12项目借款-3其他借款审计程序表.doc

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1、12项目借款-3其他借款审计程序表表451 索引号： （审计机关名称） 其他借款审计程序表 审计期间 项目名称： 项目执行单位： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿 索引号1取得或编制其他借款明细表检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。 （2）年末余额是否与财务报表、总分类账以及明细账的数额一致。 （3）记录上述核对中发现的差异结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 2选择一定的项目向相关银行、财政部门等发函询证查明其他借款反映的借款数额是否真实、准确。 3对照其他借款明细账对本年度增加和减少的项目应取得相关记账凭证和所附原始凭证执行以下审计步骤

2、：（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏检查是否有异常的项目。 （2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对检查所附原始凭证是否齐全内容、数量、单价和金额等是否一致。 （3）对年度内增加的其他借款应取得借款合同检查借款合同和授权批准了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率并与“银行存款”等对应科目相核对。 （4）对年度内减少的长期借款应对照原借款合同及银行付款单据、银行支付通知单等核实还款数额的合规性和真实性。 （5）如果借入的资金是外币应检查所有记账汇率是否正确期末是否按国家期末的外汇牌价进行折算所形成的汇兑损益是否计入“待摊投资”科目。 4检查借款合同的有关条款查明年内有无到期未还的借款逾期借款是否办理了延期手续。 5取得相关利息支付的单据对照其他借款明细账记录和相关借款合同的条款复核已计借款利息是否正确并与“待摊投资”、“银行存款”等相应科目的记录核对检查会计处理是否正确。 6检查其他借款是否已在财务报表及说明中充分揭示。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期： 第 2 页 共 2 页