第二章金融企业会计核算的基本方法(共22页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第二章金融企业会计核算的基本方法 会计循环l 在连续的各个会计期间内，会计工作按照一定步骤周而复始进行着的会计程序。步骤取得原始凭证 编制会计分录（登记计账凭证）登记账簿编制试算平衡表 编制调整分录并登记有关账户 结清账户记录 编制会计报表 会计分录三要素l 方向l 科目l 金额第一节会计科目l 概念会计科目是对会计要素按其经济内容或用途的作的进一步分类，它是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据。（P23）会计科目的设置原则 l 满足经营管理需要 l 符合会计核算要求 l 与会计报表要素一致 l 突出业务特点 会计科目的分类l 按会计科目的使用范围分类：1银行业会

2、计科目2金融性公司会计科目 会计科目的分类l 按与会计报表的关系分类 1.表内科目（1）资产负债表科目（2）损益表科目 2.表外科目如：“有价单证”、“空白重要凭证”等科目。 会计科目的分类l 表内科目按经济内容分类 ：1.资产类科目2.负债类科目 3、共同类科目4.所有者权益科目 5.损益类科目 （银行业会计科目表如教材P24表21） 1001库存现金l 用于核算库存现金（1）收到现金：（2）支出现金：l 设置现金日记账，每日账实核对相符。1002银行存款l 核算银行行政部门用于公杂费等财务开支的存款（1）将款项存入开户行时：（2）提取和支出存款时：l 设置银行存款日记账，“账、单”定期核对

3、相符，期末差异逐笔查明处理，并按期编制“银行存款余额调节表”。1003存放中央银行款项l 本科目核算银行存入中央银行的各种存款如：业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来结算、按规定缴存的财政性存款和一般性存款。l 明细科目：“存中央银行存款”“存中央银行财政性存款”“存中央银行一般性存款”1011存放同业l 核算银行之间日常结算往来款项而存入其他银行的各种存款l 本科目应按往来单位设置明细账1021结算备付金l 结算备付金是指结算参与人根据规定，存放在其资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金。l 资金交收账户即结算备付金账户。 1031 存出保证金l 是指金融企业按规定交存的保证

4、金，包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出其他保证金等。l 存出保证金应按实际存出的金额入账。l 企业存出保证金，借记本科目，贷记“”、“存放中央银行款项”、“”、“”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。 1101 交易性金融资产 l （略）1111 买入返售金融资产（Buying back the sale of financial assets） l 买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买 入再按固定价格返售的等金融资产所融出的资金。 l 公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为 初始确认金额。 1131 应收股利(Dividend receivab

5、le) l 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 1132应收利息l 本科目核算银行对其他企业发放贷款当期应收取而未收到的利息（1）当期计算应收利息时：借记本科目，贷记“利息收入”（2）收回款项时，借记“活期存款”，贷记本科目l 本科目应按不同的贷款企业设置明细账1201 应收代位追偿款l 本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款。 l 承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款，借记本科目，贷

6、记“赔付支出”科目。 l 收回应收代位追偿款时，应按收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。 1211 应收分保账款(Accounts receivable reinsurance) l 是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项。 l 本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取但尚未收到的款项。 l 本科目应当按照再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 1212 应收分保合同准备金l 应收分保合同准备金是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。

7、l 企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目。 l 可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 1221其他应收款l 本科目核算银行应收、暂付其他单位或个人的款项，包括各种应收的赔款、罚金，按规定垫支的职工差旅费，存出保证金，应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等。l 本科目按款项类别和单位、个人设置明细账1231坏账准备l 本科目核算银行对应收利息等应收款项可能发生无法收回的坏账而按规定提取的准备l 本科目年末贷方余额为已经提取的坏账准备1301贴现资产l

8、 本科目核算银行按一定的贴现率对工商企业提出的远期票据予以贴现l 本科目应按贷款类别和贷款单位进行明细核算l 设置明细科目：面值、利息调整1302 拆出资金l 企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。 l 企业拆出资金时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目；收回资金时做相反的会计分录。 1303贷款l 贷款是银行或其他按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用活动形式。 l 本科目应按贷款类别和贷款单位进行明细核算1304贷款损失准备l 本科目核算银行按照规定提取的贷款损失减值准备。 l 银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。 l 本科目应按照单项贷

9、款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算。1311 代理兑付证券(Vicariously Cashed Securities)l 代理兑付证券，是指接受客户的委托，对客户发行的到期以后，按规定进行兑付，客户按一定的比例支付金融机构手续费。l 企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科目，贷记本科目。 1321 代理业务资产l 是用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的、受托贷款等。 l 企业收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记“”、“”等科目，贷记“”科目。 l 以代理业务

10、资金购买证券等，借记本科目（成本），贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金客户”、“吸收存款”等科目。 1431贵金属l 核算金融企业买入的黄金、白银等贵金属l 本科目按贵金属的种类设置明细账1441 抵债资产l 是指银行等金融机构依法行使或担保物权而受偿于、担保人或第三人的或财产权利。 l 企业取得的抵债资产，应按其，借记本科目，原已计提资产减值准备的，借记“坏账准备”、“贷款损失准备”等科目，按应收债权的账面余额，贷记“贷款”、“应收利息”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”或贷记 “营业外收入”科目。 1451 损

11、余物资l 企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本 。1461 融资租赁资产l 本科目核算企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的实际成本。 l 企业购入和以其他方式取得的融资租赁资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 l 在租赁期开始日，按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按融资租赁资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“”科目。 1471 持有至到期投资l （略）1502 持有至到期投资减值准备l （略）1503 可供出售金融资产l （略

12、）1511 长期股权投资l （略）1512 长期股权投资准备l （略）1521 投资性房地产l （略）1531 长期应收款l （略）1532 未实现融资收益l 本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。 l 本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。 1541 存出资本保证金l 是指企业从事保险业务按规定比例缴存的、用于清算时清偿债务的。l 存出资本保证金应于金融企业成立后按的20%提取，在实际发生时，按实际发生额入账。 1601固定资产l 本科目核算银行所有自用的固定资产的原价l 银行应设置“固定资产登记簿”，按固定资产类别和使用部门进行明细核算1602累计折旧l 本科目核算

13、银行固定资产的累计折旧l 按期计提时：借记“营业费用”，贷记本科目l 本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算1603 固定资产减值准备l （略）1604在建工程l 本科目核算银行进行各项工程，包括购建固定资产所发生的在建工程支出l 本科目按工程项目设置明细账1605 工程物资l （略）1606固定资产清理l 本科目核算银行因出售、报废和毁损等原因转入固定资产价值及其在清理中所发生的清理费用和清理收入l 本科目应按清理的固定资产设置明细账1611 未担保余值l 是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值。 1701无形资产l 本科目核算银行的专利权、商标权、著作权、非专利技术

14、、土地使用权等各种无形资产的价值l 本科目应按无形资产类别设置明细账1702 累计摊销l （略）1703 无形资产减值准备l （略）1711 商誉（Goodwill ）l 是指能在未来期间为企业经营带来的潜在经济价值，或一家企业预期的超过可辨认正常获利能力（如社会平均投资回报率）的。l 商誉是企业整体价值的组成部分。l 在时，它是购买企业投资成本超过被并企业净资产公允价值的差额。 1801长期待摊费用l 本科目核算银行发生的不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用l 本科目应按费用的各类设置明细账1811 递延所得税资产（Deferred Tax Asset） l 就是递延到以

15、后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 l （略）1901待处理财产损益l 本科目核算银行在清查财产和经营中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损l 本科目期末如为借方余额，为尚未处理的各种财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各种财产物资的净溢余2002 存入保证金（deposits received） l 是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金。l 这些暂收应付款，构成了企业的一项流动负债。 指金融企业按保险合同约定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金、存入信用险保证金。l 存入保证金应按实际

16、存入的金额入账。 2003 拆入资金l 本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。l 企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。l ，应按计算确定的拆入资金的，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。2004向中央银行借款l 本科目核算各银行向中央银行借入的各种款项l 本科目按借款性质设置明细账2011同业存放l 本科目核算银行之间日常结算往来款项、同业存入本银行的各种存款等l 本科目按往来单位设置明细账2012吸收存款(accept money deposits) l 核算企业（银行）吸收的除了同业存放款项

17、以外的其他各种存款，即：收到的除以外的企业或者个人、组织的存款。l 包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、转贷款资金和等。 2021 贴现负债l 是指（）办理的转贴现等业务所融入的资金。 l 本科目应当按照贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“交易费用”进行明细核算。2101 交易性金融负债l （略）2111 卖出回购金融资产款(financial assets sold for repurchase) l 用于核算（）按回购协议卖出、等金融资产所融入的资金。 l 本科目应当按照卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算。 2201 应付手续费及佣金l （略）2211

18、应付职工薪酬l （略）2221 应交税费l （略）2231应付利息l 本科目核算银行吸收的款项以及各项借款当期应付未付的利息（1）计算应付利息时，借记“利息支出”，贷记本科目（2）实际支付利息时，借记本科目，贷记有关科目l 本科目应按存贷款种类设置明细账3332 应付股利、2241其他应付款l （略）2251 应付保单红利l 企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人的红利。 2261 应付分保账款(the payable reinsurance;Dividend Payable for Reinsurance) l 本科目核算企业（保险）从事再保险业务应付未付的款项。 l 本科目可按再保险分

19、出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。 2311 代理买卖证券款l 是指公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。l 包括公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息，代客户向证券交易所支付的配股款等。 2312 代理承销证券款l 企业（金融）接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。2313 代理兑付证券款l 企业（证券、银行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。2314 代理业务负债l 是指公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。 l 本科目可按委托单位、资产管理类别（如

20、定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。 2401 递延收益l 企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。2502应付债券l 本科目核算银行为筹措资金而发行的债券的酬金及利息l 本科目按债券种类设置明细账2601 未到期责任准备金l 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金。l 按照我国保险精算规定：会计年度末未到期责任准备金按照本会计年度自留毛保费的50%提取。2602 保险责任准备金l 保险责任准备金是保险公司按法律规定为在保险合同有效期内履行赔偿或给付保险金义务而将保险费予以提存的各种金额。l 责任准备金分为：、未决赔款准备金和保险保障基金。 l 保险责任准备金因险种

21、的性质不同而不同，通常分为和非寿险责任准备金两类 。2611 保户储金l 企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金。2621 独立账户负债l 企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债。2701长期应付款l 本科目核算银行除长期借款和发行债券以外的其他各种长期应付款项，如应付融资租入固定资产的租赁费等l 本科目应按长期应付款的各类进行明细核算l 本科目的期末余额为银行尚未支付的各种长期应付款项2702 未确认融资费用l 企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 l 略2801 预计负债l 本科目核算企业根据等相关准则确认的各项预计负债。l 包括对外

22、提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。 l 本科目应当按照预计负债项目进行明细核算。 2901 递延所得税负债l 企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。l 略 3001 清算资金往来l 用来核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。l 办理代理付款业务时，贷记本科目，反映应付他行款项的金额；办理代收款项业务时，借记本科目，反映应收他行款项的金额。l 期末余额以借贷方轧差的金额进行反映，如为借方余额，反映为期末应收他行的清算资金，期末如为贷方余额，为应付他行的清算资金。l 按资金往来单位，分别以“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行明细核算。 3

23、002 货币兑换l 企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。 3101 衍生工具l 企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。3201 套期工具l 企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。3202 被套期项目l 企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。 4001实收资本l 本科目核算银行实际收到投资人投入的资本l 本科目按投资人设置明细账4002资本公积l 本科目核算银行取得的资本公积l 本科目按资本公积形成的类别设置明细账l 本科目的期末贷方余额为资本公积结余410

24、1盈余公积l 本科目核算银行从利润中提取的盈余公积l 本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余4102 一般风险准备l 企业（金融）按规定从净利润中提取的一般风险准备。l 一般风险准备按净利润的10%计提。 l 一般风险准备只能用于弥补亏损。 l 企业提取的一般风险准备，借记“利润分配提取一般风险准备”科目，贷记本科目。l 用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配一般风险准备补亏”科目。 4103本年利润l 本科目核算银行在本年度实现的利润（或亏损）总额l 年度终了后，本科目应无余额4104利润分配l 本科目核算银行按规定分配的利润或应弥补的亏损和历年分配（或弥补）后的结存余额l 本

25、科目应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、“未分配利润”明细科目l 年末余额为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）4201 库存股（treasury stock) l 企业收购、转让或注销的本公司股份金额。l 企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 l 转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积股本溢价”科目；为借方差额的，借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、“利润分配未分配利润”

26、科目。 5011利息收入l 本科目核算银行各类存款、贷款的利息收入l 本科目应按存款、贷款种类等设置明细账5021手续费及佣金收入l 本科目核算银行进行各项业务收取的手续费及佣金收入l 本科目应按收入的种类设置明细账5031 保费收入l 保费收入是为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。 5041 租赁收入l 企业（租赁）确认的租赁收入。5051其他业务收入l 本科目核算银行除主营业务以外的其他业务收入l 本科目按其他收入的种类设置明细账5061汇兑损益l 本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。l 本科目按外汇买卖币种设置明细账5101 公允价值变动损益l

27、企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。5111投资收益l 企业确认的投资收益或投资损失。l 本科目按投资种类和接受投资单位设置明细账5201 摊回保险责任准备金l 企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。l 企业在提取原保险责任准备金的当期，应按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额，借记“”科目，贷记本科目。 5202 摊回赔付支出l 企业（再保险分人）向再保险接受人摊回的赔付成本。5203 摊回分保费用l 企业（再保险分人

28、）向再保险接受人摊回的分保费用。 l 是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保保险业务，在向对方支付分保费的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。 5301营业外收入l 本科目核算银行经营业务以外的各项收入l 本科目按营业外收入项目进行明细核算5403营业税金及附加l 本科目核算银行缴纳应由经营收入负担的各种税金l 本科目按税金种类设置明细账5411利息支出l 本科目核算银行在进行存款、贷款业务中发生的利息支出l 本科目按支出项目进行明细核算5421手续费及佣金支出l 本科目核算银行委托其他单位代办业务而支付的手续费及佣金l 本科目应按支出的种类设置明细账5501 提取未到期

29、责任准备金l 企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。5502 提取保险责任准备金l 企业（保险）提取的原保险合同保险责任准备金。 5511 赔付支出l 企业（保险）支付的原保险合同赔付款项和再保险合同赔付款项。5521 保单红利支出l 企业（保险）按原保险合同约定支付给投保人的红利。 5531 退保金l 企业（保险）寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。l 企业按照非寿险原保险合同约定应当退还投保人的保险费，在“保费收入”科目核算，不在本科目核算。 l 企业寿险原保险合同提前解除的，应按寿险原保险合同约定计算确定的应退还投保

30、人的金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 5541 分出保费l 企业（再保险分出人）向再保险接受人分出的保费。5542 分保费用l 企业（再保险接受人）向再保险分出人支付的分保费用。5601 业务及管理费l 本科目核算银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用l 本科目按费用项目进行明细核算5701 资产减值损失l 略5711营业外支出l 本科目核算企业发生的与业务经营无直接关系的各项支出l 本科目按营业外支出项目进行明细核算5801所得税费用l 本科目核算银行应缴纳的所得税l 本科目年末无余额5901 以前年度损益调整l 企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现

31、的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。第二节记账方法银行记账方法的种类 l 复式记账法 就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。（主要形式：借贷记账法） l 单式记账法 就是对每项经济业务一般只在一个账户中进行登记的一种方法。 我国银行记账法使用简介l 第一阶段（19491951）：借贷记账法l 第二阶段（19511953）：收付记账法（“换汤不换药”）l 第三阶段（19531965）：借贷记账法（苏联模式，等式改变）我国银行记账法使用简介l 第四阶段（19651978）：收付记账法（实际收付，等式延用）l 第五阶段（197919

32、93）：两法并用：1收付记账法：中国人民银行、工商银行、农业银行、建设银行2借贷记账法：中国银行、交通银行、地方性股份制银行、国有行的国际业务部我国银行记账法使用简介l 第六阶段（1993年至今）：借贷记账法银行记账方法的应用l 借贷记账法的主要内容 ：1.记账符号 ：“借”、“贷”2.记账规则 ：“有借必有贷，借贷必相等”3.账户分类 ：资产、负债、所有者权益、损益类、共同类4.试算平衡 ：发生额平衡；余额平衡银行复式记账法应用举例1、某居民储户送存现金5000元，存入活期储蓄存款。l 分录：借：库存现金5000贷：吸收存款-个人活期存款5000银行复式记账法应用举例2、卖出黄金，收取现金1

33、0000元。l 分录：借：库存现金10000贷：贵金属黄金10000银行复式记账法应用举例3、从中央银行提取现金200，000元。l 分录：借：库存现金200，000贷：存放中央银行款项200，000银行复式记账法应用举例4、A公司存入现金（活期）10000元。l 分录：借：库存现金10000贷：吸收存款单位活期存款A公司10000银行复式记账法应用举例5、发放给B公司信用借款50，000元。l 分录：借：贷款信用贷款-B公司50，000贷：吸收存款单位活期存款-B公司50，000习题1、收到居民存入活期存款87500元，现金已入库。2、某借款单位以活期存款90000元归还短期贷款。3、居民存

34、入定期存款32000元，现金已入库。4、向中国人民银行解交回笼现金元。5、某单位从其活期户中提走现金5000元。6、居民将活期存款16000元转存定期存款。习题答案l 1、收到居民存入活期存款87500元，现金已入库。 分录：借：库存现金87500贷：吸收存款个人活期存款87500习题答案l 2、某借款单位以活期存款90000元归还短期贷款。 分录：借：吸收存款单位活期存款90000贷：贷款90000习题答案l 3、居民存入定期存款32000元，现金已入库。 分录：借：库存现金32000贷：吸收存款个人定期存款32000习题答案l 4、向中国人民银行解交回笼现金元。 分录：借：存放中央银行款项

35、贷：库存现金习题答案l 5、某单位从其活期户中提走现金5000元。 分录：借：吸收存款单位活期存款5000贷：库存现金5000习题答案l 6、居民将活期存款16000元转存定期存款。 分录：借：吸收存款个人活期存款16000贷：吸收存款个人定期存款16000第三节会计凭证 会计凭证的概念 l 是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 会计凭证的种类 l 原始凭证 是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始依据。 l 记账凭证 是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。原始凭证的基本内容l 凭证名称 l 编制年月日 l

36、 收、付款人户名和账号 l 收、付款人开户银行名称及行号 l 人民币（外币）符号和金额 l 款项来源、用途及附件张数 l 按照有关规定加盖的签章 原始凭证的种类l 外来原始凭证 l 自制原始凭证 记账凭证的基本内容l 除原始凭证包含的内容外，还应具备转账日期、会计分录、附件张数、银行记账人员和复核人员盖章等内容。 记账凭证的种类（一）按格式和使用范围分：l 基本凭证 是银行根据有关业务的原始凭证及其事实，自行编制用以记账的各种传票。（教材3336页。）l 专业凭证 是银行根据某项业务的特殊需要而制定的、有专门格式和用途的凭证。（如定期储蓄存单）记账凭证的种类（二）按形式分：l 单式凭证l 复式凭证会计凭证的处理 （一）取得或编制 （二）审查 （三）签章 （四）传递 （五）整理、装订与保管 第四节账务组织 账务组织构成l 明细核算 l 综合核算 l 账务核对 明细核算（一）分户账（明细账，P38）l 甲种分户账 l 乙种分户账 l 丙种分户账 l 丁种分户账 明细核算（二）登记簿（备查）（三）余额表（P41）l 计息余额表l 一般余额表（四）现金日记账综合核算（一）科目日结单（P44）（二）总账（P45）（三）日计表（P46）财务核对 l 每日核对l 定期核对商业银行账务处理程序l （P47）专心-专注-专业