保代保經內部控制稽核制度及招攬處理制度之簡介pptppt.ppt

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1、1,1,卓俊雄 法學博士東海大學法律學系 專任副教授2013/05/31 板橋車站2013/06/04 高雄蓮潭國際會館,2,寓言故事：一袋寶石一大早，太陽還沒有出來，漁夫到了河邊，他感覺到有什麼東西在他的脚下，原來是一小袋的石頭。他撿起袋子，將漁網放在一旁，坐在岸邊等待日出。以便開始一天的工作。等待黎明的他，懶洋洋的從袋子裏拿出一塊石頭丟進水裏，慢慢的，太陽升起，大地一片光明，手中只剩下最後一塊石頭。當他借著白天的光看到了他手中所拿的東西時，他的心跳幾乎都要停止了，那是一顆寶石！在黑暗中，他把整裝的寶石都丟光了！在不知不覺當中，他的損失有多少！他充滿懊悔，咒駡他自己，傷心的哭的幾乎失去理智。

2、他在無意間碰到的財富足够豐富他的生活好幾倍，然而在不知不覺當中，在黑暗中，他又把它丟掉了。但是就某方面來講，他還是幸運的有一顆寶石留下來。內部控制為公司治理重要一環，落實內控制度，才不會在遭遇漆黑時，迷失了方向，散盡了生命中無價的的寶石。,3,簡報大綱,緣起內部控制制度之意涵與目的法規內容說明建議執行導入方法結論,緣起,5,緣起,100.6.29 保險法修訂第165條第3項 法源基礎保險代理人公司、經紀人公司具一定規模者，應建立內部控制、稽核制度與招攬處理制度及程序；其辦法，由主管機關定之。 立法理由保險代理人公司、經紀人公司招攬保險業務及其內部控制等，均攸關消費者權益保護，為強化保險代理人公

3、司、經紀人公司內部控制、稽核制度及招攬程序之監督管理，爰增訂第三項規定保險代理公司、經紀人公司具一定規模者，應建立及確實執行內部控制、稽核制度與招攬處理制度及程序，並授權主管機關訂定相關辦法。,資本額?業務員人數?營業收入?保險費收入?分公司或營業處?,為何保經代作內控?,各業別實施內控、法遵與風管機制之規定,註：專營投顧公司約有110家；投信、銀行、證券、期貨業兼營約有60家,金融業適用內控範圍與辦法,金控公司依金融控股公司內部控制及稽核制度實施辦法辦理.銀行依銀行內部控制及稽核制度實施辦法辦理.票券業依票券商內部控制及稽核制度實施辦法辦理.證券暨期貨服務事業依證券暨期貨市場各服務事業建立內

4、部控制制度處理準則辦理證投顧事業證券投資信託事業及經營接受客戶全權委託投資業務之證券投資顧問事業建立內部控制制度處理準則 保險業保險業內部控制及稽核制度實施辦法 ,內部控制制度之意涵,內部控制制度之意涵,社團法人中華民國內部稽核協會內部執業準則委員會發佈之內部稽核執業準則第1號第5條內部控制係一種管理過程，用以合理保證達成下列五項目的：1.資訊之可靠性與完整性；2.政策、計畫、程序法律及規章之遵循；3.資產之保全；4.資源之經濟及有效使用；5.營運或專案計畫目標之達成財團法人會計研究發展基金會審計準則委員會審計準則委員會發佈之審計準則公報第32號第7條內部控制係一種管理過程，由管理階層設計並由

5、董事會（或相當之決策單位，以下皆同）核准，藉以合理確保下列目標之達成：1.可靠之財務報導；2.有效率及有效果之營運；3.相關法令之遵循,法規內容說明,保險代理人公司保險經紀人公司內部控制稽核制度及招攬處理制度實施辦法,第一章總則(1-4)第二章內部控制制度之設計及執行(5-9)第三章內部控制制度之查核第一節內部稽核(10-21)第二節自行查核及內部控制聲明書(22-23)第三節會計師查核及法令遵循(24-28)第四章附則(29-33),法條架構,100.12.26 保險代理人公司保險經紀人公司內部控制稽核制度及招攬處理制度實施辦法通過施行第2, 31, 32條：適用規模條件及建立時程第3 9條

6、 ：目標、基本原則、董事會職責及重要業務處理程序之範圍第1019條：落實內部控制及稽核制度之實施、強化稽核單位之獨立性第22, 23條：強化內控制度之執行(自行查核)第9, 2427條：藉助會計師外部稽核功能強化公司內控內稽之實施效果,法規內容說明,適用規模條件及建立時程(2、32),資本額?業務員登錄人數?保險費收入?分公司或營業處?,法規內容說明（續）,適用規模條件及建立時程（續）營業收入行政院金融監督管理委員會監理年費檢查費計繳標準及規費收取辦法第五條所定之營業收入以經會計師查核簽證之財務 報表所載,或經股東會(不須經會計師查核簽證者)承認、或經董事會(無股東會者)決議通過之財務報表所載

7、為準營業收入以佣金收入、代理費收入、手續費收入合計數,不扣除營業費用,16,營收三億以上共31家營收一億以上未滿三億32家需建立內控者共63家，比率7.2%,99年保險代理人與經紀人營業收入/保險費覆蓋率,法規內容說明（續）,適用規模條件及建立時程（續）(31)得免依實施辦法辦理之情形營業規模尚未達到本實施辦法所定之標準者符合以下條件並報經保險局核准原有已適用本實施辦法,但連續三年度營業收入未達新 台幣一億且最近一年度營業收入未達新台幣五千萬元者外國保險代理人公司、保險經紀人公司在台分公司係依其總公司所訂之相關內部控制制度及程序規定,有不低於本實 施辦法規定者,基本原則(5)、應行措施(9)與

8、目標(3),法規內容說明（續）,法規內容說明（續）,一、營運之效果及效率。二、各項交易均經適當之授權。三、提升從事保險招攬業務人員技 能，公平對待消費者，並以明確公平合理方法招攬業務。四、代收或代繳要保人之保險費與相關費用受到安全保障。五、相關法令之遵循。,建立及運作管理階層所設計，董事會通過，並由董事會、管理階層及其他員工執行之管理過程，其目的在於促進公司之健全經營，達成相關目標(3)內部控制制度應涵蓋所有營運活動，並應分別按業務性質及規模，依內部牽制原理訂定招攬處理制度及程序與內部控制之作業程序，並適時檢討修訂。 (6),保險業招攬及核保理賠辦法第6、7條保險代理人管理規則第26、27、3

9、2條保險經紀人管理規則第27、30、32、33條,建立及運作(續) (7)招攬處理制度及程序，至少應包括：一、從事保險招攬之業務人員資格、招攬險種、招攬方式、在 職訓練、獎懲及權利義務。二、從事保險招攬之業務人員酬金與承受風險及支給時間之連 結考核，招攬品質、招攬糾紛等之管理。三、從事保險招攬之業務人員代收或代繳要保人保險費之作業 及管理。四、保險商品主要內容與重要權利義務之說明及相關資訊揭露。五、廣告、文宣及營業促銷活動及管理。六、瞭解並評估要保人或被保險人保險需求及適合度之作業。七、招攬後至送件前之檢核機制與簽署作業。八、招攬文件之控管與保存。九、保戶申訴。十、其他經主管機關指定之事項。,

10、法規內容說明（續）,2011年12月30日金保法之實施,金保法第二章 金融消費者保護，第十二條明定金融服務業應將第八條至第十條規定納入其內部控制及稽核制度並確實執行。第八條 廣告、業務招攬及營業促銷活動之內容與責任有關廣告真實義務第九條 銷售適合度考量之義務充分瞭解金融消費者、確保銷售適合度第十條 契約重要內容及風險揭露之權利義務 契約重要內容說明及揭露風險義務之規範,21,招攬處理制度及程序作業規範可能包括,法規內容說明（續）,建立及運作(續)內部控制作業規範之處理程序，至少應包括下列項目：(8)一、關於會計、總務、資訊、個人資料保密及其他各種業務之 控制作業。二、金融檢查報告之管理。三、其

11、他經主管機關指定之事項。為維持有效之內部控制制度運作，達成內部控制之目標，應配合採行下列措施： (9)內部稽核制度自行查核制度會計師查核制度法令遵循制度,會計、總務、資訊、個人資料等作業,法規內容說明（續）,法遵人員、簽署人不得兼任稽核人員,需具備稽核人員資格 (12),內部稽核制度(10-21)目的(10)協助董事會及管理階層查核及評估內部控制制度是否有效運作，並適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施及作為檢討修正內部控制制度之依據。內部稽核組織編制(12)應設置適任及適當人數之稽核人員，隸屬於董事會，不得兼任與稽核工作相互衝突或牽制之職務，至少每年向董事會及監察人報告稽核業務

12、公司應設置內部稽核人員之職務代理人稽核人員之委任、解任或調職，應經董事會通過,法規內容說明（續）,內部稽核制度（續）內部稽核組織工作範圍及執掌(17、13)一般查核及專案查核：稽核人員對不同管理單位每年至少應辦理一次一般查核，並依實際需要辦理專案查核。稽核人員應將法令遵循制度之執行情形，併入對業務及管理單位之一般查核或專案查核辦理。覆核各單位之自行查核報告作為評估整體內部控制制度有效性及出具內部控制制度聲明書之依據。現金出納、資產盤點及財務事務之查核。招攬事務及其他業務之查核。人事及其他管理事務之查核。負責主管機關派員檢查時之聯繫工作，並提供有關資料及協助檢查工作之進行。其他經主管機關指定之事

13、項。,法規內容說明（續）,內部稽核制度（續）內部稽核工作手冊(11)，並至少包括下列事項：年度稽核計畫之作業流程 對內部控制制度進行查核、評估,以衡量現行政策、程序之有效性、遵循程度,及其對各項營運活動之影響釐訂稽核項目、時間、程序及方法內部稽核報告之程序內容、處理及保存,法規內容說明（續）,內部稽核制度（續）內部稽核報告(18、19)內容：查核範圍、綜合評述、財務業務狀況、法令遵循、各項業務作業控制與 內部管理、客戶資料保密管理、教育訓練、消費者權益保護措施即自行 查核辦理情形,並加以評估對重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對失職人員之懲處建議 對主管機關、會計師、內部稽核人員與自行查核人員所

14、提列之檢查意見 或查核缺失事項,及內部控制制度聲明書所列應加強辦理改善事項之未改善情形內部稽核報告、工作底稿及相關資料應至少保存五年。 應交付各監察人查閱,並提董事會報告，另於每年會計年度終了後兩個月內，將上年度內部稽核所見異常缺失，併同改善辦理情形會送主管機關。但查核發現重大違規或重大異常事項者，應於查核結束日起一個月內將內部稽 核報告函送主管機關。,法規內容說明（續）,自行查核制度(22、23)每年至少應辦理一次定期自行查核，並依實際需要辦理專案自行查核。自行查核報告及工作底稿應至少留存五年備查。應訂定自行查核訓練計畫，對於自行查核人員應持續施以適當查核訓練。總經理應督導各單位審慎評估檢討

15、內部控制制度之執行情形，由董事長、總經理、稽核人員及法令遵循人員聯名出具內部控制制度聲明書，並提報董事會通過，於每年四月底前，以主管機關指定之方式申報。,會計師查核制度(24-27)公司年度財務報表依規定或已辦理委由會計師查核簽 證時,應委託該會計師辦理內部控制制度之查核若公司無須委任會計師查核簽證財務報告者,主管機關得令公司委託會計師辦理內部控制制度之專案查核會計師查核報告應於每年四月底通報主管機關法令遵循制度(28)應依保險代理人管理規則或保險經紀人管理規則辦理,若非屬公開發行公司，且實收資本額未達新臺幣三千萬元者，其財務報表無須會計師辦理查核簽證,法規內容說明（續）,建議執行導入方法,建

16、議執行導入方法,執行方法(續),第一階段：公司各作業要點、SOP配合現行法規覆核、修改及增訂,第二階段： 招攬處理制度及程序與 內部控制之作業程序之 建立及宣導,第三階段： 相關制度 通過並施行,執行方法(續),專案起始說明會作業流程訪談覆核既有SOP確認應增修SOP清單及權責單位訪談確認SOP提交草稿時程各單位增修SOP各單位SOP草稿覆核各單位SOP修改定稿,第一階段：公司各作業要點、SOP配合現行法規覆核、修改及增訂,執行方法(續),內控制度制度建制說明會 內部控制制度(應行措施各制度)初稿 確認各循環權責單位確認各循環應涵蓋之營運活動與關聯之SOP 撰寫作業流程並繪製流程圖內部控制制度

17、(應行措施各制度)定稿 提交初稿及覆核確認控制點修改並定稿,第二階段： 招攬處理制度及程序 與內部控制之作業程序 之建立及宣導,須經董事會通過之事項1. 內部控制、稽核制度與招攬處理制 度及程序(3)2. 稽核人員之委任、解任或調職(12)3. 年度稽核計畫(包括修正) (18)4. 內部控制制度聲明書(23),執行方法(續),核准後實施,SOP：所有營業活動,招攬處理制度及程序與內部控制之作業程序、內部稽核制度、自行查核制度、會計師查核制度、法令遵循制度,第三階段： 相關制度 通過並施行,董事會,分層負責表,結論,公司應重視內部控制制度內部控制為公司治理重要一環，目的在於協助企業健全經營內部稽核部門應具前瞻性，積極協助企業進行風險控管參訪去年已經建制並實施內控作業之同業或合作保險公司吸取經驗,38,Thanks for your attention,