会计学期末考试题型(共31页).docx
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1、精选优质文档-倾情为你奉上 交易性金融资产1.M公司2017年1月购入N公司发行的三年期债券,票面利率10%,每年付息。面值600万,购买时,支付价款596万。.年末收到当年的利息.当日公允价580万,下年初,将其出售,收入价款620万.购入时:借:交易性金融资-成本贷:银行存款 取得利息:借:应收利息*贷:投资收益 同时: 借:银行存款贷:应收利息 公允价值变动:借:公允价值变动损益贷:交易性金融资产-公允价值变动出售:借:银行存款 交易性金融资产-公允价值变动 贷:交易性金融资产-成本 投资收益 同时:借:投资收益贷:公允价值变动损益 借交易性金融资产贷余额002. X公司2017年2月购
2、入Y公司发行股票,每股市价18元,购入的股数200万股,另以存款支付手续费1万9千元,12月31日该股每股21元.第二年初,Y公司宣告并分派现金股利0.8元每股,X公司领取现金股利,一月后将持有Y公司股票出售,每股市价16元。购入时:借:交易性金融资-成本投资收益19000贷:银行存款 注:交易时手续费用借记“投资收益”取得利息:借:应收股利贷:投资收益 同时: 借:银行存款贷:应收股利 公允价值变动:借:交易性金融资产-公允价值变动贷:公允价值变动损益 出售:借:银行存款 投资收益 贷:交易性金融资产-成本 -公允价值变动 同时:借:公允价值变动损益 贷:投资收益 应收款项1. A公司销货1
3、00万,增值税17万,收到过购货方签发并承兑的商业汇票,延期三个月付款,三个月后收到汇票款.收到商业汇票:借:应收票据贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 收到汇票款:借:银行存款 贷;应收票据2.B公司销货500万,增值税率17%,代购货方垫付运杂费3000元,垫付费用以存款支付,所有款项十天后收回.销货时:借:应收账款贷:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额) 银行存款 3000十天后:借:银行存款贷:应收账款3.C公司销货600万,增值税率17%,给予购后购货方10%的商业折扣。收到对方委托银行签发的银行汇票.注:商业折扣是为了促销而进行的商业活动,即在销售发生时即已
4、发生,按折扣金额确认收入,对应收账款入账价值无影响,应交增值税按实际收入计提借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 4. D公司赊销货物1000万,增值税率17%,同时规定现金折扣的条件“5/10 , 2/20 , N/30”,赊销后,购货方十天内付款;若10天内付款,若30天内付款注:现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。扣除时应注意是收入入账价为基数进行扣除而非应收款项入账价进行扣除赊销时:借:应收账款贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 10天内付款:现金折扣5%借:银行存款财务费用 贷:应收账款 20天内付款:
5、现金折扣2%借:银行存款财务费用 贷:应收账款 30天内付款:现金折扣无借:银行存款贷:应收账款 预付账款E公司预付购货方货款100万,三天后收到预付款的材料价款120万,增值税率17%,预付款不足部分以存款补付。预付时:借:预付账款 贷:银行存款收到原材料:借:原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 补付:借:预付账款 贷: 银行存款 坏账准备坏账准备数目越多表示实际可收回的应收账款越少,资产越少,故坏账准备数目增加在贷方,减少在借方M公司,2000年1月1日,坏账准备贷方余额80000,2月已转销坏账又收回27000,3月以准备金弥补坏账损失66000,12月31日,应收账
6、款余额,预计未来现金流17万,编制坏账准备会计分录.收回27000:借:应收账款 27000贷:坏账准备27000同时:借:银行存款 27000贷:应收账款27000弥补损失:借:坏账准备66000贷:应收账款66000某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备提取比例为1%,有关资料如下: 2009年末应收账款100万元 2010年和2011年末应收账款余额分别为250万和220万,2010年和2011年均未发生坏账损失。 2012年6月,经有关部门确认一笔坏账损失,金额为18000元 2012年10月,上述已核销坏账又收回5000元。 2012年末应收账款余额为200万元,编制会
7、计分录当期应提取坏账准备=当期按应收账款项目余额和预计减值百分比计算提取的坏账准备-坏账准备贷方余额2009应提取1%-0=10000,所以:借:资产减值损失10000 贷:坏账准备 100002010应提取1%-10000=15000,所以:借:资产减值损失15000 贷:坏账准备 15000 2011应提取1%-25000=3000,所以:借:坏账准备3000 贷:资产减值损失 3000借:坏账准备18000贷:应收账款 18000 借:应收账款5000 贷:坏账准备 5000同时:借:银行存款5000 贷:应收账款 5000借坏账准备贷30001000018000150005000余额9
8、0002012应提取1%-9000=11000,所以:借:资产减值损失11000 贷:坏账准备 11000存货初始计量,A公司购入材料,10000kg,单价18元,运杂费7000元,包装费600元,增值税率17%,款项均以银行汇票支付;验收入库时短缺100kg,经查属于途中合理损耗,编制外购材料分录并计算材料的单位采购成本注:以银行汇票支付,贷记“其他货币资金”,收到银行汇票,借记“银行存款”;另购入产品时运杂费,包装费,保险费计入成本;销售商品时计入销售费用,增值税按原价计税借:原材料应交税费-应交增值税(进项税额) 30600贷:其他货币资金 单位采购成本=/9900=18.95(元)B公
9、司2017年4月1日,原材料期初余额80000kg,单价20 ,4月5日购入材料500kg,单价22;4月7日领用原材料10000kg,4月18日购入原材料90000kg,单价25元。4月21日领用原材料kg。4月28日购入原材料20000kg,单价24元,分别采用先进先出加权平均移动加权平均法计算发出材料和结存材料的实际成本(1) 先进先出法: 单价:万元2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41余额80.00216045购入0.050.00221.180.0021600.050.00221.147领用10.0022070.0021400.050.00221.14
10、18购入90.002522570.0021400.050.00221.190.0025225421领用70.0021406.050.0025151.250.050.00221.12.950.002573.75428购入20.0024486.050.0025151.2520.002448合计11.05274.111234.858.050.002199.25(2) 月末一次加权平均:加权平均单价为:注:当单价除不尽时,若发出存货成本与结存存货成本都用单价求则会造成二者相加不准确,故单价除不尽时应采用:期末结存=期初+本期增加-本期减少发出存货成本=22.79=(元)发出存货成本=8000020+2
11、2.79-=(元)(3) 移动平均法:单价:万元2017年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额41余额80.00216045购入0.050.00221.18.050.161.147领用10.20.017.050.141.0705418购入90.002522516.050.366.0705421领用?100.228.16.050.138.0005428购入20.0024488.050.186.0355合计11.05274.111248.118.050.186.0355期末计量,2016年12月31日,C公司原材料账户余额元,该原材料的售价12万,.加工成产品的成本18000元
12、,相关销售税费500。计算提取存货跌价准备。2017年6月30日,该批材料可变现净值11万;年末,可变现净值12万,分别计提2017年6月30日和12月31日存货跌价准备。当期应提存货跌价准备=本期可变现净值低于成本数额-存货跌价准备贷方余额注:可变现净值是指在日常活动中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。应计提存货跌价准备为:-(-18000-500)-0=14500借:资产减值损失-计提的存货跌价准备14500贷:存货跌价准备145002017年6月30日:应计提存货跌价准备为:(-)-14500=-8500,故:借:存货跌价准备8500贷:资产减值损失-计提
13、的存货跌价准备85002017年12月31日:借存货跌价准备贷850014500余额6000又因为可变现净值大于其成本,故冲销存货跌价准备:借:存货跌价准备6000贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备60001. N公司2014年12月31日,存货账户余额360万,可变现净值350万,存货跌价准备贷方余额50万,15年12月31日存货账户余额仍为360万,可变现净值367万。 2014年12月31日:应提存货跌价准备:(-)-50=-40借:存货跌价准备 贷:资产减值损失-待提的存货跌价准备2015年12月31日:因为可变现净值大于其成本,故冲销存货跌价准备:借:存货跌价准备贷:资产减值损失-
14、计提的存货跌价准备时杰公司为一般纳税人企业,10月初“原材料”账户借方余额为元,其中,甲材料30000元,乙材料50000元,丙材料20000元,10月份发生的材料采购业务如下:(1)10月8日,从本地购入甲材料一批,价款80000元,增值税专用发票上注明的进项税额为13600元,材料已经验收入库,发票等结算凭证同时收到,货款已通过银行支付(2)10月10日,从宁波采购乙材料一批,价款2 000元,增值税专用发票上注明的进项税额为3400元,发票等结算凭证已经到达,货款已通过银行支付,但材料尚未达到。(3)10月11日,从陕西采购甲材料一批,价款50000元,供应单位代垫运杂费2000元,增值
15、税专用发票上注明的进项税额为8500元,发票账单等结算凭证已到,签发、承兑一张2个月后到期的商业汇票,以结算材料价款和运杂费,材料尚未验收入库。同日、从宁波采购乙原材料到达并验收入库。(4)10月14日,根据合同规定,向宏大企业预付货款40000元用于采购甲材料。(6)10月21日,从陕西采购的甲材料到达并验收入库。(7)10月26日,预付货款采购的甲材料到达并验收入库,收到发票账单等结算凭证,共支付货款60000元和增值税进项税额10200元,当即通过银行补付30200元货款。(8)10月28日,根据合同从天津采购的甲材料价款18000元,运达企业并验收入库,但是发票账单等结算凭证尚未到达,
16、货款尚未支付。(9)该公司本月份的“发料凭证汇总表中列明,各部门领用原材料情况如下:生产车间领用甲材料60000元,乙材料10000元,丙材料20000元。车间管理部门领用甲材料10000元,乙材料200元,丙材料10000元。产品销售部门领用甲材料16000元。企业管理部门领用甲材料12000元,丙材料8000元。要求:据上述资料,编制有关的会计分录。(1) 借:原材料-甲80000应交税费-应交增值税(进项税额)13600贷:银行存款 93600(2) 借:在途物资-乙20000应交税费-应交增值税(进项税额) 3400贷:银行存款 23400(3) 借:在途物资-甲52000应交税费-应
17、交增值税(进项税额) 8500贷:应付票据 60500借:原材料-乙20000贷:在途物资-乙 20000(4) 借:预付账款40000贷:银行存款 40000(6)借:在途物资-甲52000应交税费-应交增值税(进项税额) 8500贷:应付票据 60500借:原材料-甲52000贷:在途物资-甲 52000(7)借:原材料60000应交税费-应交增值税(进项税额)10200贷:银行存款 30200 预付账款 40000(8) 借:原材料18000贷:应付账款-暂估应付账款 18000(9) 借:生产成本90000制造费用20200销售费用16000管理费用20000在建工程20000贷:原材
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