审计学基础 (第9章)ppt课件（完整版）.ppt

《审计学基础 (第9章)ppt课件（完整版）.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计学基础 (第9章)ppt课件（完整版）.ppt（34页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审计学基础 (第9章)ppt课件（完整版）做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第9章 传统财务审计方法u主要教学内容： 第一节 审阅法与核对法 第二节 盘存法与观察法 第三节 询问法与函证法 第四节 重新计算法与分析方法做的出版者受人尊敬u学习目标1.了解传统的、基于查账的审计方法及审计方法的综合应用。2.掌握传统且经典的审阅法、核对法、盘存法、函证法等基本审计方法的要点做的出版者受人尊敬审阅法是指通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得审计证据的一种查账技术方法。例如发票、记账凭证第一节 审阅法与核对法做的出版者受人尊敬 原始凭证的审阅

2、原始凭证的审阅 记账凭证审阅记账凭证审阅 账簿的审阅账簿的审阅 会计报表的审阅会计报表的审阅 其他资料的审阅其他资料的审阅做的出版者受人尊敬关注异常数；关注会计资料、其他资料所反映的经济活动的真实程度；关注科目、项目之间的勾稽关系；关注时间有无异常关注购销活动有无异常从资料本身应具备的要素内容去判断问题存在的可能性。做的出版者受人尊敬核对法通常指将书面资料的相关记录之间，或书面资料的记录与实物之间进行相互勾对，以验证其是否相符的一种审计技术方法。例如第一节 审阅法与核对法做的出版者受人尊敬 会计资料间的核对会计资料间的核对：如：如凭证与明细账、日记账及总账等 会计资料与其他资料的核对会计资料与

3、其他资料的核对： 如如银行存款日记账与银行账户核对 有关资料与实物的核对有关资料与实物的核对：如：如结合盘点法做的出版者受人尊敬盘存法是指通过对有关财产物资的清点、计量，来证实账面反映的财物是否确实存在的一种审计技术方法。例如獐子岛事件獐子岛事件第二节 盘存法与观察法第二节 盘存法与观察法第二节 盘存法与观察法做的出版者受人尊敬第二节 盘存法与观察法 盘存法技巧u “库存现金盘点表库存现金盘点表”u 存货监盘存货监盘u 特殊类型存货的抽盘特殊类型存货的抽盘 结账日存量=盘点日存量+结账日至盘点日发出量-结账日至盘点日收入量做的出版者受人尊敬观察法是指审计人员通过察看相关人员正在从事的活动或执行

4、的程序或是客观存在的事物，以获得审计证据或发现审计线索的技术方法。例如第二节 盘存法与观察法第二节 盘存法与观察法第二节 盘存法与观察法做的出版者受人尊敬QOu选择突击方式进行观察选择突击方式进行观察u运用系统观察法运用系统观察法u树立分析比较思维树立分析比较思维u结合其他审计方法使用结合其他审计方法使用将观察法与检查、询问、盘点、重新计算等审计方法紧密结合起来，及时、深入的了解审计事项做的出版者受人尊敬第三节 询问法与函证法 一、询问法询问法或访谈法，是指审计人员针对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈或书面方式并得到答复，以取得必要的资料或对某一问题予以证实的一种审计技术方法。u询问的

5、方式u面谈的形式u询问获取的证据u询问获取的证据可靠性做的出版者受人尊敬 询问法要点u 根据审计目标决定“问什么”“怎么问”，准备好访谈的内容。u 了解受访者，包括其个性特点、行为方式、语言习惯等。u 告知访谈目的及要了解的主要内容。u 审计人员应有两人以上在询问现场，以相互配合。u 已列入计划的询问对象应予保密,对当事人的询问更应如此。涉及多个当事人的询问应单独同时进行,以防相互串通。u 询问时应认真做好笔录,询问完毕后交被询问人审阅、签名。做的出版者受人尊敬u询问法技巧询问法技巧u 提问策略提问策略u 问题应该具体、明确，避免被询问人随意应付问题应该具体、明确，避免被询问人随意应付u 根据

6、审计目标，提出一些引导性的问题。根据审计目标，提出一些引导性的问题。u 问题应该通俗易懂，不要太专业或者生硬问题应该通俗易懂，不要太专业或者生硬u 善于运用肢体语言善于运用肢体语言u 注意倾听与观察注意倾听与观察做的出版者受人尊敬第三节 询问法与函证法 二、 函证法函证法是指审计人员根据审计的具体需要,设计出一定格式的函件并寄给有关的被询证者 (第三方),根据第三方的书面答复获取某些资料,或对某问题予以证实。u询问的方式u面谈的形式u询问获取的证据u询问获取的证据可靠性做的出版者受人尊敬函证按要求对方回答方式的不同，可分为：函证种类积极函证（肯定式）消极函证（否定式）区别积极式函证要求被询证者

7、在所有情况下都必须回函，确认所列示的信息是否正确或填列询证函要求的信息消极式函证要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息时，才直接向审计人员回复做的出版者受人尊敬u 金额较大的项目金额较大的项目; ;u 账龄较长的项目账龄较长的项目; ;u 交易频繁但期末余额较小的项目交易频繁但期末余额较小的项目; ;u 重大关联方交易重大关联方交易; ;u 重大或异常的交易重大或异常的交易; ;u 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。 做的出版者受人尊敬亦称复算或验算法，是指通过对有关数据指标进行重新计算，以验证其是否正确可靠的审计技术方法。u 数据指标u

8、通过一定计算公式u 复核验算或重新的计算商品类型数量单价总额备注甲产品+销售乙产品+出库丙产品+质检第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法做的出版者受人尊敬u可以按原来的勾稽关系或计算公式在确定经济业务真可以按原来的勾稽关系或计算公式在确定经济业务真实数据信息真实的情况下，再计算一遍，看其计算结果实数据信息真实的情况下，再计算一遍，看其计算结果（包括小计、合计等金额）是否一致。（包括小计、合计等金额）是否一致。u可以用验算即倒推的方法来验算数据的正确性。可以用验算即倒推的方法来验算数据的正确性。做的出版者受人尊敬u二、分析方法二、分析方法案例导入：（长江水利工程、卷烟厂审计）审

9、计人员通过分析和比较信息之间的关系或计算相关比率，以确定审计重点、获取证据和支持审计结论的一种审计方法。第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法（二）分析方法目的（二）分析方法目的做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法（三）分析的信息形式： 财务信息与非财务信息； 实物量信息与货币量信息； 电子数据信息与非电子数据信息； 绝对数量信息 与相对数量信息。做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法（四）分析的内容（四）分析的内容做的出版者受人尊敬第四

10、节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法 （五）分析方法的种类（五）分析方法的种类 简单比较方法 比率分析方法 案例分享做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法 回归分析 是一种统计技术，用于衡量某一独立事物的价值变化导致另一个附属事物价值变化的程度。以找到事物之间的线性相关的平衡。（简单线性回归、多元回归分析等） 做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法 时间序列分析 对以时间衡量的数据进行分析的过程。其影响因素有：长期趋势、季节性变化、周期波动、随机因素。做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法

11、与分析方法 相关分析 分析两个经济事物之间内在关系的方法，利用事物的相关关系，评价经济责任审计的决策等。 案例分享 ：做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法 其它数据规律的分析 偏斜度 峰度 频率 范围等 做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法 案例分享：案例分享： 做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法（六）结果的运用（六）结果的运用1、准备阶段：总体分析2、实施阶段：取证分析 与大数据审计相结合， 通过综合分析发现异常。做的出版者受人尊敬第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法当前审计署思路： 总体分析总体分析 发现疑点发现疑点 分散核实分散核实 精确定位精确定位 系统研究系统研究做的出版者受人尊敬 问题与回答问题与回答什么是审计技术方法？在XX审计事项中如何应用？第四节第四节 重新计算法与分析方法重新计算法与分析方法