弥补亏损实务操作注意的7个方面(共5页).doc
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1、精选优质文档-倾情为你奉上弥补亏损实务操作注意的7个方面 建筑业营改增中心微信号:鉴于营改增对建筑业影响巨大,为了让财务相关人员更好的工作与学习,本中心每月30号上午免费发送建筑业营改增系列课件。备注:发送时间2015年7月30日上午:8:00-12:00(如有需要请先加建筑业营改增中心微信号:)弥补亏损是企业所得税汇算清缴不可回避的一项工作,实务操作中,不同项目有不同的税务处理方法,需引起注意。企业筹办期间亏损年度的确定 国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知(国税函201079号)明确,企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间
2、发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知(国税函200998号)第九条规定执行,即开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。核定征收改为查账征收方式弥补亏损 纳税人由查账征收方式改为核定征收方式,再改为查账征收方式的,其以前年度已确认未弥补的亏损可从再改为查账征收方式的年度起弥补,但弥补亏损期限以发生亏损年度的下一年开始计算,5年内不论盈亏或者改变征收方式,均连续计算弥补年限。例如,某企业2010年为查账征收所得税企业,累计未弥补亏损150万
3、元,其中:2008年亏损20万元,2009年亏损30万元,2010年亏损100万元。2011年采取核定征收,前期亏损不允许在2011年度税前弥补。其2012年又转为查账征收,实现利润50万元,2012年可弥补以前年度亏损50万元。2013年实现利润50万元,仍可弥补以前年度亏损50万元。减征免征所得项目与应税项目的盈亏互抵 国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告(国家税务总局公告2014年第63号)明示关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函2010148号)作废。但是,新企业所得税申报表的所得减免优惠明细表(A)第7列“减免所得
4、额”在填表说明明确:填报享受所得减免企业所得税优惠的企业,该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额。本行0的,填写负数。且第40行第7列=表A第20行。而该列数据根据表内、表间关系要填到主表(A)第20行中,减去负数的“所得减免”实际是纳税调增。也就是说,企业免税项目亏损不能用应税项目所得弥补,应作纳税调增处理。例如,某企业2013年应税项目所得100万元,当年取得符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万元,发生符合条件的技术转让损失为300万元。该公司2013年发生的技术转让损失300万元,不能用投资收益50万元进行弥补,只能用以后年度免税收入、减计收入以及减征、
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