实例企业效绩评价操作细则（修订）27页.doc

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1、实例企业效绩评价操作细则（修订）27页企業效績評價操作細則（修订）为进一步加强企业监督管理规范企业经营效绩评价行为完善企业效绩评价方法确保企业效绩评价结果的科学、客观和公正根据国有资本金效绩评价规则制定本细则。 一、评价工作步骤企业效绩评价工作依据国有资本金效绩评价规则和本细则规定的指标体系、工作方法、工作标准和工作程序按以下工作步骤和要求进行组织实施：（一）确定评价工作实施机构。根据评价工作需要由评价组织机构按照国有资本金效绩评价规则的有关规定成立评价实施机构。 1、评价组织机构直接组织实施评价的由评价组织机构负责确定评价工作人员成立评价工作组并根据评价工作需要选聘有关咨询专家成立专家咨询组

2、。专家咨询组的工作任务和工作要求由评价组织机构明确。 2、如果委托社会中介机构实施评价首先要选定中介机构并签订评价委托书然后由中介机构确定评价工作人员组织成立评价工作组（项目小组）并根据需要成立专家咨询组。 3、评价工作组人员应具备以下基本条件。 （1）具有较丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理及法律等方面的专业知识。 （2）熟悉企业效绩评价业务有较强的综合分析判断能力。 （3）坚持原则、清正廉洁、秉公办事。 （4）评价项目主持人应有5年以上经济领域工作经验。 4、咨询专家可以从有关政府主管部门、研究机构、院校、行业协会、银行等多个方面邀请。参加评议的咨询专家应具备以下基本条件。 （1）谙熟

3、企业管理、财务会计、法律、技术等方面的专业知识。 （2）具有较丰富的工作经验和相应领域10年以上的工作经历。 （3）熟悉评价对象所在行业。 （4）拥有相应领域的中高级技术职称或相关专业的执业（技术）资格。 （二）制定评价工作方案。由评价实施机构根据国有资本金效绩评价规则和本细则有关规定制定评价工作方案确定具体评价对象报经评价组织机构批准后实施。已组织专家咨询组的评价工作组或中介机构应将评价工作方案送达每位咨询专家并向专家咨询组介绍评价工作程序。 （三）下达评价通知书。在评价实施前由评价组织机构向评价对象下达评价通知书。评价通知书中应当明确：评价的目的、用途、对象、评价经营年度、被评价对象应准备

4、的有关基础资料及其对所提供评价基础资料应负的责任以及其他需在评价通知书中明确的事项。 （四）收集与核实评价基础资料。根据评价工作方案收集整理评价基础数据和基础资料并根据评价计分的需要和评价组织机构的要求做好有关评价基础数据的核实与确认工作。 1、依据评价年度收集企业评价基础数据和评议指标基础资料。评议指标基础资料可以采取访谈、问卷调查、召开座谈会、查阅有关统计资料和文字档案等形式进行收集。评价人员要对评价基础数据和基础资料进行认真检查、整理确保评价基础资料的系统性和完整性。 2、核实评价基础数据资料的真实性与客观性。要对重要的和存在疑问的基础数据资料进行核实确认以确保评价数据的真实性和口径一致

5、。基础数据资料核实确认工作的具体要求按照本细则第六部分的规定执行。 （五）进行评价计分。在评价基础数据核实无误后运用本细则规定的计分方法计算评价指标的分数。 1、定量指标评价计分。首先根据已核实确认后的评价基础数据计算计量指标的实际值并选择合适的行业、规模评价标准值。然后运用计算机软件（或手工）计算出各项基本指标的得分生成企业效绩基本指标计分表；利用修正指标对基本指标分数进行修正得出修正后的实际分数生成企业效绩修正指标计分表。如果需要进一步深入分析企业经营效绩可以通过评议指标评议对企业经营效绩进行定性评判并实施下面的计分步骤。 2、评议指标计分。通过阅读评价基础资料、深入现场调查听取企业情况介

6、绍等方式深入了解企业的经营管理情况然后由评议人员对照企业效绩评价评议指标参考标准对每项评议指标独立打分生成企业效绩评议指标计分汇总表。每位评议人员要在评议结果上签名并保留工作底稿。如果评价基础资料充分评价工作组成员构成合理可由评价工作组成员直接实施评议指标的评议反之则需要聘请相关专家组成专家咨询组对评议指标进行评议计分。 3、如果实施了评议指标计分可以按照规定的方法和权重拟合定量评价结果和定性评议结果得出综合评价分数生成企业效绩评价得分总表。 4、对评价分数和计分过程进行复核必要时进行手工计算校验以确保计分准确无误。 （六）撰写评价报告。评价计分完成后评价工作组应按照规定的格式撰写企业效绩评价

7、报告报告评价结果并根据评价组织机构的需要撰写企业经营效绩分析报告。 （七）反馈企业征求意见。评价报告提出后要反馈企业征求意见。如果企业对评价结果提出异议可提请评价组织机构进行裁决。 （八）提交评价报告。评价工作组修改完成评价报告后经评价项目负责人签字报送评价组织机构或规定的部门审核确认。 （九）进行评价工作总结。评价项目完成后评价工作组要进行评价工作总结将工作背景、实施过程、存在的问题和建议等形成书面材料报送评价组织机构。同时建立好评价工作档案。 实施多户企业评价排序可直接利用定量指标评价结果根据每户企业评价得分降幂排序形成多户企业效绩评价计分排序表。其基本评价步骤是：确定被评价企业、收集与合

8、适基础数据、选定评价标准值、撰写和报送评价分析报告。评价排序分析结束后采取适当形式公布排序结果。 二、评价指标企业效绩评价指标由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况四方面内容的基本指标、修正指标和评议指标三个层次共28项指标构成。 （一）基本指标基本指标是评价企业效绩的核心指标由反映四部分评价内容的8项计量指标构成用以形成企业效绩评价的初步结论。 1、财务效益状况：（1）净资产收益率=净利润/平均净资产100%（2）总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额100%2、资产营运状况：（1）总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额（2）流动资产周转率（次）=主

9、营业务收入净额/平均流动资产总额100%3、偿债能力状况：（1）资产负债率=负债总额/资产总额100%（2）已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出4、发展能力状况：（1）销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额100%（2）资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益100%（二）修正指标修正指标用以对基本指标形成的财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况的初步评价结果进行修正以产生较为全面、准确的企业效绩基本评价结果具体由12项计量指标构成。 1、 财务效益状况：（1）资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益100%（2）主营业

10、务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额100%（3）盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润（4）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%2、资产营运状况：（1）存货周转率（次）=主营业务成本/存货平均余额（2）应收账款周转率（次）=主营业务收入净额/应收账款平均余额（3）不良资产比率=年末不良资产总额/年末资产总额100%3、偿债能力状况：（1）现金流动负债比率=经营现金净流量/流动负债100%（2）速动比率=速动资产/流动负债100%4、发展能力状况：（1）三年资本平均增长率=（年末所有者权益总额/三年前年末所有者权益总额）1/3-1100%（2）三年销售平均增长率=（当年主营业务

11、收入净额/三年前主营业务收入净额）1/3-1100%（3）技术投入比率=当年技术转让费支出与研发投入/主营业务收入净额100% （三）评议指标评议指标是用于对基本指标和修正指标评价形成的评价结果进行定性分析验证以进一步修正定量评价结果使企业效绩评价结论更加全面、准确。评议指标主要由以下8项非计量指标构成。 1、经营者基本素质2、产品市场占有能力（服务满意度）3、基础管理水平4、发展创新能力5、经营发展战略6、在岗员工素质7、技术装备更新水平（服务硬环境）8、综合社会贡献对于商贸和服务等企业因经营性质不同在运用评议指标时可以用括弧内的指标替代。 有关评价指标的解释见附件。 三、指标权数企业效绩评

12、价实行百分制指标权数采取专家意见法特尔菲法确定。其中：计量指标权重为80%非计量指标（评议指标）权重为20%。在实际操作过程中为了计算方便三层次指标权数均先分别按百分制设定然后按权重还原。 （一）基本指标权数 100指标 1、财务效益状况 38 (1)净资产收益率 25 (2)总资产报酬率 13 2、资产营运状况 18(1)总资产周转率 9(2)流动资产周转率 93、偿债能力状况 20(1)资产负债率 12(2)已获利息倍数 84、发展能力状况 24(1)销售（营业）增长率 12 (2)资本积累率 12(二)修正指标权数 100指标 1、财务效益状况 38(1)资本保值增值率 12(2)主营业

13、务利润率 8(3)盈余现金保障倍数 8(4)成本费用利润率 102、资产营运状况 18(1)存货周转率 5(2)应收账款周转率 5(3)不良资产比率 83、偿债能力状况 20(1)现金流动负债比率 10 (2)速动比率 104、发展能力状况 24(1)三年资本平均增长率 9(2)三年销售平均增长率 8(3)技术投入比率 7(三)评议指标权数 100指标1、 经营者基本素质 182、 产品市场占有能力（服务满意度） 163、基础管理水平 124、发展创新能力 145、经营发展战略 126、在岗员工素质 107、技术装备更新水平（服务硬环境） 108、综合社会贡献 8四、评价标准评价标准是实施企业

14、效绩评价的参照系。评价标准包括计量指标评价标准和评议指标（非计量指标）评价参考标准两类。 (一)计量指标评价标准计量指标评价标准是基本指标和修正指标评价的依据由标准值和标准系数构成。 1、计量指标全国评价标准值由国家财政主管部门根据全国企业会计报表数据资料及有关统计信息在剔除有关企业不合理数据的基础上结合国民经济近期发展水平运用移动加权平均等数理统计方法统一制定。 （1）根据国民经济行业分类与代码和企业规模划分标准等国家标准按照行业重要程度和样本数量企业效绩评价计量指标评价标准值划分为四个层次约150个行业在各行业全行业标准值下又划分为大型、中型、小型三种规模。具体见企业效绩评价行业基本分类。

15、 （2）为了提高评价计分的准确性每个计量指标评价标准值划分为五个水平档次分别为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）。具体详见企业效绩评价标准值。 2、标准系数是评价标准值所对应的水平系数反映了评价指标实际值对应评价标准值所达到的水平档次。与优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五档评价标准值相对应的标准系数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2差（E）以下为0。 (二)评议指标参考标准评议指标参考标准以国家的有关经济政策、法律法规、制度等为基础结合我国国情和企业管理经验按照重要性原则具体制定。每个评议指标参考标准分为优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五

16、个等级。每个等级对应的等级参数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2。每个等级的具体含义详见企业效绩评价评议指标参考标准。 （三）评价标准的选用正确选用评价标准是公正评价企业经营效绩的前提。评价标准的选用按以下要求执行。 1、 计量指标评价标准的选用（1）除评价组织机构根据评价目的作出特别规定外一般企业计量指标评价标准值的选用程序是：首先根据企业经营领域对照企业效绩评价行业基本分类自下而上逐层遴选被评价企业适用的行业标准值；然后根据被评价企业的规模在已确定的行业中选择不同规模的评价标准值。 （2）集团型企业计量指标评价标准值的选用分两种情况：一是主业突出的集团型企业原则上采用其主业所在行

17、业的标准值。二是多业经营、主业不突出的集团型企业可对照企业效绩评价行业基本分类采用基本可以覆盖其多种经营业务的上一层次的评价标准值；或者根据其下属企业所属行业分别选取相关行业标准值进行评价然后按照各下属企业销售收入占被评价企业全部销售收入的比重加权形成集团评价得分。 （3）如果被评价企业所在行业因样本原因没有统一的评价标准或按以上方法仍无法确定被评价企业评价标准值则在征得评价组织机构同意后直接选用国民经济十大门类标准或全国标准。 2、评议指标评价参考标准的选用评议指标参考标准具有行业普遍性和一般性除区分工业和商业（服务业）外没有更细的行业划分。在进行评议时要根据不同行业的经营特点灵活把握个别评

18、议指标的参考标准。对于评议标准没有列示但对被评价企业经营效绩产生重要影响的因素在评议时也应予以充分考虑。 五、评价计分方法企业效绩评价的主要计分方法是功效系数法用于计量指标的评价计分；辅助计分方法是综合分析判断法用于评议指标的评价计分。根据评价指标体系的三层次结构企业效绩评价的计分方法分为基本指标计分方法、修正指标计分方法、评议指标计分方法和定量与定性结合计分方法。 (一)基本指标计分方法。基本指标计分方法是指运用企业效绩评价基本指标将指标实际值对照相应评价标准值计算各项指标实际得分。计算公式为：基本指标总得分=单项基本指标得分单项基本指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数本档标准系

19、数调整分 = （实际值-本档标准值 ）/（上档标准值-本档标准值）（上档基础分-本档基础分） 上档基础分=指标权数上档标准系数对有关指标的分母为零或为负数时作如下具体处理规定：1、对于净资产收益率、资本积累率指标当分母为0或小于0时该指标得0分。 2、对于已获利息倍数指标当分母为0时则按以下两种情况处理：（1） 如果利润总额大于0则指标得满分；（2） 如果利润总额小于或等于0则指标得0分。 在每一部分指标评价分数计算出来后要计算该部分指标的分析系数。分析系数是指企业财务效益、资产营运、偿债能力、发展能力四部分评价内容各自的评价分数与该部分权数的比率。基本指标分析系数的计算公式为：某部分基本指标

20、分析系数=该部分指标得分/该部分权数(二)修正指标计分方法修正指标计分方法是在基本指标计分结果的基础上运用修正指标对企业效绩基本指标计分结果作进一步调整。修正指标的计分方法仍运用功效系数法原理以各部分基本指标的评价得分为基础计算各部分的综合修正系数再据此计算出修正指标分数。计算公式为：修正后总得分= 四部分修正后得分各部分修正后得分=该部分基本指标分数该部分综合修正系数综合修正系数=该部分各指标加权修正系数某指标加权修正系数=（修正指标权数/该部分权数）该指标单项修正系数某指标单项修正系数=1.0+（本档标准系数+功效系数0.2-该部分基本指标分析系数）功效系数=（指标实际值-本档标准值）/（

21、上档标准值-本档标准值）该部分基本指标分析系数=该部分基本指标得分/该部分权数在计算修正指标的修正系数时对有关指标的单项修正系数作如下特殊规定：1、当盈余现金保障倍数的分母为0或负数时如果分子为正则其单项修正系数确定为1.0；如果分子也为负则其单项修正系数确定为0.9。 2、如果资本保值增值率和三年资本平均增长率指标的分子、分母出现负数或分母为0时则按如下方法确定其单项修正系数：（1）如果分母为负分子为正则单项修正系数确定为1.1。 （2）如果分母及分子都为负但分子的绝对值小于分母的绝对值则单项修正系数确定为1.0；反之分子的绝对值大于分母的绝对值则单项修正系数确定为0.8。 （3）如果分母为

22、正分子为负则单项修正系数确定为0.9。 （4）当分母为0时如果分子为正其单项修正系数确定为1.0；如果分子为负其单项修正系数确定为0.9。 3、如果不良资产比率指标实际值低于或等于行业平均值单项修正系数确定为1.0；如果高于行业平均值用以上计算公式计算。 4、如果技术投入比率指标没有行业标准该指标单项修正系数确定为1.0。 在每一部分修正后的评价分数计算出来后要计算该部分修正后的分析系数用于分析每部分的得分情况。计算公式为：某部分修正后分析系数=该部分修正后分数/该部分权数(三)评议指标计分方法评议指标计分方法是根据评价工作需要运用评议指标对影响企业经营效绩的相关非计量因素进行深入分析作出企业

23、经营状况的定性分析判断。具体根据评议指标所考核的内容由不少于5名的评议人员依据评价参考标准判定指标达到的等级然后计算评议指标得分。公式为：评议指标总分=单项指标分数单项指标分数 = （单项指标权数每位评议人员选定的等级参数）/ 评议人员总数 如果被评价企业会计信息发生严重失真、丢失或因客观原因无法提供真实、合法会计数据资料等异常情况以及受国家政策、市场环境等因素的重大影响利用企业提供的会计数据已无法形成客观、公正的评价结论时经相关的评价组织机构批准可单独运用评议指标进行定性评价得出评价结论。 （四）定量与定性结合计分方法定量与定性结合计分方法是将定量指标评价分数和定性指标评议分数按照规定的权重

24、拟合形成综合评价结果即根据评议指标得分对定量评价结论进行校正计算出综合评价得分其计算公式为：定量与定性结合评价得分=定量指标分数80%+定性指标分数20%六、评价基础数据企业效绩评价的基础数据主要来源于企业提供的评价年度会计决算报表等资料。为确保基础数据的真实、完整、合理在具体评价前必须对评价基础数据进行核实对有关数据的口径进行确认。 （一）基础数据核实确认的依据、范围和原则1、企业效绩评价的基础数据应当根据企业财务会计报告条例、企业会计制度、企业会计准则、企业年度汇总会计信息报告制度等行政法规、规章制度进行核实确认以充分体现公平、公正的原则。 2、评价基础数据核实确认的范围主要是企业提供的年

25、度会计决算报表等财务会计信息资料。对于集团型企业原则上合并范围内的企业均属于基础数据的核实范围如果不能对集团内的全部企业基础数据进行核实纳入核实范围的企业资产总额一般不应少于集团资产总额的70。 3、对评价基础数据的确认要坚持谨慎性和重要性原则避免被评价企业主观意愿的影响。 （二）基础数据核实确认的重点和口径1、关于社会负担问题。为公平反映新老企业、国有企业与非国有企业在社会负担方面的差异对于一些国有企业举办的义务教育机构、司法机构、面向社会的医疗机构等可以根据实际情况将其从企业的评价基础数据中剔除并相应调整有关资产、损益项目。 2、关于历史遗留问题。为鼓励企业消化和处理历史遗留问题对于当期消

26、化历史挂账（如消化以前年度潜亏、政策性亏损、应付工资和应付福利费等）的评价时可以将其还原为企业的当期利润但相应挂账科目应同还原。 3、关于清产核资损失核销问题。如果企业评价当期发生清产核资损失核销事项应当按照核销金额相应调整企业相关科目年初数。 4、关于资产重组问题。如果企业评价当期发生资产无偿划入划入时间在6月30日前的纳入合并范围评价；划入时间在6月30日之后的可以不纳入评价范围。凡是评价当期发生资产无偿划出、关闭、破产（含进入破产程序）事项的均不纳入评价范围。如果当期发生债务重组（含债转股）按照不重组进行评价并相应调整有关指标。 5、关于执行新企业会计制度的影响。在多数企业没有执行新企业

27、会计制度的情况下对执行新企业会计制度提取8项减值准备等产生的与执行旧制度的重大差异可以按原会计制度还原；如果多数国有企业都已执行新企业会计制度则不再进行调整。 6、关于非标准无保留审计意见的处理。如果注册会计师或政府审计机关对被评价企业出具了非无保留意见的审计报告应对这些审计意见作进一步的核实并根据企业主管财政机关的处理意见对影响企业经营效绩的重大事项进行调整。 7、关于三年前数据的调整。对于三年资本平均增长率和三年销售平均增长率指标中的三年前所有者权益和三年前主营业务收入对三年内的客观变动事项按照重要性原则进行追溯调整。新设企业这两项指标不修正即单项修正系数确定为1.0。 以上经确认调增评价

28、年度利润事项的不予调增相关资产、权益指标数据。 （三）基础数据核实确认程序1、检查企业所提供数据资料内容的完整性数据资料不完整的应要求企业补充。 2、根据企业提供的数据资料和审计报告等进行表间、表内鉴别确定数据核实范围制定核实计划。 3、核实基础数据的客观性和有效性采取包括审计方法在内的各种方法对企业的相关基础数据进行核实。对于各级政府派驻监事会的国有企业在基础数据核实时要与监事会沟通意见。 4、数据调整事项要在企业说明原因并签字确认的基础上报请评价组织机构复核认定。 5、对相关数据的调整要在评价报告中进行披露并在评价报告附件中作详细说明。 6、评价基础数据确认事项不作为当期企业财务会计报表的

29、调整依据。 （四）评价基础数据核实确认责任1、企业对其提供的年度会计决算报表等评价基础资料的真实性、合法性负有法律责任评价人员对评价基础数据负有核实确认责任。 2、对企业主动报告的差异调整事项要进行认真核实确认如果情况属实并合理合法评价人员可直接进行基础数据的调整。但评价实施机构要将该差异事项通报同级企业会计决算主管部门。 3、对于评价人员查证的在评价基础数据资料中存在的弄虚作假、故意虚报、瞒报和漏报等行为不但要视情节和金额大小相应扣减评价分数1-5分而且评价实施机构要写出书面材料交同级会计决算主管部门按照会计法、企业财务会计报告条例等有关规定进行处理。 七、评价结果企业效绩评价结果以评价得分

30、和评价类型加评价级别表示并据此编制评价报告。评价类型是评价分数体现出来的企业经营效绩水平用文字和字母表示分为优(A)、良(B)、中(C)、低(D)、差(E)五种类型；评价级别是指对每种类型再划分级次以体现同一类型中的不同差异采用在字母后标注“+、”号的方式表示。 （一）类型判定评价类型以评价得分为依据按85、70、50、40四个分数线作为类型判定的资格界线。 优(A)：评价得分达到85分以上(含85分)；良(B)：评价得分达到70分85分(含70分)；中(C)：评价得分达到50分70分(含50分)；低(D)：评价得分在4050分(含40分)；差(E)：评价得分在40分以下。 （二）级别标注以上

31、五种评价类型再划分为十个级别分别是：优：A+ A+ A良：B+ B B中：C C 低：D差：E当评价得分属于“优”、“良”类型时以本类分数段最低限为基准每高出5分(含5分小数点四舍五入)提高一个级别；当评价得分属“中”类型60分以下用“C”表示60分以上（含60分）用“C”表示；当评价得分属于“低”、“差”类型不分级别一律用“D”、“E”表示。 企业效绩评价结果以汉字、英文和“+、-”符号共同标示如优（ A+）、低（D）。 （三）评价报告评价报告是企业经营效绩的综合评述文件参照评价文本格式的规定编制。有关具体要求如下：1、报告内容应包括被评价企业基本概况及企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能

32、力状况、发展能力状况等四个主要方面效绩的文字描述。 2、评价报告应明确评价年限、工作范围及所采用的评价标准值评价结论要有充分的说服力。 3、语言应简洁、规范字数在2000字左右。 4、评语表达应含义明确尽量避免产生歧义。 5、对影响企业经营效绩评价结果的有关重要事项应进行充分披露。 6、评价报告应标明评价时间评价实施单位及评价负责人需要签名盖章。 八、适用范围本细则主要适用于一般正常生产经营的国有工商企业。交通运输及施工、房地产、旅游服务等企业及其他非国有企业可参照本细则实施。金融企业的效绩评价操作细则另行制定。 原财统字19992号中的国有资本金效绩评价操作细则以及国有资本金效绩评价计分方法

33、（财统字19996号）同时废止。凡与本细则不一致的企业效绩评价相关规定一律以本细则为准。 附表一：企业效绩评价指标体系与指标权数表附表二：企业效绩评价计分表（格式）附件：企业效绩评价指标解释附表一： 企业效绩评价指标体系与指标权数表评价指标基本指标修正指标评议指标评价内容权数 100指标 权数 100指标 权数 100指标 权数 100 一、财务效益状况38净资产收益率 总资产报酬率25 13资本保值增值率 主营业务利润率 盈余现金保障倍数 成本费用利润率12 8 8 10经营者基本素质 产品市场占有能力（服务满意度） 基础管理水平 发展创新能力 经营发展战略 在岗员工素质 技术装备更新水平（服务硬环境） 综合社会贡献18 1612 14 12 10 108二、资产营运状况18总资产周转率 流动资产周转率9 9存货周转率 应收账款周转率 不良资产比率5 5 8三、偿债能力状况20资产负债率 已获利息倍数12 8现金流动负债比率 速动比率10 10四、发展能力状况24销售(营业)增长率 资本积累率12 12三年资本平均增长率 三年销售平均增长率 技术投入比率9 8 780% 20% 第 27 页 共 27 页