最近期末复习摘要(共13页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（20分）、多选（15分）、简答（10分）、单项业务题（30分）、计算及综合题（25分）。单选题和多选题可参阅中级财务会计导学和期末复习指导小册子，简答题主要涉及以下几个方面：1债务重组的概念及其意义（复习指导38页）+教材198页第二段2预计负债与或有负债的主要异同（题目在导学91页，答案后面自己找），如何披露或有负债信息或有负债的披露方法答：或有负债无论作为潜在义务还是现时义务

2、，均不符合负债的确认条件，会计上不予确认，但或有负债如果符合某些条件，则应予披露。从会计信息披露的充分性和完整性考虑，企业一般对或有负债应予披露。披露的原则是：(1)极小可能（概率区间为大于0但小于或等于5%）导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。(2)对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。披露的内容包括形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）、获得补偿的可能性。(3)在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则

3、企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。3商品销售收入的确认（复习指导38页）4举例说明资产的账面价值与计税基础 （教材274页，举例可以用教材275页的存货为例）5企业净利润的分配（复习指导38页）6举例说明说明会计说明会计政策变更和会计估计 （教材299页）7举例说明现金流量表中的现金等价物8辞退福利的含义及其与养老金的区别9借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用10举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”（复习指导29页）单项业务题主要涉及以下几个方面：1（1）以银行存款支付广告费A元，借：销售费用 A贷：银行存款 A（2）以银行存款

4、支付罚款B元借：营业外支出 B 贷：银行存款 B（3）以银行存款支付合同违约金C。借：营业外支出 c贷：银行存款 c（4）以银行存款支付诉讼费A元借：管理费用 A 贷：银行存款 A（5）收入某公司支付的违约金存入银行A元。借：银行存款 A贷：营业外收入 A2（1）对外进行长期股权投资转出产品，产品售价A元，成本B元，增值税C元（或者告诉你增值税率17%）；借：长期股权投资 A+17%*A（或者是A+C）贷：主营业务收入 A 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A （或者是C）借：主营业务成本 B 贷：库存商品 B（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税C元（或者告诉你增值税率17%）；

5、借：在建工程 A+17%*A （或者A+C）贷：原材料XX材料 A应交税费应交增值税（进项税额转出）17%*A （或者C）3(1)销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），成本为C ,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；借：应收账款xx公司 17%*A (或B) 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A (或B)借：发出商品 C 贷：库存商品 C（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D，增值税为E（或增值税率为17%），成本为F；借：应收票据 D+17%*D 贷：主营业务收入 D 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*D借：主营业务成本 F

6、 贷：库存商品 F（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；产品售价A元，增值税率17%，成本为B元借：主营业务收入 A 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 17%*A 应付账款XX公司 A+17%*A借：库存商品 B 贷：主营业务成本 B（4）在建工程领用自产产品，成本为G，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17%；借：在建工程 G+H*17% 贷：库存商品 G 应交税费应交增值税（销项税额） H*17%（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款，商品成本O元。借：预收账款 K+17%*K 贷：主营业务收入 K 应交税费应交增值税（销项税额） 17

7、%*K借：预收账款 K+17%*K-J 贷：银行存款 K+17%*K-J借：主营业务成本 O 贷：库存商品 O（6）采用分期收款方式销售产品，合同约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元，增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。借：长期应收款 L 银行存款 17%*L 贷：主营业务收入 N 应交税费应交增值税（销项税额） 17%*L未确认融资收益 L-N借：主营业务成本 P 贷：库存商品 P（7）试销新产品合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为A，货物价款B元，增值税率为17%（或者告诉增值税为C元），成本为E（教材265页例12-5）借：应收账款

8、/银行存款 B+B*17%（或B+C） （注：如价款未收选应收账款，已收选银行存款） 贷：主营业务收入 B 应交税费应交增值税（销项税额） B*17% （或者为C）借：主营业务成本 E 贷：库存商品 E借：主营业务收入 A*B 贷：主营业务成本 A*E 其他应付款 A（B-E）（8）上月赊销产品本月按价款确认销售折让，价款A元，给予B%的折让，已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。借：主营业务收入 A*B% 贷：应交税费应交增值税（销项税额） A* B*17% 应收账款 A*B%+ A* B*17% 4（1）出售厂房应交营业税，售价A，营业税率为B（或者告诉你营业税额为C）；借：固定资产清理

9、A*B（或者C） 贷：应交税费应交营业税率 A*B（或者C）（2）交纳上月应交的所得税D元；借：应交税费应交所得税 D 贷：银行存款 D（3）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） E 贷：应交税费未交增值税 E（4）将本月应交所得税F计提入账；借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F（5）应交城建税G。借：营业税金及附加 G贷：应交税费应交城建税 G（6）交纳上月应交增值税H元借：应交税费未交增值税 H贷：银行存款 H5(1)分配职工薪酬，XX产品工人工资A元，车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元，销售部门D元，基建工程E元

10、，后勤人员工资F元；借：生产成本XX产品 A 产品工人工资 制造费用 B 车间管理人员工资 管理费用 C 行政管理人员工资 销售费用 D 销售部门人员工资 在建工程 E 基建人员工资 应付职工薪酬职工福利 F 后勤人员工资 贷：应付职工薪酬工资 A+B+C+D+E+F(2)辞退员工予以补偿G借：管理费用 G贷：应付职工薪酬辞退福利 G（3）用银行存款支付职工薪酬A元同时代扣个人所得税C元；借：应付职工薪酬工资 A+C贷：银行存款 A 应交税费应交个人所得税 C6（1）预提经营业务发生的长期借款利息A；看题目如果是分期付息，分录如下：借：财务费用 A 贷：应付利息 A如果是到期连本金一起付息借：

11、财务费用 A 贷：长期借款应付利息 A（2）发行债券款存银行，面值为B，发行价为C；借：银行存款 C 贷：应付债券成本 B根据借贷必相等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为100，面值为90，则借：银行存款 100 贷：应付债券成本 90根据借贷必相等原理，差额在贷方为10，所以借：银行存款 100 贷：应付债券成本 90 应付债券利息调整 10（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为F，市场利率为G借：财务费用 F*G 贷：应付债券应付利息 D*E差额根据借贷必相等原理用：“应付债券利息调整”去补（4）计提分期付息债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为

12、F，市场利率为G（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转）。借：财务费用 F*G 贷：应付利息 D*E差额根据借贷必相等原理用：“应付债券利息调整”去补7发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。借：制造费用 A （车间用）管理费用 A （管理部门用） （注：制造费用和管理费用根据实际情况进行选择）贷：累计折旧 A8已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A，但付款企业银行存款被冻结。借：应收账款xx公司 A贷：预计负债 A9（1）年终决算结转本年发生的亏损A元；借：利润分配未分配利润 A 贷：本年利润 A（2）用盈余公积弥补亏损B元；借：盈余公积 B 贷：利润分配盈余公积补亏

13、 B（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润”明细账户；借：本年利润 C 贷：利润分配未分配利润 C（4）提取法定盈余公积D元(或者是告诉你税后利润F元，按10%提取)，同时向投资人分配现金股利E。借：利润分配提取法定盈余公积 D （或者10%*F）贷：盈余公积法定盈余公积 D （或者10%*F）借：利润分配应付现金股利 E贷：应付股利 E（5）结转本年实现的净利润；借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利（根据实际情况选择）（6）经批准用盈余公积转作实收资本A元。借：盈余公积 A贷：实收资本 A10回购本公司发行在外的普通股股票，回收A股，公司

14、原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收借：库存股 D*A 贷：银行存款 D*A借：股本普通股 A*B 贷：库存股 D*A根据借贷必相等原理，余额用“资本公积股本溢价”去补。（2）委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费；发行收入为A，手续费为B,股票面值为C借：银行存款A-B 贷：股本 C 资本公积 A-B-C11年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。借：制造费用或管理费用 A（选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用） 贷：累计折旧 A 12（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为A，清偿的金额为B；借

15、：应付账款xx公司 A贷：银行存款 B营业外收入 A-B（2）用非专利技术抵付前欠货款，货款为C，非专利技术账面价值D，已摊销E借：应付账款xx公司 C 累计摊销 E贷：无形资产 D营业外收入 C-(D-E)（3）用一批自产家电抵付前欠货款。货款为C远，家电价款B，增值税率为17%借：应付账款xx公司 C 贷：主营业务收入 B 应交税费应交增值税（销项税额） B*17% 营业外收入 C-B-B*17% 13以现金折扣方式购入原材料，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10，D/20，n/30。销售时：借：原材料XX材料 A 应交税费应交增值

16、税（销项税额） 17%*A（或是B） 贷：应付账款xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期内付款：判断几天之内付款，若10天之内付款：折扣=C%*A借：应付账款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 贷：银行存款 A+B- C%*A（或A+17%*A- C%*A） 财务费用 C%*A 若20天之内付款：折扣=D%*A借：应付账款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 贷：银行存款 A+17%*A - D%*A（或A+B- D%*A） 财务费用 D%*A(注：上述判断只选一个)14按面值A发行债券一批，款项已收妥并存入银行；借：银行存款 A 贷：应付债券 A计算题主要涉及以下几个方面

17、：1折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。答：发行债券的折价=债券的面值-债券发行价各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/22已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项

18、目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。答：存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收账款所属明细账借方余额-坏账准备应付账款=应付账款所属明细账贷方余额+预付账款所属明细账贷方余额预付账款=应付账款所属明细账借方余额+预付账款所属明细账借方余额预收账款=应收账款所属明细账贷方余额+预收账款所属明细账贷方余额持有至到期投资=持有至到期投资账户的期末余额-持有至到期投资减值准备3已知所得税税率A和预收货款金额B、交易性金融资产期末账面C万元，其中公允价值变动净收

19、益D万元、固定资产原价E以及会计核算的累计折旧额F和按税法规定计提的累计折旧额G，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。类型计税基础暂时性差异递延所得税金额类型递延所得税资产递延所得税负债预收货款0B可抵扣暂时性差异B*A交易性金融资产CD-C若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若D-C0,则填（D-C）*A，否则不填若D-C 0,则为应纳税暂时性差异若G-F0,则填（G-F）*A，否则不填若G-F 0,则借：固定资产清理 K-（I-J）贷：营业外收入 K-（I-J）如果K-（I-J）0,则借

20、：营业外支出 I-J-K贷：固定资产清理 I-J-K（注：上述判断根据实际情况选择其一） 4已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下： 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入A已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧B。 销售商品一批，货款C及增值税D已全部收妥并存入银行，该批货物成本为H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息为E,12月份利息为G。 本月应交所得税F。要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。（一）（1）借：银行存款 A 贷：其他业务收入 A 借：其他业务成本 B 贷：累计折旧 B（2）借：银行

21、存款 C+17%*C 贷：主营业务收入 C 应交税费应交增值税 17%*C借：主营业务成本 H 贷：库存商品 H(3)借：应付利息 E 财务费用 G 贷：银行存款 E+G(4)借：所得税费用 F 贷：应交税费应交所得税 F利润表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入1-12月20日的主营业务收入+1-12月20日的其他业务收入+A+C减：营业成本1-12月20日的主营业务成本+1-12月20日的其他业务成本+B+H营业税金及附加1-12月20日的营业税金及附加销售费用1-12月20日的销售费用管理费用1-12月20日的管理费用财务费用1-12月20日的的财务费用+G加

22、：投资收益1-12月20日的投资收益二、营业利润上面的“营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益”加：营业外收入1-12月20日的营业外收入减：营业外支出1-12月20日的营业外支出三、利润总额上面的“营业利润+营业外收入-营业外支出”减：所得税费用1-12月20日的所得税费用+F四、净利润上面的利润总额-所得税费用 制表人:5.已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润A元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入B元，税款滞纳金C元，存货年初采购成本D元、未计提减值准备，年末计提减值准备E元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为

23、25，递延所得税年初余额为F；无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税G元。要求根据上述资料：1计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2编制111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。（1）计算2011年度的纳税所得额=A-B+C+E应交所得税额= (A-B+C+E)*25%年末的递延所得税资产（列示计算过程）；=(2)借：所得税费用 G 贷：应交税费应交所得税 G借：应交税费应交所得税 G 贷：银行存款 G(3)当期所得税费用=当期应交所得税递延所得税负债（期末余额期初余

24、额） 递延所得税资产（期末余额期初余额）=(A-B+C+E)*25%-( E*25%-F)借：所得税费用 (A-B+C+E)*25%-( E*25%-F)-G递延所得税资产 E*25%-F贷：银行存款 (A-B+C+E)*25%-G6.2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价A元，预计使用B年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为B年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款C元。要求（有关计算请列示计算过程）：1分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、201

25、1年度的折旧额；2计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；3编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。直线法2010=（A-净残值）/B2011=（A-净残值）/B（净残值根据题目意思来，如没告诉，净残值就为0）双倍余额递减法2010=A*2/B2011=（A-A*2/B）*2/B2、账面价值=A- A*2/B-（A-A*2/B）*2/B计税基础=A-2*（A-净残值）/B3、编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。借：固定资产清理 A-（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B 累计折旧 （A-A*2/B）*2/B+ A*2/B 贷：固定资产 A借：应付账款 C贷：固定资产清理

26、 A-（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B应交税费应交增值税（销项税额） 【A-（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B】*0.17营业外收入 C-【A-（A-A*2/B）*2/B+ A*2/B】*1.177.发行一批5年期、一次还本的债券，总面值A元，票面利率B，发行时的市场利率为C，实际收款D元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：1编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。2采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。借：银行存款 D 贷：应付债券面值 A根据借贷必相

27、等原理差额用：“应付债券利息调整”去补，如发行价为90，面值为100，则借：银行存款 90 贷：应付债券面值 100根据借贷必相等原理，差额在借方为10，所以借：银行存款 90 应付债券利息调整 10 贷：应付债券面值 100（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。第一期：应付利息=A* B/2实际利息费用=D* C/2摊销折价=实际利息费用-应付利息应付债券摊余成本=A+本期实际利息费用-应付利息第二期：应付利息= A* B/2实际利息费用=第一期的应付债券摊余成本* C/2摊销折价=第二期实际利息费用-第二期应付利息应付债券摊余成本=第一期的应付债券摊余成本+第二期的实际利息费用-第二期的应付利息第三期：应付利息= A* B/2实际利息费用=第二期的应付债券摊余成本* C/2摊销折价=第三期实际利息费用-第三期应付利息应付债券摊余成本=第二期的应付债券摊余成本+第三期的实际利息费用-第三期的应付利息专心-专注-专业