量合计满分为100分，权重为总评分标准的60；基础工作部分满分为100分，权重为总评分标准的40。两部分的合计得分为最后的考核成绩。每项扣分以其总分额为限，每项得分不能出现负分。专心-专注-专业