税务会计试卷答案(共5页).docx

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1、精选优质文档-倾情为你奉上题号一二三四五六七八九十总 分得分会计08-1、2税务会计期末试卷A卷说明：本试卷开卷共 5页， 两道大题，满分为100分，请考生仔细检查，以免漏答。一、简答题（每题5分共40分）1.什么是税收？税收有哪些特征？ 答：税收是国家为了实现其职能，参与收入的分配，强制无偿地取得财政收入的一种分配关系。其特点：1. 强制性2. 无偿性 3. 固定性2.税收制度的构成要素包括哪些？答：纳税人、征税对象、计税依据、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税。 3.税务会计与财务会计、税收会计有何区别？答：税务会计与财务会计的区别：1.服务的主体不同2.核算范围不同 3.核算目

2、的不同4.核算的依据不同 税务会计与税收会计的区别：1.主体不同2.核算对象不同3.核算的依据不同4.工业企业如何进行增值税会计核算？答：1.进项税额的核算（1）国内购进商品的账务处理（2）购进免税农产品的账务处理（3）进口商品增值税的账务处理（4）商品购进过程中发生的短缺与溢余的账务处理2. 销项税额的核算（1）一般账务处理（2）分期收款结算（3）委托或受托代销商品3. 应纳税额的核算5.如何核算应税消费品的包装物？答：1. 随同产品销售且不单独计价的包装物2. 随同产品销售单独计价的包装物3.出租出借的包装物。4.随同产品销售但又另收取押金的包装物5. 酒类产品生产企业的包装物6.金融企业

3、如何核算应纳的营业税？答：1.转贷业务在收到贷款时，借记银行存款等账户，贷记有关借款账户；2.计算或支付贷利息时，借利息支出账户， 贷银行存款或应付利息等账户；3.贷出款项时；4.受到贷款利息时；5.计提营业税时。7.简述递延所得税资产的确认和计量？答：1. 递延所得税资产的确认：（1）确认的一般原则（2）不确人的特殊情况2. 递延所得税资产的计量（1）适用税率的确定（2）递延所得税资产的减值8.个人所得税有哪些税收优惠项目？答：1.免税的规定（10点）2.减税的规定（3点）二、业务题（每题10分共60分）1.某增值税一般纳税人，2007年1月购进货物200 000元，其中增值税发票注明销售额

4、100 000元，增值税额17 000元，普通发票注明100 000元。当月销售货物开出增值税发票10份，取得销售额200 000元，开出普通发票10份，取得收入元，移用货物150吨用于非应税项目，每吨货物平均成本为600元，成本利率为10%。该货物适应税率为17%，计算该纳税人当月应纳税的增值税额并进行会计处理。1.当期销项税=+（1+17%）+600（1+10%）150 17%=17%=678302.当期进项税额=170003.当期应纳税额=63830-17000=508302.某石化公司某月销售汽油 60吨，柴油50吨，假定汽油的不含税销售价格为2000元/吨，实际成本为1000元/吨，

5、柴油的不含税销售价格为1600元/吨，实际成本为1400元/吨。款项已收到并存入银行。计算该纳税人当月应纳税的消费税额并进行会计处理。汽油应纳税额=6013880.2=16656柴油应纳税额=50 1176 0.1=5880该公司当月应纳消费税额总额：16656+5880=22536 (元)1. 销售确认时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税2. 计提消费说时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税3. 结转成本时：借：主营业务成本 贷：库存商品4.上缴税款时：借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 3.大显公司承包一项工程，工程总造价3 000万元，其中将1000万元土建工

6、程分包给龙城施工企业。该工程提前竣工，建设单位付给大华公司材料差价款500万元，提前竣工奖100万元，大显公司又将材料差价款100万元和提前竣工奖50万元付给龙城企业，计算大显公司应纳的营业税额和代扣代缴龙城企业的营业税额并进行会计处理。答：1.大显公司应纳营业税=（3000-1000）+（500-100）+（100-50） 3%=73.5(万元)2.大显公司应代扣代缴龙城企业营业税=（1000+100+50）3%=34.5(万元)会计处理：1.确认收入：借：银行存款 贷：主营业务收入 应付账款2.计算营业税几代扣的营业税：借：工程结算税金及附加 应付账款 贷： 应交税费应交营业税4. 支付龙

7、城企业的工程款时：借：应交税费应交营业税 贷：银行存款4.山西某矿务局6月份开采原煤8000吨，当月销5000吨，自用2000吨，同时生产天然气50万立方米，对外销售原煤每吨不含税售价为120元，成本80元。计算该纳税人当月应纳税的资源税额并进行会计处理。（该煤矿的单位税额时0.5/吨）答：应纳资源税税额=（5000+ 2000）0.5=3500（元）1.确认收入时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税2.计提消费说时：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交资源税3.结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品5.某个人将自有不需用的房屋一栋转让给某公司，经协商转让价格为元，该房屋的原

8、值为260 000元，居住期间发生修缮费用4600元，转让过程中发生转让费用5800元。计算该该公司应代扣代缴的个人所得税额并进行会计处理。应纳税所得额=-5800-800=95000应纳税额= 9500020%=19000借：固定资产 贷：应交税费-应交个人所得税库存现金6.某学校转让一栋旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定，该楼重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。转让前未取得土地使用权支付的地价款和有关费用为200万元，转让时取得收入为2500万元，计算该单位转让办公楼应缴纳的土地增值税税额并进行会计处理。 1.转让收入=25002.扣除项目：（1）房地产评估价格=2

9、00070% =1400（万元）取得土地使用权支付的金额=200与转让房地产有关的税金=2500 5% （1+7% +3% ）+2500 0.0005=138.75扣除项目金额=1400+200+138.75=.1738.75增值额=2500-1738.75=761.25增值额与扣除额的比例=761.251738.75=43%应纳土地增值税额=761.25 30% =228.381. 补付地价款及有关费用： 借：固定资产 贷：银行存款2. 将转让的建筑物转入清理：借：固定资产清理 累计折旧 贷 ：固定资产3.收到转让收入： 借：银行存款 贷：固定资产清理3. 计提土地增值税金：借： 固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税 4. 实际缴纳时借：应交税费-应交土地增值税 贷：银行存款专心-专注-专业