2011年财务与会计模拟试题(四)(共10页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上注税之财务与会计（四）一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)1.下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C.净资产利润率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强，每股收益较高D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低2.某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资

2、这一新项目的预计投资报酬率为（）。A.15.6%B.15.9%C.16.5%D.22.0%3.下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（）。A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心，有预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容4.已知甲项目的投资额为500万元，建设期为1年，项目的预计使用年限为10年，投产后1至5年每年的净现金流量为90万元，第6至10年每年净现金流量

3、为80万元，贴现率为10%，则该项目的净现值为（）万元。（PV10%，10.9091,PV10%,50.6209，PV10%，100.3855,PVA10%，53.7908,PVA10%，106.1446）A.-12.34B.-18.66C.12.34D.18.665.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人对或有应收金额，正确的处理是（）。A.在债务重组时计入当期损益B.在债务重组时计入重组后债权的入账价值C.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积D.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益6.企业在初始确认时

4、将某金融资产划分为（）后，不能重分类为其他类金融资产。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款及应收款项D.可供出售金融资产7.在企业的财务管理目标的各种表述中，被大家公认的是（）。A.企业价值最大化B.产值最大化C.每股利润最大化D.利润最大化8.权益净利润率资产周转率权益乘数（）。A.资产净利润率B.销售毛利率C.销售净利润率D.成本利润率9.某产品的单位变动成本为4万元，单位售价为10万元，销售数量预计为100万件，企业为该产品确定的目标利润总额为200万元，那么该产品分担的固定成本应（）。A.不高于500万元B.不低于500万元C.不低于400万元D.

5、不高于400万元10.优先股的资金成本等于（）。A.优先股筹资额优先股年股利（1+优先股筹资费用率）B.优先股年股利优先股筹资额（1-优先股筹资费用率）C.优先股筹资额（优先股每股市价-优先股筹资费用率）D.优先股每股股利（优先股市价+优先股筹资费用率）11.某公司当前普通股每股为20元，预计下一年每股股利为3元，股利年增长率为5%，则该公司保留盈余资金成本为（）。A.15.00%B.15.25%C.16.60%D.20.00%12.某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3

6、万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）。A.0.90B.0.98C.1.10D.1.6213.甲股份有限公司于2009年4月20日以每股16.2元（含已宣告但尚未发放的股利1.2元）的价格购入某上市公司股票100万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月10日，收到该上市公司发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股18元。2009年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。A.1500B.1800C.1810D.162014.M公司于20

7、09年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2400万元，公允价值为2200万元。2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。假设仅考虑此事项，M公司2009年利润表中公允价值变动收益项目应该填列（）万元。A.-150B.150C.200D.-20015.上市公司的下列会计行为中，出于会计核算重要性要求考虑的是（）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.对应收账款计提坏账准备C.将融资租入的固定资产作为企业的资产D.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债16.下列固定资产中不应计提折旧

8、的固定资产是（）。A.以融资方式租入的设备B.以经营方式租入的设备C.以经营方式租出的设备D.季节性停用的设备17.我国企业会计准则规定，企业进行会计核算确认、计量和报告应当以（）为基础。A.实地盘存制B.永续盘存制C.收付实现制D.权责发生制18.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记（）科目。A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.交易性金融资产19.下列事项中，不属于“可供出售金融资产”科目核算内容的是（）。A.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利B.可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额C.可供出售金融资产已确认的减值准备在以后会计期间得以

9、恢复的部分D.可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用20.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（）。A.财务费用B.投资收益C.公允价值变动损益D.资本公积21.甲股份有限公司2009年实现净利润500万元。该公司2009年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（）。A.发现2008年少计财务费用300万元B.发现2008年少提折旧费用0.10万元C.为2008年售出的设备提供售后服务发生支出50万元D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为5%22.按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应

10、退税额，应借记（）科目。A.应交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款23.2008年6月1日，东大建筑公司与A公司签订一项固定造价建筑合同，承建A公司的一幢办公楼，预计2009年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。2008年11月20日，因合同变更而增加的收入500万元。截止2008年12月31日，东大建筑公司实际发生合同成本4000万元，预计总成本不变。假定该建筑合同的结果能够可靠地估计，东大建筑公司2008年度对该项建造合同应确认的收入为（）万元。A.3000B.4800C.5000D.530024.远航企业于2008年12月31日购进一座

11、建筑物，于2009年1月1日用于出租。该建筑物的成本为1210万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年。预计净残值为10万元。该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1300万元。则2009年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（）万元。A.240B.150C.90D.6025.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账

12、面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A.30B.20C.40D.1026.2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券，该债券发行日为2007年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司购入该债券时，上一年的利息尚未兑付，甲公司实际支付价款1078.98万元，另外支付交易费用10万元。经测算甲公司的内含报酬率为3.93%，甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该持有至到期投资2009年12月31日的账面价值为（）万元。A.1062.14B.1068.98C.102

13、0.28D.1083.4327.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（）。A.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认资本公积B.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬C.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债D.在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当按照负债的公允价值变动，将其变动计入公允价值变动损益28.企业发生的不符合资本化条件的短期借款利息，其会计核算方法是（）。A.全部计入借款当月的财务费用中B.分月计

14、入管理费用中C.全部计入还款月份的财务费用中D.应按月预提计入财务费用或直接计入付息当月的财务费用中29.偿还分期付息，一次还本的长期借款的利息，其会计处理应为（）。A.借记“预提费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“长期借款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目30.股份公司采用募集方式设立，其发起人认购的股份不得少于公司股份总数的（）。A.20%B.25%C.30%D.35%31.按现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是（）。A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资

15、产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出售金融资产期末市价下跌的损失D.已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升32.2009年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值元，年利率7%，6个月期，到期还本付息的票据。当年8月10日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方协议，A公司同意B公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为元，累计折旧为30000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为87000元。清理过程中发生清理费用1000元。假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组收益

16、和资产转让损益分别为（）元。A.16500,6000B.5000,10000C.9000,5000D.16500，500033.企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，此补偿金额应当（）。A.直接冲减预计负债和营业外支出金额B.在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认C.于很可能收到时作为资产单独确认D.直接增加预计负债金额34.下列项目中，不应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.耕地占用税35.某公司于209年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付

17、。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。209年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。（PV7%,1=0.9346,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整数）A.0B.1055C.3000D.2894536.企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是（）。A.因为法院尚未判决，企业没有必要确认负债B.虽然法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认为

18、预计负债C.虽然法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，因此应将担保额确认为预计负债D.虽然企业已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负债37.对下列各项业务进行会计处理后，能引起企业资产和负债同时增加的有（）。A.财产清查中发现的存货盘盈B.收到委托代理出口应税消费品而退回的消费税C.债务方以非现金资产清偿债务D.购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算38.资产负债表日后的调整事项是指（）。A.资产负债表日或以前已经存在的事项B.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实的事项C.资产负债表日或以前已经存在、资产负债表日后得以证实，且对资产负债表日存在状况编制的报表产生

19、影响的事项D.资产负债表日不存在，但其产生对分析财务状况有重大影响的事项39.资产负债表中的“应收账款”项目的计算依据是（）。A.“应收账款”总账科目期末借方余额B.“应收账款”明细科目期末借方余额之和C.“应收账款”和“预收账款”科目所属相关明细科目期末借方余额合计减去其备抵项目后的净额填列D.“应收账款”总账科目期末贷方余额40.某企业上年度亏损30万元，按规定可以用本年度实现的利润来弥补，若本年实现利润10万元全部用于弥补上年亏损，则该企业在用本年利润弥补上年亏损时，应作的会计处理为（）。A.借：利润分配弥补以前年度亏损贷：利润分配未分配利润B.借：盈余公积贷：利润分配未分配利润C.借：

20、利润分配弥补以前年度亏损贷：应弥补亏损D.不作账务处理二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）41.下列指标受到折现率影响的有（）。A.净现值B.投资回收率C.内含报酬率D.现值指数E.投资回收期42.根据杜邦分析法所用的指标等式可知，提高净资产利润率的途径包括（）。A.加强负债管理，提高资产负债率B.加强资产管理，提高资产周转率C.加强销售管理，提高销售净利润率D.增强资产流动性，提高流动比率E.加强负债管理，降低资产负债率43.甲公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业

21、成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税税率为25，投资人要求的必要报酬率为10，则该项目（）。（PVA10%,106.1446）A.年营业现金净流量为2.25万元B.投资回收期7.27年C.现值指数小于1D.内含报酬率小于10E.该项目可行44.企业财务管理的特点主要有（）。A.灵敏度高B.重要性强C.涉及面广D.综合程度强E.效率高45.反映营运能力的比率有（）。A.存货周转天数B.应收账款周转次数C.已获利息倍数D.市盈率E.现金比率46.企业全面预算通常包括（）几个部分。A.销售预算B.财务预算C.生产预算D.资本支出预算E.现金预算47.下列有关反映企业状况的

22、财务指标的表述中，正确的有（）。A.已获利息倍数提高，说明企业支付债务利息的能力降低B.应收账款周转率提高，说明企业应收账款管理水平提高C.市盈率提高，说明企业的债务比重降低D.实收资本利润率越高，说明企业实际投入资本的获利能力越强E.净资产收益率越高，说明企业所有者权益的获利能力越强48.在计算下列投资决策分析指标时，没有直接利用资金成本信息的有（）。A.投资回收率B.现值指数C.内含报酬率D.净现值E.投资回收期49.关于固定资产投资的决策方法，下列说法正确的有（）。A.投资回收期一般应该不超过固定资产使用期限的一半B.投资回收率是现金流入量与投资总额的比率C.净现值大于1的方案才是可取的

23、，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资D.现值指数大于1的方案是可取的E.内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的50.下列关于盈亏临界点的表述中，不正确的有（）。A.企业达到盈亏临界点时，固定成本总额与边际贡献总额相等B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量（额）越小，抗风险能力就越强D.盈亏临界点销售量（额）越大，盈利能力就越弱E.在固定成本总额不变的情况下，边际贡献率越大，企业的盈亏临界点销售额就越大51.下列各项中，属于利得的有（）。A.可供出售金融资产公允价值增加额B.出租无形资产取得的收益C.处置固定资产产生的净收益D.非货币性资产交换换

24、出资产的账面价值低于其公允价值的差额E.以现金清偿债务形成的债务重组收益52.下列各项中，增值税一般纳税人企业应计入收回委托加工物资成本的有（）。A.随同加工费支付的增值税B.支付的加工费C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税E.往返途中发生的运费53.企业发出包装物的成本，按其用途不同分别进行结转时，应借记的账户可能是（）。A.“生产成本”B.“销售费用”C.“其他业务成本”D.“管理费用”E.“财务费用”54.固定资产的使用寿命可以表述为（）。A.企业使用固定资产的预计期间B.企业使用固定资产的实际期间C.该固定资产所能提供劳

25、务的数量D.该固定资产所能生产产品的数量E.该固定资产产生的未来现金流量的数量55.“持有至到期投资”总账科目应分设（）明细账进行核算。A.投资成本B.利息调整C.应计利息D.本金E.利息56.根据我国企业绩效评价操作细则（修订）有关内容的规定，纳入企业发展能力评价体系的基本指标有（）。A.技术投入比率B.三年销售平均增长率C.总资产报酬率D.销售增长率E.资本积累率57.下列关于财务预算编制方法的表述正确的有（）。A.滚动预算和零基预算的缺点是工作量大B.增量预算是能够调动各方面的积极性，有助于企业的长远发展C.零基预算下，需要考虑每一项的收入及支出是否合理，而不考虑以前的情况D.定期预算的

26、缺点是具有滞后性和间断性E.弹性预算是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润间关系为依据编制的预算58.下列各项中，最终会引起所有者权益总额发生增减变化的有（）。A.以盈余公积弥补亏损B.宣告发放现金股利C.可供出售金融资产发生减值损失D.交易性金融资产发生公允价值变动E.将债务转为资本59.企业确定无形资产的使用寿命，通常应当考虑的因素有（）。A.该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息B.技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计C.以该资产生产的产品（或服务）的市场需求情况D.无形资产预计的残值E.为维持该资产产生未来经济利益的能力所需要的维护支出，以及企业

27、预计支付有关支出的能力60.下列项目不可以计入融资租入固定资产价值的有（）。A.支付的与租赁有关的印花税B.履约成本C.支付的有关人员差旅费D.支付的固定资产的安装费E.或有租金61.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（）。A.资产减值损失B.资本公积其他资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动D.公允价值变动损益E.投资收益62.固定资产的后续支出通常包括固定资产在使用过程中发生的（）等。A.日常修理费B.大修理费用C.更新改造支出D.房屋的装修费用E.折旧费用63.下列各项，属于可辨认的无形资产有（）。A.非专利技术B.商誉C.特许经营权D.商标权E.土地使用权64.投资性

28、房地产的后续计量模式包括（）。A.成本模式B.公允价值模式C.现值模式D.现金流量模式E.收入模式65.发放股票股利的优点主要有（）。A.可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点B.当公司现金紧缺时，发放股票股利可起到稳定股价的作用，从而维护公司的良好形象C.股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用D.股票股利可增加公司股票的发行量和流动性，从而提高公司的知名度E.股票股利会传递公司现金多余的象征，有可能导致公司股票价格上升66.下列有关经济业务或事项的会计处理方法，不正确的有（）。A.企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科

29、目，而盘亏固定资产的，仍然通过“待处理财产损溢”科目核算B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定C.企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入，通过“投资收益”科目核算D.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值转入固定资产成本，并计提折旧E.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益，交易性金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）67.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调

30、整事项的有（）。A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券68.下列关于企业内部研究开发支出的会计处理中，表述正确的有（）。A.企业研究阶段的支出应全部费用化B.企业研究阶段的支出应全部资本化C.企业开发阶段的支出应全部费用化D.企业开发阶段的支出应全部资本化E.企业无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，应将所发生的研发支出全部费用化69.下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正

31、确的有（）。A.可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益B.购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息C.可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益D.可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面余额的差额，计入资本公积E.已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失70.下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达到3个月，应当暂停借款费用资

32、本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化C.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化D.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化E.在购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，但必须待整体完工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。）（一）甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司

33、2007年度适用的所得税税率为33%，2008年及以后年度适用的所得税税率为25%，未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年度所得税汇清缴于2008年2月28日完成，2007年度财务会计报告经董事会批准于2008年3月15日对外报出。2008年3月1日，甲公司总会计师对2007年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：（1）存货2007年12月31日，甲公司存货中包括：150件甲产品、50件乙产品和300吨专门用于生产乙产品的N型号钢

34、材。150件甲产品和50件乙产品的单位预算成本均为120万元。其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。300吨N型号钢材单位成本为每吨20万元，可生产乙产品60件。将N型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用5万元。假定300吨N型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。甲公司期末按单项计提存货跌价准备。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司对1

35、50件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120200）超过可变现净值总额23200万元（118-2）200的差额计提了800万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。甲公司300吨N型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（2）固定资产2007年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。2007年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：甲公司按可

36、收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。（3）无形资产2007年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2007年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。到2007年12月31日，2007年生产的丙产品已经全部出售。2007年12月31日，甲公司相

37、关业务的会计处理如下：甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元；甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元；甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。（4）长期股权投资2007年12月31日，甲公司对D公司的长期股权投资进行减值测试，发现该公司经营不善，亏损严重，对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。该项投资系2006年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧5000万元。2006年8月该写字楼的公允价值为2700万元。假定甲公司对

38、该长期股权投资采用成本法核算。2007年12月31日，甲公司未对该事项进行任何会计处理。根据上述资料，回答下列问题：71.N型号钢材的可变现净值为（）万元。A.6660B.6000C.5880D.678072.因对无形资产处理的更正，甲公司应该调整的“无形资产”项目的金额为（）万元。A.-40B.40C.0D.8073.因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调整的“未分配利润”项目的金额为（）万元。A.328B.295.2C.194.4D.252.274.因上述各项资产会计期末计价处理的更正，应调减的“递延所得税资产”项目的金额为（）万元。A.328B.278C.-328D.440（二）甲股

39、份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25%；2008年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2008年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2008年有关所得税资料如下：（1）2007年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056.04万元，债券面值1000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）因发生违法经营被罚款10万元。（3）因违反合同支付违约金3

40、0万元（可在税前抵扣）。（4）企业于2006年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。2008年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。（5）存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。（6）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预

41、计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。（7）2008年有足够的应纳税所得额用于弥补以前年度的亏损。（8）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题：75.甲公司2008年持有至到期投资利息收入的金额为（）万元。A.41.71B.31.15C.35.26D.44.0676.2008年末甲公司资产负债表上应确认的递延所得税资产余额和应确认的本期递延所得税负债发生额分别为（）万元。A.10和-0.5B.10和7C.-37.5和-0.5D.-37.5和777.甲公司2008年应交所得税的金额为（）万元。A.78.57B.80.07C.95.0

42、7D.70.5778.甲公司2008年应确认的所得税费用的金额为（）万元。A.115.57B.132.07C.115.07D.117.07四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）（一）甲公司历年按10%计提盈余公积，2007年2010年有关投资业务如下：（1）甲公司2007年7月1日与A公司达成资产置换协议,甲公司以投资性房地产和无形资产换入A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，甲公司占乙公司注册资本的20%。甲公司换出投资性房地产的账面价值为900万元（其中成本为800万元，公

43、允价值变动为100万元），公允价值为500万元（不考虑相关营业税）；换出无形资产的账面原价为2610万元，已累计摊销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为2300万元，营业税税率为5%。乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。2007年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元。取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：万元）。项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙公司预计使用年限甲公司取得投资后剩余使用年限固定资产0无形资产06双方采用的会计政策、会计期间相同。甲公司按权益法核算对乙公司的投资。（2）2007年乙公司实现净利润1

44、600万元（各月均衡）。不考虑内部交易。（3）2008年9月20日乙公司宣告分配2007年现金股利300万元。（4）2008年9月25日甲公司收到现金股利。（5）2008年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。该建筑物的原值为3440万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为660万元，在转换日的公允价值为2340万元。B公司当日已经完成转换。不考虑所得税因素的影响。2008年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时

45、按每股5元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。（6）2008年乙公司发生净亏损100万元。（7）2009年1月2日，甲公司基于财务困难的现实情况，将对乙公司投资的50%的部分处置给B企业，收到价款为1800万元，于当日办理完毕各种股权转让手续。自此甲公司占乙公司表决权资本比例为10%，并失去了重大影响力，为此，甲公司改按成本法核算。当日乙公司账面可供分配利润为2000万元。（8）2009年3月1日，乙公司宣告分派2008年度的现金股利2800万元。（9）2009年4月1日收到现金股利。根据上述资料，回答下列问题：79.甲公司2007年7月1日因非货币性资产交换的处理而应确认（

46、）。A.长期股权投资3110万元B.营业外支出175万元C.营业利润-400万元D.营业外收入700万元80.甲公司2007年因持有乙公司股权而应确认的投资收益的金额为（）。A.145B.160C.320D.29081.甲公司2008年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的金额为（）。A.12B.52C.112D.7282.2008年末，甲公司对乙公司投资的账面价值为（）万元。A.3157B.3047C.3097D.202783.2009年1月2日处置长期股权投资时，应确认的投资收益金额为（）。A.1800B.288.5C.-1000D.276.584.2009年3月1日，乙公

47、司宣告分派2008年度的现金股利时，甲公司应（）。A.确认投资收益280万元B.确认投资收益80万元C.冲减长期股权投资200万元D.确认资本公积160万元（二）新华公司对B公司进行长期股权投资，有关资料如下：（1）新华公司于2009年1月1日用厂房投资于B公司，取得B公司30的股权，对B公司生产经营政策具有重大影响。投出厂房的账面原价为3000万元，已提折旧500万元，未计提资产减值准备；该厂房在投资日的公允价值为3200万元。投资各方约定，按照投入资产的公允价值作为厂房的入账价值；实收资本按照注册资本10000万元的30入账。为了进行该项投资，新华公司发生了审计费、律师费共20万元。取得投资时B公司可辨认资产公允价值20000万元，负债公允价值8000万元，可辨认净资产的公允价值为12000万元。取得投资时，B公司的无形资产（土地）公允价值为1000万元，账面价值为500万元，按50年摊