审计学基础 （第3章 ）ppt课件（完整版）.ppt

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1、审计学基础 （第3章 ）ppt课件（完整版）做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第3章 审计目标u主要教学内容第一节 审计目标概述第二节 审计目标的基本类型第三节 审计目标的特征与影响审计目标的确立因素第四节 实现审计目标的基本要素做的出版者受人尊敬u学习目标理解审计目标的概念，了解一般审计目标、审计总目标、具体目标、项目目标的联系与区别。了解审计目标的历史演进及其背景。掌握不同审计主体的审计总目标。 理解审计目标的特征及影响审计目标的主要因素。掌握实现审计目标的基本要素。做的出版者受人尊敬第一节 审计目标概述一、审计目标人们通过审计实践活动所期望

2、达到的目的、境地或结果。人们审计机构审计委托人做的出版者受人尊敬第一节 审计目标概述一、审计目标人们通过审计实践活动所期望达到的目的、境地或结果。审计目标经济问责目标区分做的出版者受人尊敬二、审计目标的演进历程详细审计阶段详细审计阶段资产负债表审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段财务报表审计阶段做的出版者受人尊敬u审计目标的演进历程详细审计阶段,审计目标是查错防弊。资产负债表审计阶段,审计目标是提供信用证明,对资产负债表进行公 允性审计。财务报表审计阶段,审计目标是确定财务报表是否公允地反映了财务状况和经营业绩,会计政策和会计处理方法是否符合公认会计准则。做的出版者受人尊敬u审计目标随着

3、社会的发展而不断发展变化1983年,我国成立审计机关,审计目标是财政财务收支的真实性与合法性。19932002年间,国家审计的工作重点是开展本级预算执行情况审计，审计目标是强调财政财务收支的真实性、合法性与效益性的统一,推动政府职能的转变与宏观调控政策的贯彻落实。20032012年间,国家审计的主要职责范围可概述为:财政审计、金融审计、国有企业审计和经济责任审计,审计目标是财政财务收支的真实性、合法性、效益性,同时关注政府绩效与公共资源配置的科学性。20122018年间,国家审计的职责范围拓展到公共资源审计、生态环境审计和领导干部自然资源资产离任审计等。2018年3月,中共中央组建中央审计委员

4、会，新时代的审计目标也相应地发生了变化。做的出版者受人尊敬第二节 审计目标的类型按审计主体划分按审计主体划分: :国家审计目标:侧重于维护国家经济秩序,促进廉政建设,改进行政管理内部审计目标:侧重于促进内部完善治理,提高经济效益,实现组织目标注册会计师审计目标:侧重于提高财务信息的可靠性,维护市场经济秩序,服务市场经济按目标层级划分按目标层级划分: :审计总目标审计具体目标审计项目目标做的出版者受人尊敬第二节 审计目标的类型一、审计总目标审计总目标是对被审计单位开展审计活动所要达到的总体要求，是审计机构开展审计活动要实现的最终目的，审计总目标根据授权人与委托人的要求，对被审计单位或个人所承担的

5、经济责任开展监督、鉴证与评价活动，是一种战略性的、综合性的目标。做的出版者受人尊敬二、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的分解与实现形式，是审计总目标在具体审计项目中的细化。审计总目标是概括性的，要实现审计总目标，需要将其解析，化为一些具体的构成要素，这些具体的构成要素就是审计具体目标。做的出版者受人尊敬u以财务审计为例，审计具体目标的特性：真实性完整性合理性所有权和义务计量的正确性内部控制的有效性恰当地反映与充分揭示做的出版者受人尊敬三、审计项目目标审计项目目标是每个审计项目所追求的目标，也就是审计具体目标在特定审计项目的体现。一个审计具体目标至少有一个审计项目目标与之相对应。审计项目目标

6、是具体账户或具体业务的审计目标，其内容视项目大小而定，而且有一定的层次性。做的出版者受人尊敬第三节 审计目标的特征与影响审计目标确立的因素 一、审计目标的特征能动性：审计目标是人们的意识在一定的社会、经济、历史条件下的反映，具有能动性。系统性：审计作为一种经济监督系统,其目标的设置必定具有逻辑性与系统性，如审计目标体系可以包括前面章节所说的目标体系。动态性：在不同时期，经济社会发展的环境和条件不同，审计工作面临的需求也不同。审计目标体现了经济发展的需求,与社会经济发展紧密相连，伴随着经济发展而动态调整。做的出版者受人尊敬第三节 审计目标的特征与影响审计目标确立的因素二、影响审计目标确立的因素社

7、会需求是影响审计目标的根本因素。审计能力是影响审计目标确立的制约因素。社会环境使审计目标成为现实的审计目标。审计能力的发展水平社会对审计的客观需求做的出版者受人尊敬u影响审计目标确立的因素伴随着社会对审计需求的不断扩大和对审计作用期望的不断提高,当审计能力不能达到社会的全部期望时,或者说,当社会与审计业界对审计的内容和要求认知不一致时,就出现了“期望差”,这是双方在审计目标上所存在的差距。审计能力的有限性限制了审计满足社会对其的需求,审计能力在审计目标的确立中起着平衡作用,只有当审计具备了满足社会需求的能力时,这种社会需求才能成为审计目标。做的出版者受人尊敬一、审计过程的逻辑结构第四节 实现审

8、计目标的基本要素做的出版者受人尊敬审计依据审计证据审计模式审计方式审计程序审计法规审计准则审计职业道德审计结果与审计报告审计结果的应用审计职业判断二、审计目标实现的基本要素包括:做的出版者受人尊敬审计依据和审计准则是两个完全不同的概念。审计依据是衡量审计客体的尺度。审计准则是审计工作本身的规范，是审计人员的行为指南，它所回答的是如何进行审计的问题。u 审计准则与审计依据的关系做的出版者受人尊敬本章围绕审计目标这个主题,介绍了审计目标的概念;审计目标与经济问责系统目标的联系;审计目标的演进历程;审计目标的类型;审计总目标的概念与相关内容;审计具体目标的概念与相关内容;审计项目目标的概念与相关内容;审计目标的特征及影响审计目标确立的因素;实现审计目标的基本要素。一般来说，审计目标实现的基本要素包括：审计依据、审计证据、审计模式、审计方式、审计程序、审计法规、审计准则、审计职业道德、审计结果与审计报告、审计结果的应用、审计职业判断这11个要素，这11个要素相互作用共同实现审计目标。u 本章小结