高级财务会计网上形考作业答案(共19页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上高级财务会计国开网作业答案形考任务一001：(1)合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资 960贷：银行存款 960 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；确认商誉=960一(110080)=80万元抵销分录借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80贷：长期股权投资 960 少数股东权益 2202006年7月31日合并工作底稿单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280960=32040360360应收账款200360560560存货320400720720长期股权投资O+960

2、=960960（1）960固定资产净额18006002400（1）1002500合并商誉（1）8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本16005002100（1）5001600资本公积500150650（1）150500盈余公积2001OO300（1）1OO200未分配利润300250550（1）250300少数股东权益（1）220220所有者权益合计26001OOO360010002202820负债及所有者权益总计360014005000100

3、82204212形考任务一002：参考答案：A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600资本公积股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200贷：盈余公积 400未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷：长期股权投资 2000形考一：003参考答案：（1）甲公司为购买方。 （2）购买日为20

4、08年6月30日。 （3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元） （4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（万元） 无形资产处置净损失（1000100）800100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产 20 000 000借：长期股权投资乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产 10 000 000固定资产清理 18 000 000营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800

5、 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180（万元形考任务：004：参考答案：对B公司的投资成本=90%=（元） 应增加的股本=股1元=（元）应增加的资本公积=（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000贷：股本 100 000资本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000贷

6、：盈余公积 99 000未分配利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金短期借款交易性金融资产长期借款应收账款负债合计其他流动资产长期股权投资股本固定资产资本公积无形资产60000盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50

7、000货：长期股权投资 540 000少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日单位：元项目公司公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产6000040000资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积4000040000盈余公积未分配利润5000050000少数股东权益6000060000所有者权益合计抵销分录合计形考任务：005：参考答案：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500 000贷：股本 15 000 000资本公积 37 500

8、000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额5 2506 57070%5 2504 599651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000未分配利润 6 600 000商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 50

9、0 000少数股东权益 19 710 00002论述001参考答案：(1)2014年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司 33 000贷：银行存款 33 0002014年分派2013年现金股利1000万元：借：应收股利 800（1 00080%）贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800贷：应收股利 8002015年宣告分配2014年现金股利1 100万元：应收股利=1 10080%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元 投资后应得净利累积数=0+4 00080%=3 200万元 应恢复投资成本800万元 借：应收股利 880 长期股权投资Q公司 800贷：投资收

10、益 1 680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）2014年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 00080%-100080%=35 400万元。2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4 00080%-1 00080%+5 00080%-1 10080%=38 520万元。（3）2014年抵销分录1）投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积年初 800盈余公积本年 400未分配利润年末 9800（7200+4000-400-1000）商誉 1

11、000(33000-4000080%)贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 （30000+2000+1200+9800）20% 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润年初 7200贷：提取盈余公积 400对所有者（或股东）的分配 1000未分配利润年末 98002）内部商品销售业务借：营业收入 500（1005）贷：营业成本 500借：营业成本 80 40（5-3）贷：存货 803）内部固定资产交易 借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4（4056/12）贷：管理费用 42015年抵销分录1）投资业务借：股本 3000

12、0资本公积 2000盈余公积年初 1200盈余公积本年 500未分配利润年末 13200（9800+5000-500-1100）商誉 1000 (385204690080)贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润年初 9800贷：提取盈余公积 500对投资者（或股东）的分配 1100未分配利润年末 132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 603）

13、内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产-原价40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润年初4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 802论述002参考答案：在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款 90 000贷：应收账款 90 000借：应收账款坏账准备 450贷：资产减值损失 450借：所得税费用 112.5 贷：递延所得税资产 112.5借：预收账款 10 000贷：预付账款 10 000借：应付票据 40 000贷：应收票据 40 000 借：应付债券 20 000 贷：持有至到期投资 20 00002论述003参考答案：（1）2014年末抵销分录乙公司增加的固定资

14、产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4 000 000贷：固定资产原价 4 000 000未实现内部销售利润计提的折旧 4004 6/12 = 50（万元）借：固定资产累计折旧 500 000贷：管理费用 500 000抵销所得税影响借：递延所得税资产 （25%）贷：所得税费用 （2）2015年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润年初 4 000 000 贷：固定资产原价 4 000 000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 500 000贷：未分配利润年初 500 000 将本年就未实现内部销售

15、利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产累计折旧 1 000 000贷：管理费用 1 000 000 抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产 贷：未分配利润年初2015年年末递延所得税资产余额=（-）25%=（元）2015年递延所得税资产发生额=-=-（元）借：所得税费用 贷：递延所得税资产 03任务001参考答案：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0006.24)￥3 120 000贷：股本 ￥ 3 120 000(2) 借：在建工程 ￥2 492 000 贷：应付账款 （$400 0006.23） ￥2 492 000(3)

16、借：应收账款 （$200 000 6.22） ￥1 244 000贷：主营业务收入 ￥1 244 000(4) 借：应付账款 ($200 0006.21) ￥1 242 000贷：银行存款($200 0006.21) ￥1 242 000(5) 借：银行存款 （$ 300 0006.20） ￥1 860 000 贷：应收账款 （$ 300 0006.20） ￥1 860 0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =625 000 +3 120 000

17、-1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000汇兑损益金额=700 0006.2 - 4 363 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000汇兑损益金额=400 0006.2 - 2 509 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000账面人民币余额 =1 250 000+2 492 000-1 242

18、000 =2 500 000汇兑损益金额=400 0006.2-2 500 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000贷：银行存款 23 000应收账款 29 00003任务002参考答案：根据公允价值定义的要点，计算结果如下：（1）甲市场该资产收到的净额为RMB23（98-55-20）；乙市场该资产收到的净额为RMB26（86-42-18）。（2）该资产公允价值额=RMB98-RMB20=

19、RMB78。（3）该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68。甲市场和乙市场均不是资产主要市场，资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产收到的净额最大化（RMB26），因此是最有利市场。03任务003参考答案：(1)6月1日签订远期外汇合同无需做账务处理，只在备查账做记录。（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）1 000 000=30 000元（收益）。6月30日,该合同的公允价值调整为30 000元。会计处理如下：借：衍生工具远期外汇合同 30 000贷：公允价值变动损益 30 000（3）7

20、月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R637/$1。甲企业按R635/$1购入100万美元，并按即期汇率R637/$1卖出100万美元。从而最终实现20 000元的收益。会计处理如下：按照7月30日公允价调整6月30日入账的账面价。（6.38-6.37）1 000 000 = 10 000借：公允价值变动损益 10 000贷：衍生工具远期外汇合同 10 000按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。借：银行存款（6.371 000 000） 6 370 000贷：银行存款（6.351000 000） 6 350 000 衍生工具远期外汇合同 20 000同时：公允价值

21、变动损益=30 000 10 000 =20 000(收益)借：公允价值变动损益 20 000贷：投资收益 20 00003任务004参考答案：（1）6月29日开仓时，交纳保证金（4 3651008%）=34 920元，交纳手续费（4 36510000003）= 130.95元。会计分录如下：借：衍生工具-股指期货合同 34 920贷：银行存款 34 920 借：财务费用 130.95贷：银行存款 130.95（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。亏损额：4 3651%100=4 365元补交额：4 36599%1008% -（34 920

22、 - 4 365）=4 015.80借：公允价值变动损益 4 365贷：衍生工具-股指期货合同 4 365借：衍生工具-股指期货合同 4 015.80 贷：银行存款 4 015.80在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具-股指期货合同”账户借方余额=34 920 4 365 + 4 015.8 =34 570.8元为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额 = 4 36599%100 = 432 135手续费金额为=（4 36599%1000.0003）=129.64。借：银行存款 432 135贷：衍生工具-股指期货合同 432 135借

23、：财务费用 129.64贷：银行存款 129.64(4)平仓损益结转借：投资收益 4 365 贷：公允价值变动损益4 36504任务001参考答案：（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 破产资产固定资产 累计折旧 75000贷：固定资产房屋 （2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业22000贷：应收账款甲企业 22000（3）确认破产资产借：破产资产设备 贷：清算损益 （4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金 10000银行存款 现金 1500原材料 库存商品 交易性金融资产 50000应收账款 其他应收款 22080固定资产 无形资产 在建工程 长期股权投资 36300累计折旧 贷：

24、现金 1500银行存款 其他货币资金 l0000交易性金融资产 50000原材料 库存商品 应收账款 其他应收款 22080固定资产 在建工程 无形资产 长期股权投资 3630004任务002参考答案：（1）确认担保债务：借：长期借款 贷：担保债务长期借款 （2）确认抵销债务：借：应付账款 32000贷：抵销债务 22000破产债务 10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 19710应交税费 .85贷：优先清偿债务应付职工薪酬 19710应交税费 .85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益 贷：优先清偿债务应付破产清算费用 （5）确认破产债务：借：短期借款 应付票据 85678应付

25、账款 .63其他应付款 10932长期借款 贷：破产债务短期借款 应付票据 85678应付账款 .63其他应付款 10932长期借款 （7）确认清算净资产： 借：实收资本 盈余公积 23767.82 清算净资产 .48 贷：利润分配未分配利润.304任务003参考答案：（1）甲公司租赁开始日的会计处理：第一步，判断租赁类型本题中，最低租赁付款额的现值为2 577 100元（计算过程见后）大于租赁资产原账面价值的90%，即（2 600 00090%）2 340 000元，满足融资租赁的第4条标准，因此，A公司应当将该项租赁认定为融资租赁。第二步，计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=1 000 0003+0=3 000 000（元）计算现值的过程如下：每期租金1 000 000元的年金现值=1 000 000（PA，3，8%）查表得知：（PA，3，8%）=2.5771每期租金的现值之和=1 000 0002.5771=2 577 100（元