当您领取营业执照或其它核准执业证明后(共14页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上前言当您领取营业执照或其它核准执业证明后，首先面临的就是如何办理税务登记的问题。根据相关要求，必须于领取之日起30日内到所属区国税局办税服务厅办理开业税务登记。在领取税务登记证的次月起开始进行纳税申报。南京市国税局与南京市地税局已经实行联办税务登记，市区范围内的企业类纳税人（包括个人独资企业、合伙企业，不包括个体工商户）请到生产、经营地所在区的国税局办税服务厅或地税局征收税务所办理登记手续（外国企业常驻代表机构、金融企业、保险企业以及内、外企注册资金超过1000万美元或1亿元人民币的企业必须在市国税局办税服务厅办理）。第一部分 税务登记及其后续事项一、如何办理开业税务

2、登记手续办理企业开业税务登记需填写税务登记表，并出示、提供以下证件资料：1、工商部门核发的营业执照副本原件、或其他有权部门核发的核准执业证件原件，提供其复印件一式两份。2、工商部门核发的公司名称核准通知书原件（不是预先核准通知书）、或公司设立登记申请书原件，提供其复印件一式两份。3、技术监督部门核发的组织机构统一代码证书副本原件，提供其复印件一式两份。4、注册地址及生产、经营地址证明原件，租赁协议原件（如出租人是自然人的，还必须另外提供产权证复印件），提供其复印件一式两份。5、公司章程复印件一式两份。6、有权部门出具的验资报告原件、或资金缴存证明原件、或评估报告原件，提供其复印件一式两份（外商

3、投资企业分支机构、外国企业常驻代表机构除外）。7、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件，提供其复印件一式三份，分别粘贴在三份税务登记表的相应位置上。8、提供法定代表人（负责人）的近期免冠1寸照片三份，分别粘贴在三份税务登记表的相应位置上。9、已填写、粘贴、加盖公章、准备完毕的税务登记表一式三份。二、办理外商投资企业、外商投资企业分支机构、外国企业开业税务登记除以上资料外，还须出示、提供以下证件资料1、外经贸局批文复印件。2、提供总机构税务登记证副本（国、地税）复印件一式两份（仅外商投资企业分支机构必须提供）。三、有下列情形的企业纳税人（内资企业）还须出示、提供以下证

4、件资料1、领取非法人营业执照后申请办理税务登记的，如其所属法人住所在本市，则必须出示其所属法人机构同意其独立核算、单独纳税的证明原件，提供其复印件一式两份；外地来宁机构不需出示、提供此项证明原件及复印件。2、企业纳税人跨县（市）设立的分支机构办理开业税务登记时，还必须提供总机构的税务登记证（包括国、地税）副本复印件一式两份；企业所得税汇总缴纳的必须出示有关批准文件的原件，提供其复印件一式两份。3、改组改制的企业纳税人还必须出示有关改组改制的批文原件，提供其复印件一式两份。四、纳税人办理开业税务登记后，需尽快按顺序办理如下涉税事项1、及时与主管国税局片管员联系，办理相应的税种认定。2、持税务登记

5、证正本到相关银行办理银行开户许可证手续后，再在相关银行办理涉税账号确认书手续。3、持银行开户许可证原件、复印件一式两份、纳税人公章到所属区国税局办税服务厅办理基本存款账户的确认、录入手续。4、持相关银行出具的涉税账号确认书（国税留存联、加盖有银行、纳税人印鉴）到所属区国税局办税服务厅办理涉税账号的确认、录入手续。5、在电话报税适用范围内，已办理了涉税账号的确认、录入手续，符合电话报税开户条件的纳税人可以到办税服务厅办理电话申报开户手续。6、可以尽快到所属区国税局片管员处申请对税务登记信息、税种认定信息进行实地核查、申请办理一般纳税人认定、申请发票开户（申请发票供票资格的行政许可）、申请防伪税控

6、系统的培训、发行等涉税事宜。7、持相关证件、资料到所属区国税局办税服务厅办理新办发票领购簿手续。8、在办理开业税务登记的次月申报期履行申报纳税义务。五、如何办理涉税账号确认、录入手续纳税人在办理开业税务登记的同时或以后，必须持相关证件、资料先后到所属区国税局办税服务厅、所属区地税局征收所办理涉税账号确认、录入手续。纳税人可以确认选择与基本存款账户一致的账号作为涉税账号，也可以另外选择。南京市市区范围内，经市人行、市国税局、市地税局及国家金库联合发文明确的可以办理涉税账号的银行有：中国工商银行、中国银行、中国农业银行、中国建设银行、南京市商业银行、交通银行、招商银行、浦东发展银行等各大银行设在南

7、京市区的各分支机构。1、凡是在当月已办理了开业税务登记的纳税人，必须在当月30日（含）前，持税务登记证正本到相关银行办理涉税账号确认、录入手续；同时在当月30日（含）前持相关银行出具的涉税账号确认书（国税留存联、加盖有银行、纳税人印鉴）到所属区国税局办税服务厅办理涉税账号的确认、录入手续；并在次月进行纳税申报。2、纳税人办理涉税账号确认、录入手续时，必须持相关银行出具的涉税账号确认书（国税留存联、加盖有银行、纳税人印鉴）到所属区国税局办税服务厅办理涉税账号确认、录入手续。否则，因涉税账号未采集而造成的申报失败、不能及时扣取税款、产生滞纳金等后果必须由纳税人自行承担。3、注意事项：变更涉税账号要

8、注意先到相关银行撤销原涉税账号，再到相关银行确认新的涉税账号，最后到办税服务厅办理涉税账号的确认、录入手续。如果长期未使用涉税帐号（如纳税人长期进行零申报），银行可能会进行涉税账号的冻结与睡眠操作；所以纳税人如长期进行零申报，则必须定期与相关银行、所属区国税局办税服务厅和地税局征收所分别确认涉税账号的有效性，否则，由此引起的申报失败、不能及时扣取税款、产生滞纳金等后果必须由纳税人自行承担。六、新办商贸企业一般纳税人如何认定1、新办小型商贸企业预计年销售额可达到180万元以下，且具有一定经营规模，拥有固定经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，可申请一般纳税人资格认定，实行辅导

9、期一般纳税人管理。2、对设有固定经营场所和拥有货物实物的新办商贸零售企业在进行税务登记时，即提出一般纳税人资格认定申请的，可认定为一般纳税人资格认定申请的，实行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经审核可转为一般纳税人，按照正常的一般纳税人管理。 3、对注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。七、哪些纳税人不得办理一般纳税人认定1、个体经营者以外的其他个人；2、从事货物零售业务的小规模企业3、销售全是免税货物的企业4、不经常发生增值税应税行为的企业。第二部分 发票领购、代开及其相关事项一、

10、如何新办发票领购簿纳税人办理开业税务登记手续后，如需购买发票，请先到所属区国税局办理发票开户手续（发票供票资格行政许可），具体手续有：1、出示营业执照副本原件；2、出示税务登记证副本原件；3、出示办税人员（发票经办人员）身份证明原件；4、领取纳税人发票开户申请审批表一份，填写后加盖纳税人公章和发票专用章，提交给受理人员；5、领取关于发票供票资格的税务行政许可申请表一式两份，确认后提交给受理人员；6、受理人员审批后发放关于发票供票资格的准予税务行政许可决定书一份。二、如何办理发票查验、领购手续纳税人凭发票领购簿，可在国税机关核准的票种、票量范围内申请领购发票。根据“先查验、后领购、验旧售新”的原

11、则，纳税人应先到“发票查验”窗口进行查验后，在“发票发销售”窗口购买发票。查验、领购发票的购票人必须是发票领购簿上经税务机关确认的购票人，购票人必须出示、提供下列资料：1、税务登记证副本；2、发票领购簿；3、发票购领单；4、税控IC卡(一般纳税人购领专用发票时必须携带)；5、上次购领使用的普通发票存根联及未用完的空白普通发票（纳税人购领普通发票时必须携带，但经申请批准的定期上门查验户购领普通发票时不必携带）；6、通过开票系统打印的上次购领的已开具专用发票的清单（注册资金在500万元（含）以下的小型商业纳税人购领专用发票时必须提供该清单，且必须加盖公章；上述限定条件之外的纳税人不必提供上述清单）

12、。注意事项：1、废旧物资、农副产品类普通发票的缴销期是两个月，不适用延期操作；出口专用发票的缴销期是三个月，不适用延期操作；除此之外的普通发票的缴销期是三个月，三个月缴销期满，对于未使用完的空白普通发票，纳税人可以申请延期使用（仅限一次）。2、对于未使用完的空白增值税专用发票，除非主管区局要求核销，纳税人可以在用完专用发票后申请核销。3、纳税人应养成在当期时间按月或定期或按购票批次打印标准开票清单的习惯，以避免系统自动年度结转后打印不出前一年度11月份以前开票清单。开票清单内容应包括类别代码、发票号码、开票日期、购方税号、合计金额、合计税额、作废标志等七项基本要素。4、如纳税人在当月申报期内申

13、请购领专用发票，则必须先到申报窗口申报、抄报税，否则，即使购买到专用发票也不能读入税控IC卡。三、辅导期一般纳税人如何购领专用发票辅导期一般纳税人在月度正常计划内申购专用发票，每次申购不得超过25份。申请购票时，纳税人应提供打印的上次购领发票的开票清单；辅导期一般纳税人上次领购的专用发票在当月未使用完，在次月或其后月份继续使用完毕的，则受理人员只能按照上次购领发票购票当月所使用的份数作为本月购领数量核批。例：某纳税人于9月26日购票25份，在9月底前开具了12份，还有13份开具日期为10月份，则10月份纳税人来购票时，只能核批12份，不能核批25份。辅导期一般纳税人当月首次购领专用发票需提供的

14、资料与非辅导期一般纳税人一致。四、购票地点1、南京国税已经实现“发票销售全市通”，市区企业纳税人可以就近选择购票地点。2、个体纳税人不适用全市通，在主管区局办税厅购票。3、江宁、六合、溧水、高淳国税局管辖的企业纳税人、个体纳税人暂维持在原购票地点进行购票。浦口区局的发票验售不是全市通，但浦口区局管辖的纳税人可以在上述市区全市通办税服务厅中的任何一个进行发票验售。五、如何支付发票票款购票款从涉税帐号上直接扣取。市区企业纳税人在市区任意一家办税服务厅购票时，票款将通过税银联网的实时征解系统从该纳税人的涉税帐号上扣取。如果涉税帐户余额不足会造成无法购票的情况发生，我们建议，纳税人在购领发票前请先确认

15、涉税帐户余额，如果余额不足，需先补足购票款后再来购票，以避免不必要的奔波。六、小规模纳税人如何申请代开增值税专用发票小规模纳税人申请代开增值税专用发票必须出示、提供下列资料：1、出示税务登记证副本；2、出示发票领购簿；3、提供逐份加盖单位公章的代开增值税专用发票申请申报单一式三份，注：每份专用发票必须对应一份申报单；4、出示发票专用章或财务专用章。注意事项：1、代开项目应为增值税应税项目。2、涉税账号上必须存入足够的款项用于税款、票款的扣取。3、代开的每份专用发票销售额必须在元（不含）以下。4、代开专用发票工本费扣取标准是1.05元/份。纳税申报窗口审核后进行纳税申报、票款提取，申报扣款、票款

16、提取成功后，才能转代开岗位开具增值税专用发票。特殊情况按照相关规定处理。第三部分 非辅导期增值税一般纳税人申报征收一、纳税申报的期限l、增值税纳税人，以一个月为一期纳税的，应当于期满后10日内申报纳税(特殊情况的以税务机关公告的日期为准)。2、申报期的最后一日是法定节假日的，仅予以顺延一天。(如:9、10日为星期六、星期天，那么报缴期仅顺延至11日星期一)3、逾期未申报企业在主管区局申报。二、办理纳税申报需携带的资料1、在办税服务厅申报的纳税人：增值税纳税申报表一式二份；增值税纳税申报表附列资料（表一）一份；增值税纳税申报表附列资料（表二）一份；资产负债表、损益表各一份；防伪税控企业,还需携带

17、开票IC卡及销项税金统计表（抄税清单）；如发生相应业务需携带以下附报资料：增值税运输发票抵扣清单纸质资料及软盘（或U盘）各一份；海关完税凭证抵扣清单纸质资料及软盘（或U盘）各一份，海关完税凭证和进口合同复印件各一份；废旧物资发票抵扣清单纸质资料及软盘（或U盘）各一份；如企业收到税务机关为小规模纳税人通过防伪税控系统开具的增值税专用发票，须提交税务机关认证（未发生业务的可免报）；如企业收到税务机关通过防伪税控系统开具的公路内河货物运输业发票，须提交主管税务机关认证（未发生业务的可免报）；如有免税货物销售的，需持主管区局出具的免税批文，并将复印件附于申报表后；如为免抵退企业，还需报送生产企业出口货

18、物免税申报表一份及电子数据（软盘或U盘）、生产企业进料加工抵扣明细申报表一份及电子数据（取得进料加工免税证明的企业提供），内附进出口分局批准出具的生产企业进料加工贸易免税证明、视同进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明一份；成品油购销存情况明细表（成品油零售企业报送）。如发生废旧物资及农产品收购业务，需携带的备查资料：废旧物资与农业产品收购单位和个体工商户对已开具的收购发票税务备查联或抵扣联必须按原本25份顺号装订成册，不足25份的单独装订，在正常纳税申报时，与废旧物资/农业产品收购统计表和废旧物资销售明细表一并报国税机关审核。2、网上申报企业报税时携带：增值税纳税申报表一份、

19、增值税纳税申报表附列资料（表一）一份、开票IC卡及销项税金统计表（抄税清单）。三、申报时的注意事项1、纳税人应于纳税申报期限内携带以上申报表及附报资料到办税服务厅办理纳税申报手续。纳税人报送的申报资料及附报资料，均应加盖本单位公章，各种申报表及附报表应逐栏填写，数据具有的逻辑关系应保持平衡（逻辑关系详见申报表封面的填表说明）。2、纳税人在办税服务厅申报时，必须先进行增值税申报，申报成功之后再进行IC卡报税。否则，IC卡将锁死，无法领购发票，必须在申报成功之后再次清卡。3、如企业先进行IC卡报税再进行纳税申报，必须再次来办税服务厅清卡，如超过申报期清卡，到主管区局办理。4、网上申报企业须在网上申

20、报成功之后来办税服务厅报税，否则需要再次到办税厅进行清卡。注意：防伪税控企业必须在申报期内到办税服务厅进行IC卡报税，逾期IC卡将锁死，企业自行到主管区局办理解锁。第四部分 辅导期一般纳税人申报征收一、政策规定及操作流程1、根据国税总局国税发明电200451号等文件要求，我市从2004年12月申报期起实施“先比对、后扣税”规定，即认定为辅导期一般纳税人的企业，在辅导期内有增值税抵扣项目时，对取得的扣税凭证应先与开具方票面信息比对，确认无误后才准予抵扣税款。2、为保证进项税金能及时得到抵扣，辅导期一般纳税人取得的防伪税控专用发票抵扣应在发票开具之日起90天内到税务机关认证，同时对取得的海关进口增

21、值税专用缴款书、废旧物资普通发票、货物运输发票信息也应在上述期限内自行录入采集软件，并携带含采集信息的磁盘及纸质清单(在清单上注明“辅导期一般纳税人”)于办理申报的同时到征收厅的“三小票”采集窗口进行数据采集。3、每月底纳税人从主管区局取回“稽核比对结果通知书”（具体衔接请与所属国税主管区局综合业务科联系），根据通知书上确认的数据在下月申报时填入申报表及附表的相关抵扣项目。4、纳税人在辅导期首月进行申报时，除有当月购入农产品取得普通发票或开具收购凭证的进项抵扣外，不应填有其他抵扣项目，从第二个申报月份起，如有上述其他抵扣项目的，必须附有加盖主管区局章的“稽核比对结果通知书”。上述通知书在审核后

22、，纳税人均应随同申报资料保存备查。二、辅导期一般纳税人在办税服务厅申报的具体要求与非辅导期一般纳税人申报要求一致。三、“三小票”采集知识“三小票”指：货物运输发票、度旧物资发票、海关完税凭证、代开发票，目前只有2007年6月1日前开具的废旧物资销售发票和海关完税凭证以及铁路、海洋、航空、管道运输发票才可以采集。(一)、软件下载：下载地址：南京国税网站一网上办税中下载“通用信息采集软件”（V2.30版）。注意：软件安装完毕后登陆密码为：。(二)、申报要求：增值税一般纳税人取得所需抵扣的货物运输发票、海关完税凭证、废旧物资发票在进行增值税纳税申报时应报送抵扣清单及电子数据未单独报送的，未按照规定要

23、求填写(清单或者清单内容填写不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。(三)、抵扣时限：货物运输发票：纳税人取得运输发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；海关完税凭证：增值税一般纳税人取得海关完税凭证，应当在开具之日起90天内的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；废旧物资发票：增值税一般纳税人取得废旧物资发票，应当在开具之日起9O天内的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额(四)、采集要求：1、货物运输发票采集要求：(一)发票种类输入内容为：海洋运输、航空运输、管道运输、铁路

24、运输。(二)当发票种类为海洋运输、航空运输、管道运输、铁路运输时，用户输入的开票金额、允许计算抵扣的运费金额、计算抵扣的进项税额为其合计数，不能输入发票号码、承运单位名称、承运单位纳税人识别号、承运单位主管地方税务局名称、承运单位主管地方税务局代码，其中开票日期为系统默认的录入日期。(三)允许计算抵扣的运费金额不能超过开票金额，系统根据允许计算抵扣的运费金额，按7%税率自动计算计算抵扣的进项税额。2、其他有关规定：(1)铁路运输：根据国税发(2000)14号、国税函(2003)970号规定，铁路运输部门开具的货票上注明的运输运营费用(即发到运费和运行运费)、铁路建设基金、临管铁路运费及新线运费

25、可按7%的扣除率计算抵I扣进项税额(2)中国铁路包裹快运公司(中铁快运)开具的(中国铁路小件货物快运运单列明的包干费、超重费、到付运费和转运费，可按7%的扣除率计算抵扣进项税额运输发票上注明的运费、建设基金允许抵扣，装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明而合并注明为运杂费的不予抵扣。3、海关完税证采集要求：(1)数据不能为空；(2)专用缴款书号码不能为空必须为XXXXX-LXX，全部为半角，L必须为大写，L之后2位数字；(3)单位税务识别号长度必须等于15位；(4)填发时间必须早于申报月份；(5)开票金额不能为空；(6)必须正确填写所属区间；(7)进口口

26、岸代码的填写：海关完税凭证中号码为22位，其中前四位为进口口岸代码。4、废旧物资发票采集要求：(1)数据不能为空；(2)单位税务识别号长度必须等于15或18位；(3)主管税务机关代码长度必须等于7或9位；(4)开具时间必须早于申报月份；(5)发票号长度8位；(6)发票代码12位；(7)2007年6月1日后开具的废旧物资销售发票不得采集，2007年8月申报期后，不得采集废旧物资销售发票。(五)其他以上三小票软件采集所有的名称长度为80字符以内，所有的代码、号码必须符合设置规则，并且只能是“0-9”的数字和“A-Z”或“a-z”的字母。 第五部分 小规模纳税人申报征收一、纳税申报的期限1、增值税纳

27、税人，以一个月为一期纳税的，应当于期满后10日内申报纳税(特殊情况的以税务机关公告的日期为准)。2、申报期的最后一日是法定节假日的，仅予以顺延一天。(如:9、10日为星期六、星期天，则报缴期仅顺延至11日星期一)3、申报期内未及时申报的纳税人，申报期之后一律自行到主管区局进行申报。二、办理纳税申报需携带的资料小规模纳税人增值税纳税申报资料（一式二份）增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）；按季报送会计报表（资产负债表和损益表）；小规模纳税人采用电话报税方式的，详见电话报税办税指南第六部分 其他类型申报征收一、内资所得税的纳税申报1、纳税期限：所得税纳税人，应当在月份或者季度终了后15日内（即1

28、月15日、4月15日、7月15日、10月15日前）申报并预缴税款。核定征收方式企业不需进行年度申报，只需进行四次季度申报；查账征收企业（一张主表、十四张附表）在年度终了后4个月（4。30之前）内进行年度汇算清缴申报（第五次申报）并结清税款，多退少补；2、内资企业所得税申报资料：季月度申报时应报送企业所得税季(月)度预缴申报表或核定征收企业所得税纳税申报表；（一式二份）；会计报表；年度申报时应按查账征收企业报送企业所得税纳税申报表及其附表与会计报表；年度申报时还应报送有关项目调整审批表；税务机关要求报送的其他资料。二、外资企业所得税纳税申报1、纳税期限：所得税纳税人，应当在月份或者季度终了后15

29、日内（即1月15日、4月15日、7月15日、10月15日前）申报并预缴税款。并（在4个月内）进行年度所得税申报和（5个月内）汇算清缴申报，多退少补。2、外商投资企业和外国企业所得税申报资料（一式二份）：季度所得税纳税申报报表（分A类企业报表、B类企业报表两类）；会计报表；年度所得税申报时须报送：年度所得税纳税申报表及（A类企业报送附表A09（弥补亏损）；B类企业报送经费支出表）外国企业常驻代表机构申报时应携带经主管区局审批的纳税核定表及有关涉税批复件，核定不纳税的企业凭核定通知书复印件可免收季度的会计报表。三、延期缴纳税款申报纳税人按照规定可向所属区国税局提交延期缴纳税款申请，持有权税务机关的

30、批复在批准的期限内到办税服务厅办理申报手续。预缴税款申报每月缴税数额较大的企业经批准按日（数日、旬）申报预缴税款，在预交税款时，应持有关预缴税款申报表并填明管理码、企业名称、税种税目、税款所属期、缴款限期、预缴金额等到办税服务厅办理申报手续。延期纳税申报纳税人、扣缴义务人按照规定可向所属区国税局提交延期申报申请，持已审批的延期申报申请审批表在法定的申报期限内到办税服务厅预缴核定的税款并在批准的期限内办理纳税申报。四、如何用涉税帐户缴纳税款国税部门实施“税银联网实时征解”方式直接从纳税人涉税账户中扣缴税款。有税款缴纳的纳税人，应确保涉税账户中有足额资金缴款，超过缴款期限扣缴成功的税款，税务机关将

31、依据征管法第三十二条规定，加收滞纳金。五、如何领取扣款凭证办理完纳税申报的纳税人，请于每次纳税申报确认扣款成功两日后，到纳税人涉税账号开户银行打印银行扣款专用凭证作为扣款凭证。六、所得税核定征收企业适用范围A、根据国家税务总局核定征收企业所得税暂行办法（国税发200038号）第二条规定具有下列情形之一的纳税人应采取核定征收方式征收企业所得税： 1）依照税收法律法规规定可以不设帐簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置帐簿的； 2）只能准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的； 3）只能准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的； 4）收入总

32、额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的； 5）、帐目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关帐簿、凭证及有关纳税资料； 6）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。B、依据南京市国税局企业所得税核定征收管理办法（宁国税发（2006）195号）规定，实行核定征收方式的适用范围如下：（一）一定规模以下财务核算不够健全的企业原则上应实行核定征收方式征收企业所得税；（二）下列纳税人原则上不得认定为核定征收方式征收企业所得税：1、年销售（营业）额500万元以上企业；2、房地产企业（包括开发、销

33、售）；3、会计师事务所、税务师事务所等从事中介鉴证业务的中介机构；4、金融、保险、证券业；5、汇总纳税企业及其成员企业；6、其他不得认定为核定征收方式征收企业所得税的纳税人。（三）除上述原则上不应实行核定征收方式征收企业所得税纳税人外，当年新设立（注册）的注册资金在50万元（含）以下的纳税人企业所得税征收方式初始认定可暂认定为核定征收方式。第七部分 防伪税控系统一、如何办理防伪税控报税手续1、防伪税控企业不论本月份是否开票都必须在规定的期限内（一般在每月10日前）到税务机关报税，报税时应携带的资料:抄有申报所属月份开票信息的税控IC卡；增值税专用发票统计表；增值税纳税申报表附表一；2、使用DO

34、S版开票系统的企业，除需携带以上资料外，还需携带：备份数据软盘2张；报税所属期前期开具的最后一张发票和报税当月开具的第一张发票（如2006年11月报2006年10月的税，需携带2006年9月开具的最后一张发票和2006年11月开具的第一张发票）；3、纳税人在每月抄税时一定要查看系统有无报错信息，如有，应及时和江苏航天信息有限公司联系，出具诊断书，并持江苏航天信息有限公司出具的诊断书向税务人员说明情况，并将相关专用发票的存根联带来进行数据补录，以保证报税数据的准确性。4、每月最后一天必须关机，企业开票系统将自动结帐，否则会造成数据有误。5、对逾期未报税的企业，税务机关有权将其已领未用的发票全部作

35、失控发票处理，失控专用发票对方将不能抵扣；同时，报税企业开票子系统将被锁死，非经税务机关解锁，不得开票。二、如何办理防伪税控发票认证1、认证范围一般纳税人（无论是否已上防伪税控系统）取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，都必须先进行发票认证，才能抵扣。小规模纳税人和非增值税纳税人以及一般纳税人资格批准前或取消后取得的防伪税控发票不得拿来认证。税控系统开具的运费抵扣发票由各主管局负责认证。2、认证时间增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证,否则不予抵扣进项税额。非辅导期增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发

36、票，应在认证通过的当月按照规定申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。3、认证要求进行发票认证时，应携带加盖一般纳税人条型章的税务登记证副本及取得的发票抵扣联到办税服务厅进行认证。并需注意以下几点：在整理发票抵扣联时，应当将有发票监制章的一边放在一起，并将链条边沿虚线裁掉；在认证前数好份数，以便与认证清单份数相核对；企业不得将已认证过的发票拿来进行重复认证。在认证过程中税务机关如发现重复认证发票的，将移送稽查部门查处；企业应妥善保管收到的发票抵扣联；企业认证完毕后，应按规定索取认证结果通知书和专用发票认证结果清单。企业若在一天中需两次以上认证的，应交回前一次认证清单，才能打印下一次认证清单。4、网上认证具备上网条件的所有增值税一般纳税人都可申请使用网上认证系统；网上认证的推广运用实行企业自愿的原则。申请使用网上认证系统的纳税人，可向主管分局申请；目前允许提供网上认证技术服务的单位有江苏航天信息有限公司和北京中税华通控股江苏金瑞科技有限公司两家，纳税人可以自行选择。专心-专注-专业