外籍员工是否适应最新个税法？扣除项是否可扣除？(共7页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上外籍员工是否适应最新个税法？扣除项是否可扣除？外国人申报个人所得税时，目前可享有的子女教育，住房餐饮补贴,返乡旅费等免税优惠，明年度是否移除？还是可以继续适用此优惠？铂略答：中华人民共和国个人所得税法：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。因此非居民个人的外籍人员不得享受专项附加扣除。外籍个人如果符合居民个人条件，则适用：财税2018164号（一）2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也

2、可以选择按照财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（）、国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（）和财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知（）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。 （二）自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。1. 中方员工1月发放2018年的全年奖有没有税收优惠？铂略答：2019年年终奖政策适用：财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后

3、有关优惠政策衔接问题的通知（财税2018164号）居民个人取得全年一次性奖金，符合国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。2. 外籍员工在中国居住

4、超过183天，相关个税有没有特殊优惠还是完全和中国人一样计算个税？铂略答：外籍员工成为中国居民个人后的税收优惠见：财税2018164号（一）2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（）、国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（）和财政部、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知（）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。（二

5、）自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。另外个人所得税法实施条例：第四条 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。3. 专项扣除所填写的表格由谁保存，是由企业？纳税人？税局？铂略答：根据提交信息渠道不同，表格保存要求不尽相同。（一）纳税人通过远程办税端选择扣缴义务人并报送专项

6、附加扣除信息的，扣缴义务人根据接收的扣除信息办理扣除。（二）纳税人通过填写电子或者纸质扣除信息表直接报送扣缴义务人的，扣缴义务人将相关信息导入或者录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。扣除信息表应当一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（章）后分别留存备查。（三）纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送扣除信息表。4. 每月固定支付给独立董事劳务费，每月代扣的劳务费个税，是不是也用累计计算的方式？比如第三个月=收入额*3*（1-20%）然后再去看适用税率？铂略答：个人所得税扣缴申报管理办法（试行）(国家税务总局公告2018年第61号)第十一

7、条 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。因此劳务报酬按次预扣预缴，不适用累计预扣预缴方法。5. 新个税政策下，员工在公司有基本工资，在其他公司有固定每月的劳务工资，怎么交税？在汇算清缴时怎么填写？铂略答：国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告（国家税务总局公告2018年第62号）一、取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税申报取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴：（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；（二）取得劳务报酬所得

8、、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；（四）纳税人申请退税。需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送个人所得税年度自行纳税申报表。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。纳税人办理综合所得汇算清缴，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料

9、，并按规定留存备查或报送。 因此上述员工属于从两处以上取得综合所得，两处公司平时执行预扣预缴个人所得税，该员工次年3月1日至6月30日期间按上述要求办理汇算清缴。6. 在个税专项扣除政策的关于房产按揭利息的部分，假如以前买过房，但是已经卖了，现在名下只有一套房且在按揭，这种情况能专项扣减吗？铂略答：个人所得税专项附加扣除暂行办法（国发201841号）第十四条规定： 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享

10、受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。根据上述规定，住房贷款利息支出的扣除，是以享受到银行首套住房贷款利息为标准，因此，您可以向银行确认，只要目前这套住房的贷款，执行的是首套贷款利率，就能够扣除。纳税人按照本办法规定从销项税额中抵扣进项税额，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。7. 外籍员工是否适应最新个税法？扣除项是否可扣除？是否会被定义为居民纳税人，若是，那是全球收入

11、纳税还是仅中国的收入？铂略答：外籍个人适用最新个税法。中华人民共和国个人所得税法：非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。因此非居民个人的外藉人员不得享受专项附加扣除。外籍个人如果符合居民个人条件，则适用：财税2018164号（一）2019年1月1日至2021年12月31日期间，外籍个人符合居民个人条件的，可以选择享受个人所得税专项附加扣除，也可以选择按照财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知（）、国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知（）和财政部

12、、国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴征免个人所得税的通知（）规定，享受住房补贴、语言训练费、子女教育费等津补贴免税优惠政策，但不得同时享受。外籍个人一经选择，在一个纳税年度内不得变更。 （二）自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。外籍员工成为中国税收居民后，应就来源于全球的所得申报缴纳个人所得税，但是有相应的豁免规定，见个人所得税法实施条例：第四条 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税;在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。声明：本文档中所含数据乃一般性信息而非全面的说明。在做出任何可能影响自身的财务或业务决策或采取相关行动前，请咨询您的铂略专属咨询顾问或其他服务供应商。专心-专注-专业