银行会计课件.ppt

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1、银 行 会 计,主编：韩维熙 制作：李晓新2012年8月,银 行 会 计,第一章 银行会计总论第二章 银行基本核算方法第三章 存款业务第四章 支付结算业务第五章 金融机构往来第六章 贷款与贴现业务,银 行 会 计,第七章 外汇业务第八章 其他资产的核算第九章 所有者权益第十章 收入、成本与利润第十一章 年度决算与会计报表,第一章 银行会计总论,第一节 银行会计基本问题第二节 银行会计要素第三节 银行会计工作的组织与管理,第一节 银行会计基本问题,一、银行会计概述 （一）银行会计的含义银行会计，是以货币为主要计量单位，采用专门的方法对银行的经济活动进行综合、连续、完整、系统的核算和监督的一种管理

2、活动,第一节 银行会计基本问题,（二）银行会计的特征 1、会计活动与银行业务活动具有统一性 2、会计反映监督的内容具有广泛的社会性 3、会计核算方法具有独特性 4、会计核算组织过程具有高度的原则性和及时性 5、财务会计部门与业务会计部门的双设性,第一节 银行会计基本问题,（三）银行会计的作用 1、反映和监督宏观经济状况 2、通过核算和监督，实现银行的各项业务活动 3、提供有效的金融决策信息,第一节 银行会计基本问题,（四）银行会计的主要任务 1、组织会计核算 2、服务和监督 3、提高资金使用效益 4、展开会计检查,第一节 银行会计基本问题,二、银行会计核算（一）会计核算的前提 1、会计主体假设

3、 2、持续经营假设 3、会计期间假设 4、货币计量假设 5、权责发生制,第一节 银行会计基本问题,（二）会计期间会计对经济活动的核算和管理是连续进行的。会计期间通常分为年度、半年度、季度和月度。借以定期归集、结算、确定财务成果，编制会计报表，把每一会计期间的经营成果和期末财务状况等情况报送给有关决策者和使用者。,第一节 银行会计基本问题,（三）会计要素我国的企业会计准则将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中资产、负债和所有者权益反映的是企业在某一时点上的财务状况，收入、费用和利润反映的是企业在某一时期上的财务成果。,第一节 银行会计基本问题,三、银行会计记账方法 （

4、一）银行会计核算的记账本位币银行的会计核算以人民币为记账本位币。,第一节 银行会计基本问题,（二）借贷记账法借贷记账法源远流长，是传统的记账方法，是运用复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则；以所有账户借方本期发生额与所有账户贷方本期发生额，或所有账户借方余额与所有账户贷方余额自然平衡，作为检查账户记录是否正确和完整的方法。金融企业会计制度规定银行采用借贷记账法。,第一节 银行会计基本问题,四、会计核算的信息质量要求（一）客观性原则（二）相关性原则（三）明晰性原则（四）可比性原则（五）实质重于形式原则（六）重要性原则（七）谨慎性原则（八）及时性原则,

5、第二节 银行会计要素,一、银行会计的对象企业会计准则指出，会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象。银行会计的对象，就是银行的资金运动，也就是银行业务活动中用价值形式来核算和监督的资金筹集和资金分配的增减变化过程及其结果。,第二节 银行会计要素,（一）银行的资产业务银行资产业务是指银行通过资金的投放和运用，使银行资本和经济利益不断扩大的业务。,第二节 银行会计要素,（二）银行的负债业务负债业务是指银行通过信用手段吸收社会游资，扩大银行资金来源及自有资金管理的业务。,第二节 银行会计要素,（三）银行的中间业务中间业务是指银行不运用或少运用银行资产，而以中间人身份为客户提供代理或金融服务的中介业

6、务。它主要包结算业务、融资业务、代管理业务、咨询业务、计算机服务及其他中间业务等。,第二节 银行会计要素,（四）银行的表外业务表外业务是指不会引起银行资产负债表发生变化，却可以为银行带来业务收入或减少风险的业务。它主要包括承兑、见证及担保业务、互换业务、金融期货、期权及其他金融衍生业务等。,第二节 银行会计要素,二、会计等式 1、资产负债所有者权益 2、收入费用利润 3、综合反映资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润要素之间关系的会计等式期初资产期初负债期初所有者权益期末资产期末负债【期初所有者权益（本期收入本期费用）】,第三节 银行会计工作的组织与管理,一、银行会计工作规范 （一）会计法规

7、会计核算的目的之一是向社会或有关当事人提供真实准确的会计信息，因此，会计核算工作必须遵循一定的会计规范。会计规范是指会计实践活动中应当遵循的会计法规、会计准则、会计制度和会计惯例。,第三节 银行会计工作的组织与管理,（二）我国商业银行会计制度我国商业银行会计制度分为两个层次：首先，商业银行应当依照法律和国家统一的会计制度以及中国人民银行的有关规定，建立、健全本行的财务会计制度，接受国家审计机关和财政、工商等部门依法分别进行的审计和监督；其次，我国商业银行法规定：商业银行分支机构不具有法人资格，在总行授权的范围内，依法开展业务。商业银行对其分支机构实行全行统一核算，统一调度资金，分级管理的财务制

8、度。,第三节 银行会计工作的组织与管理,二、银行会计部门和会计人员 （一）银行会计部门银行会计部门是银行职能机构体系中的重要组成部分，它一方面独立行使会计职能，同时与其他各项业务具有密切的联系。银行会计机构的设置，应当与银行的管理体制、业务量大小相适应。,第三节 银行会计工作的组织与管理,（二）会计人员的职责和权限 1、银行会计人员的职责 （1）认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行。 （2）认真进行会计核算与会计监督，努力完成各项会计工作任务。 （3）遵守、宣传会计法和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。 （4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。 （5

9、）办理领导交办的其他会计事项。,第三节 银行会计工作的组织与管理,2、银行会计人员的权限 （1）银行会计人员有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法，有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上级行报告。 （2）有权越级反映。,第三节 银行会计工作的组织与管理,（三）会计岗位设置及岗位责任制 1、会计岗位设置原则会计岗位设置要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则进行。,第三节 银行会计工作的组织与管理,2、实行岗

10、位责任制的基本规定（1）会计核算必须与业务经营相分离（2）实行重要岗位定期轮换制度（3）会计岗位相互制约规定（4）实行岗位监督原则,第三节 银行会计工作的组织与管理,三、银行会计劳动组织方式银行会计的劳动组织方式是指经办业务的基层行处会计部门人员的分工和组织形式。目前，银行的对外业务常釆用以下三种形式：专柜制、柜员制、 接柜员与操作员相结合。,第二章 银行基本核算方法,第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 账务组织与账务处理,第一节 会计科目,一、银行会计科目的作用 1、会计核算的基础 2、统一核算口径的工具 3、交换经济信息的基础,第一节 会计科目,二、会计科目设置原则 适

11、应银行业务和经营管理的需要 适应国家宏观管理的需要 适应组织会计核算的需要,第一节 会计科目,三、会计科目的分类 按照与资产负债表的关系分类按照会计科目与资产负债表的关系，可将银行会计科目分为表内科目和表外科目。会引起银行资产、负债增减变化的是表内科目，如各类存款、贷款等科目；不会引起银行资产、负债增减变化的是表外科目，如发出托收等科目。,第一节 会计科目, 表内科目按资金性质分类 1、资产类科目 2、负债类科目 3、共同类科目 4、所有者权益类科目 5、损益类科目,第一节 会计科目, 按科目与资产负债表的关系分类 1、表内科目表内科目是反映银行资金的增减变动，其余额将在资产负债表内反映的会计

12、科目。 2、表外科目表外科目是不反映银行资金的增减变动，其余额不在资产负债表内反映的会计科目。,第一节 会计科目,四、会计科目代号为了便于账务的处理，银行会计科目在制定时都编有代号，称为科目代号。 一般言之，一级科目的代号由四位数字组成，其中，第一位数字代表科目的资金性质，第二位、第三位表示该科目的顺序号，第四位表示其在该一级科目下的顺序号。,第一节 会计科目,五、账户与账号会计科目是根据会计要素项目对会计对象所作分类，账户是账簿的户头，会计科目是账户的名称。根据会计科目表科目设置的，反映会计对象总括分类情况的是总分类账户；根据管理需要，结合业务内容，在有关总账科目下设置的，反映详细情况的是明

13、细账户。,第二节 记账方法,一、复式记账法（一）以“借”和“贷”为记账符号 （二）以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则（三）试算平衡,第二节 记账方法,借贷记账法下账户的机构,第二节 记账方法,二、单式记账法单式记账法是对每一笔经济业务只在相关的科目中进行登记的记账方法。在银行业务活动中，有大量不涉及资金运动但又必须予以记载的重要事项，如领用未发行的国债或重要空白凭证、承兑商业汇票、保管抵押晶或其他有价值物品等。这些事项需要设置表外科目予以核算。目前，我国银行会计中对于表外科目核算的会计事项采用的是单收单付的单式记账法。,第三节 会计凭证,一、银行会计凭证的概述银行会计凭证是证明经济业务发生

14、和完成、登记账簿的依据，也是查账、稽核、明确经济责任的书面证据。会计凭证是会计部门根据原始凭证编制的，它们是登记账簿的直接依据。,第三节 会计凭证,（一）会计凭证的特点 1、使用单式凭证 2、原始凭证代替记账凭证 3、凭证由银行统一印制 4、银行多使用特定凭证,第三节 会计凭证,（二）会计凭证的分类 1、基本凭证与特定凭证 2、一般凭证与重要凭证,第三节 会计凭证,二、会计凭证的填制和审核（一）填制要求 （1）按规定填写传票 （2）按不同业务编制传票 （3）按不同业务加盖印鉴或戳记,第三节 会计凭证,（二）会计凭证审核要求 1、凭证是否是本行应当受理的。 2、凭证种类是否准确，凭证内容、联数、

15、附件是否齐全，密押、印鉴是否真实，是否在有效期内。 3、款项的来源和用途是否符合有关法规，以及信贷、结算的规定。 4、大小写金额是否一致，有无涂改。 5、支付是否超过信贷额度。 6、计息、收付、赔偿金的计算是否正确。 7、内部科目的名称使用是否恰当。经审查，对于不符合要求的凭证，应拒绝受理。,第三节 会计凭证,三、会计凭证的传递与保管会计凭证的传递，是指从填制或取得会计凭证、审核、签章、编制会计分录、记账，到凭证整理、装订、保管为止的过程中，会计凭证在有关部门和人员之间的传递程序。会计凭证是能够明确经济责任的一种重要的书面证明材料，应当妥善管理。,第四节 账务组织与账务处理,一、银行的账务组织

16、 （一）帐薄的设置和分类根据账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为明细账、日记账、登记簿和总账四种。,第四节 账务组织与账务处理,（二）账务组织 1、明细核算 2、综合核算,第四节 账务组织与账务处理,二、账务处理 （一）账务处理程序银行的账务处理程序是指从填制会计凭证开始到编制会计报表核对账务为止的整个会计核算过程的步骤和方法。其主要程序包括银行根据业务活动发生的情况受理凭证、审核凭证、填制凭证。这些凭证包括转账凭证、现金凭证等。其次采用借贷记账法编制会计分录和记账凭证，并登记相关账簿。,第四节 账务组织与账务处理,（二）账务核对 1、银行内部账务的核对 2、内外对账,第四节 账务组织与

17、账务处理,（三）记账规则记账应用蓝黑色钢笔书写，复写帐页可用圆珠笔及双面复写纸套写。红色墨水只能用于划线、冲账以及按规定用红字书写的有关文字说明。账簿上所记载的文字及数字一般只占全格的1/2，摘要文字如一格写不完时，可以在下一个连续填写，但其金额应填在末一行的金额栏内。账簿余额结算时，应在“元”位以“-0-”表示结平。账簿的各项内容必须根据传票的有关事项逐笔记载，做到内容完整、数字准确、摘要简明、字迹清晰，严禁弄虚作假。 ,第四节 账务组织与账务处理,（四）错帐更正 1、红、蓝字同方冲正 2、蓝字反方更正 3、划线更正,第四节 账务组织与账务处理,（五）银行账务处理程序 1、账务处理程序说明

18、2、银行会计软件操作的账务处理,第三章 存款业务,第一节 存款业务概述第二节 存款业务的核算,第一节 存款业务概述,一、银行存款的含义和种类 （一）银行存款的含义存款是商业银行以信用的方式吸收社会闲置资金的一种信用活动和筹资活动。,第一节 存款业务概述,（二）银行存款的种类 1、按照存款对象分为单位存款和个人存款。 2、按照存款的期限长短分为活期存款和定期存款。 3、按照存款资金的性质及计息范围分为财政性存款和一般性存款。 4、按照存款币种分为人民币存款和外币存款。,第一节 存款业务概述,（三）存款业务的核算要求 1、准确、及时地办理存款业务 2、正确使用会计科目和账户 3、切实维护存款单位和

19、个人的合法权益 4、合理计量存款成本 5、充分发挥银行职能，保障资金运行,第一节 存款业务概述,二、银行存款账户的类别（一）单位银行结算账户的类别 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、专用存款账户 4、临时存款账户,第一节 存款业务概述,（二）个人银行账户的类别 1、个人结算账户 2、个人储蓄账户,第一节 存款业务概述,（三）单位银行结算账户的开立 1、受理开户手续,第一节 存款业务概述,（四）银行存款账户的管理和使用要求 1、银行存款账户的管理 2、银行结算账户的变更与撤销 3、单位银行账户的使用要求,第一节 存款业务概述,三、正确使用银行存款科目和账户为了正确反映各部门、单位和个人以及

20、各类资金的运动情况，各单位在银行开立账户时，银行要按规定正确使用会计科目，为各单位或个人开立符合资金性质和管理要求的账户。,第二节 存款业务的核算,一、单位存款业务的核算 （一）单位活期存款业务的核算单位活期存款主要通过现金解款单和现金支票的形式办理活期存取款业务。 1、存入现金 2、支取现金 3、单位活期存款的对账 4、单位活期存款账户的销户,第二节 存款业务的核算,（二）单位定期存款业务的核算 1、单位活期存款转账存入定期存款的核算 2、定期存款到期支取的核算 3、单位通知存款和协定存款,第二节 存款业务的核算,二、个人存款业务的核算（一）个人结算账户存款业务的核算 1、开户存款核算 2、

21、个人结算账户支取与核销的核算,第二节 存款业务的核算,（二）定期储蓄存款的核算 1、整存整取定期储蓄存款的核算 2、零存整取定期储蓄存款的核算 3、存本取息定期储蓄存款的核算 4、整存零取定期储蓄存款的核算 5、存本取息定期储蓄存款的核算 6、教育储蓄存款,第二节 存款业务的核算,三、其他存款业务的核算（一）自动转存（二）银行账户挂失处理（三）查询、冻结、扣划及存款人去世储蓄存款的处理,第四章 支付结算业务,第一节 支付结算业务概述第二节 支付结算业务的核算第三节 银行本票第四节 银行汇票第五节 商业汇票第六节 汇兑第七节 托收承付第八节 委托收款第九节 信用卡,第一节 支付结算业务概述,一、

22、支付结算的概念 （一）支付结算的概念广义的支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。包括现金结算和银行转账结算。狭义的支付结算仅指银行转账结算,第一节 支付结算业务概述,（二）支付结算的类别 1、票据，包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。 2、信用卡，是发卡行依据一定的条件向客户提供的一种信用支付凭证。 3、结算方式，一般包括汇兑、托收承付和委托收款等。,第一节 支付结算业务概述,二、支付结算业务核算的要求（一）彻底贯彻支付结算原则 1、恪守信用，履约付款

23、2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款,第一节 支付结算业务概述,（二）遵守支付结算纪律 1、银行办理结算业务应遵循的结算纪律 2、单位和个人办理支付结算应遵循的结算纪律（三）银行、单位及个人应承担的支付结算责任,第一节 支付结算业务概述,（四）支付结算业务的管理银行办理支付结算业务，必须做到：“有疑必查、查必彻底，有查必复、复必详尽、切实处理”。银行的空白重要凭证要专人管理，贯彻“账证分管、证印分管证押(或押数机)分管”。重要空白凭证，要建立“空白重要凭证登记簿”进行登记。,第一节 支付结算业务概述,二、银行支付结算的方式支付结算方式，是银行结算业务的具体组织形式，它规定每种结算所采用

24、的凭证、凭证的处理及其传递程序。我国现行的结算方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡八种支付工具。,第二节 支付结算业务的核算,一、支票业务结算概述 （一）支票的含义支票，是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。支票在同一城市或票据交换区域范围内，可用于商品交易、劳务供应、清偿债务等项结算。,第二节 支付结算业务的核算,（二）支票结算的规定 1、支票结算适用于一切结算方式， 2、支票分为转账支票和现金支票，现金支票用以向银行支取现金，也可以办理转账；转账支票可以办理转账，不得支取现金。 3、支票一律记名，在总行批准的地

25、区，转账支票可以背书转让。 4、支票的金额起点为100元。 5、支票付款期为5天，背书转让地区的转账支票付款期为10天。 6、签发人必须在银行账户的余额之内签发支票，不得签发空头支票。 7、签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写,第二节 支付结算业务的核算,二、转账支票的核算（一）收款人和签发人在同一开户行的核算（二）收款人和签发人不在同一银行开户的核算 1、收款人开户行受理收款人交来支票的核算 2、签发人开户行受理签发人交来支票的核算 3、退票的核算,第三节 银行本票,一、银行本票的概述 （一）银行本票的含义和特征银行本票，是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账或支取现金的票据。,

26、第三节 银行本票,（二）使用银行本票的规定 1、银行本票一律记名，允许背书转让。 2、银行本票的付款期为一个月，到期日遇例假日顺延。逾期的银行本票，兑付银行不子受理。 3、不定额银行本票金额起点为100元，定额银行本票面额为500元、1000元、5000元和10000元。 4、银行本票见票即付，不予挂失。 5、申请人因本票超过付款期限或其他原因要求退票时，可到签发行办理。,第三节 银行本票,二、不定额银行本票的核算 （一）不定额本票的签发申请人使用不定额银行本票时，应向银行提交“银行本票申请书”一式三联。,第三节 银行本票,（二）不定额本票的兑付收款人持本票来银行兑付时，属于转账兑付的，收款人

27、应根据本票填写两联进账单，与本票一起送开户银行。兑付行接到收款人或被背书人交来的本票和两联进账单时，应审查本票是否真实；是否超过付款期；内容有无涂改等。经审查无误后，以第二联进账单作贷方传票办理转账。,第三节 银行本票,（三）签发银行结清本票的处理签发行收到通过同城票据交换的本票，应抽出原保存的本票卡片进行核对，经核对无误，并确属本行签发，则以本票作借方传票，卡片作为附件，办理转账。,第三节 银行本票,（四）划交本票余额每日营业终了，各专业银行应按规定将代理签发不定额本票的余额(已签发未结清部分)全部划缴人民银行，便于人民银行掌握银行签发本票的情况。银行划交本票余额时，应填写一式四联划缴凭证，

28、第一、第二联交人民银行，第三、第四作为转账贷方、借方传票办理转账。,第三节 银行本票,三、定额银行本票的核算（一）定额银行本票的领取（二）定额银行本票的签发（三）定额银行本票的兑付（四）退款的处理,第四节 银行汇票,一、银行汇票概述 （一）银行汇票的含义银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。,第四节 银行汇票,（二）银行汇票的特征 1、银行汇票的签发和解付，应在参加“全国联行往来”的银行机构办理。 2、银行汇票的金额起点为500元。 3、银行汇票的付款期为一个月，逾期后兑付行不予受理。 4、银行汇票一律记名。,第四节 银行汇票,二、银行汇票

29、的核算 （一）签发银行汇票汇款人申请办理银行汇票，应填写“银行汇票申请书”，详细填写兑付地点、收款人名称、款项用途等内容。,第四节 银行汇票,（二）兑付行解付汇票收款人收到银行汇票时，应审查下列内容：收款人或被背书人确为本收款人；银行汇票在有效期内；金额等项填写正确；印章清晰，有压数机压印的金额；银行汇票和解讫通知齐全、相符等。持票人可持未到期的银行汇票到代理付款行办理兑付手续。,第四节 银行汇票,三、银行承兑汇票 （一）银行承兑汇票的含义银行承兑汇票，是指由收款人或承兑申请人开出，并由承兑申请人向其开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。,第四节 银行汇票,（二）银行承兑汇票的核算 1、承兑

30、行办理汇票承兑 2、承兑银行对到期汇票的处理,第五节 商业汇票,一、商业汇票的核算 （一）商业汇票的含义商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。,第五节 商业汇票,（二）商业汇票的特点 1、签发、使用汇票的单位必须是在银行开立账户的法人。 2、签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础，禁止签发无商品交易的商业汇票。 3、商业汇票承兑后，承兑人即付款人负有到期无条件支付票款的责任。 4、商业汇票一律记名，允许背书转让。多次背书转让的商业汇票，其背书必须连续。,第五节 商业汇票,5、商业汇票承兑期限最长不得超过6个月。 6、商业汇票到期时，如果付款人账户

31、不足支付，应将商业承兑汇票退其开户行转收款人，同时，银行对付款人按票面金额处以5但不低于50元的罚款。 7、商业汇票到期时，如果付款人未能足额付款，承兑银行可根据承兑合同的规定，对承兑人强行扣款，对尚未扣回的承兑金额，按计收罚金。,第五节 商业汇票,二、商业承兑汇票的核算 （一）商业承兑汇票的签发及承兑商品交易双方需要签发商业承兑汇票时，应先签订交易合同或者协议书，然后由收款人(或付款人)填写商业承兑汇票。,第五节 商业汇票,（二）收款人开户行受理汇票的核算收款人或被背书人对将要到期的商业承汇票，应匡算其至付款人开户银行的邮程，提前委托其开户行收款，并填制邮划或电划委托收款结算凭证，连同商业承

32、兑汇票第二联，送交开户银行。,第五节 商业汇票,（三）付款人开户银行的核算商业承兑汇票到期前，付款人应按票面金额在其银行账户上备足资金。付款人开户行收到汇票及委托收款凭证，审查无误，于汇票到期日办理划款。,第六节 汇兑,一、汇兑的含义汇兑结算，是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。它分为信汇和电汇两种。汇款人可根据需要选用。汇兑结算方式，适用于异地各单位之间的商品交易、劳务供应、资金调拨、清理旧欠往来款项和采购资金的汇款，以及个体户和个人需要划拨的各种款项。,第六节 汇兑,二、信汇的核算 1、汇出行的核算 2、汇入行的核算,第六节 汇兑,三、电汇的核算 1、汇出行的核算 2、汇入

33、行的核算,一、托收承付的含义托收承付，是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款收取款项，付款人按合同规定验对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。,第七节 托收承付,第七节 托收承付,二、托收承付结算的核算 （一）托收收款人按照合同规定把货发出后，应填制托收承付结算凭证一式五联。开户银行接到托收凭证及其附件后，应当按照托收的范围、条件和托收凭证填写的要求认真进行审查。凡不符合要求或违反购销合同发货的，不予办理。,第七节 托收承付,（二）承付付款人（三）划款（四）收账,第八节 委托收款,一、委托收款的含义委托银行收款，是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式

34、。这种结算方式在同城和异地均可使用，便利单位主动收款，适用于在银行开立账户的单位和个体经济户各种款项结算，也适用于水、电、邮电、电话等劳务款项的结算。,第八节 委托收款,二、委托收款的核算委托银行收款不受金额起点限制，分为邮寄和电报划回两种，由收款人选择使用。付款期为3天，付款期满，付款人存款余额不足，即按无款支付办理，不予延期。委托银行收款的会计处理手续，与托收承付结算基本相同。,第九节 信用卡,一、信用卡的含义信用卡，是由银行及一些旅馆、饭店和其他专门机构发给私人使用的短期消费信贷凭证。,第九节 信用卡,二、信用卡的基本规定 商业银行、非银行金融机构未经中国人民银行批准不得发行信用卡。非金

35、融企事业单位、境外银行驻华代表机构不得办理信用卡业务和代理境外信用卡业务。 凡具备开办条件，要求开办信用卡业务的银行，必须向中国人民银行提出申请，经批准后，方可开办；其所属分、支行申请发行人民币信用卡，由该银行总行审核并报当地人民银行备案。 领卡人必须在银行开立存款账户，必须有信用担保。,第九节 信用卡, 持卡人应在存款账户内保持足够的款项，以备支付，如有急需，允许透支，透支金额转入持卡人贷款账户并收取利息，但持卡人透支期限不能超过规定的期限，否则，银行将给予罚款，并取消使用信用卡资格。 信用卡有效期限为一年，期满如需继续使用，必须办理换卡手续，否则，自动失效。 持卡人工作调动或迁移住址，必须

36、书面通知发卡银行，中途停止使用信用卡的，应将信用卡退回发卡银行。 信用卡遗失时，应书面报告发卡银行，在发卡银行受理前及特约单位接到通知前，所造成的经济损失由持卡人承担。,第五章 金融机构往来,第一节 金融机构往来概述第二节 商业银行往来的核算第三节 商业银行与人民银行往来的核算,第一节 金融机构往来概述,一、金融机构往来的概念和意义金融机构往来是指各金融机构之间(包括商业银行与中央银行之间、商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间)由于资金划拨、汇划款项、办理货币结算等业务，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。,第一节 金融机构往来概述,二、金融机构往来的种类及主要内容（一）金融机构往

37、来的种类 1、商业银行与中央银行的往来 2、商业银行跨系统之间的业务往来,第一节 金融机构往来概述,商业银行往来业务分布图,第一节 金融机构往来概述,（二）金融机构往来核算的内容 1、商业银行之间跨系统往来，金额在10万元以下的，采取直接往来，即同业往来的办法。 2、商业银行跨系统10万元以上（含10万元）和商业银行系统内50万元以上（含50万元）的往来，一律通过人民银行办理转汇。 3、各商业银行之间资金横向融通，必须通过中央银行存款账户进行核算，不能直接相互拆借资金。,第一节 金融机构往来概述,三、金融机构往来核算的要求（一）资金分开、独立核算（二）严格管理，规范运行（三）同业拆借，及时清算

38、（四）规范流程，提高效率,第二节 商业银行往来的核算,一、向中央银行存取款项的核算该科目属于资产类科目，专门核算商业银行存放于央行的各种款项，包括库存现金、业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。通过本科目也核算商业银行按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款。可按存放款项的性质进行明细核算。,第二节 商业银行往来的核算,（一）商业银行向人民银行存取现金商业银行各级核算主体行在人民银行开立存款账户，并按规定存入和支取款项。营业机构符合规定要求的可在当地人民银行开立一个备付金账户，并按照“先存后用，不得透支”的原则进行管理。,第二节 商业银行往来的核算,（二）商业银

39、行向人民银行存取款项商业银行进行系统内资金调拨、异地跨系统结算资金清算、同城票据交换差额清算、借款与再贴现、同业拆借、缴存财政款项等业务时，均需向人民银行存入或支取款项，进行相应的核算。,第二节 商业银行往来的核算,（三）存款准备金的核算 1、存款准备金的定义 2、存款准备金的缴存比例和考核 3、缴存法定存款准备金的处理,第二节 商业银行往来的核算,二、 再贷款的核算人民银行作为中央银行，是银行的银行，是社会信用的最终贷款者。商业银行在经营中发生营运资金不足，可向人民银行借款，又称为再贷款。,第二节 商业银行往来的核算,三、再贴现的核算再贴现利息= 再贴现汇票面额X再贴现天数X 再贴现月利率3

40、0再贴现实付金额= 再贴现票面金额 再贴现利息,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,一、同业存放的核算同业存放是指同业商业银行之问，由于办理支付结算、资金划拨等，而相互代收、代付款所产生的存放款项。,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,（一）存放同业的处理 1、存入资金的处理 2、票据结算收付业务的处理,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,（二）同业存放的处理 1、收到同业存入本行资金的处理 2、发生票据结算收付业务的处理,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,二、同业拆借的核算同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,（一）资金

41、拆借的核算 1、拆出行的核算 2、人民银行的核算 3、拆入行的核算,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,（二）归还拆借资金的核算 1、原拆入行的核算 2、人民银行的核算 3、原拆出行的核算,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,三、转贴现的核算转贴现又称重贴现，它是指商业银行持已办理贴现、未到期的商业汇票向其他商业银行融通资金的行为。它是解决商业银行因办理票据贴现而引起资金不足这一问题的又一条途径。,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,四、商业银行跨系统行汇划款项的核算商业银行与其他商业银行之间的同业往来业务发生在异地时，需借助有关商业银行内部汇划系统进行跨系统转汇款的处理；或通过人民银行

42、电子汇划系统划转。,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,“先横后直”划款方式,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,“先直后横”划款方式,第三节 商业银行与人民银行往来的核算,“先直后横再直”划款方式,第六章 贷款与贴现业务,第一节 贷款业务基本概述第二节 个人贷款第三节 单位贷款第四节 贷款损失准备金及贷款减值,第一节 贷款业务基本概述,一、贷款的分类 （一）按贷款期限划分短期贷款是指贷款期限在1年以内（含1年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。,第一节 贷款业务基本概述,（二）按贷款的风险程度划分按贷款性质和风险程度划分

43、，银行贷款可分为信用贷款、贴现贷款、保证贷款、抵押(含质押)贷款、进出口押汇贷款。,第一节 贷款业务基本概述,（三）按贷款账户管理分类正常贷款是指在贷款合同规定的贷款期限内正常运行的贷款。展期贷款是指贷款到期后，客户申请展期期限内的贷款。逾期贷款是指贷款到期（含展期后）未能收回的贷款。催收贷款是指贷款逾期时间较长或客户主动还款的可能性较小，需要-作为催收对象管理的贷款。呆账贷款是指逾期(含展期)3年以上(含3年)作为催收贷款管理并准备核销的贷款。,第一节 贷款业务基本概述,（四）按贷款损失程度分类贷款按损失程度分类又称贷款五级分类，是指银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实

44、际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，将贷款质量划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类的一种管理方法(后三类称为不良贷款)。贷款五级分类是在动态监测的基础上，通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值等因素的连续监测和分析，判断贷款的实际损失程度，对于贷款风险管理具有预警作用。,第一节 贷款业务基本概述,（五）按贷款经营方式分类自营贷款是指银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，银行收取本金和利息并承担贷款风险；委托贷款是指委托人提供贷款本金，由银行(受托人)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。,第一节 贷款业务基本概述,（

45、六）按贷款核算方法分类非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天未收回的贷款。非应计贷款一般应列入表外科目核算，以正确反映银行的贷款资产。,第一节 贷款业务基本概述,二、贷款业务的核算要求 本息分别核算 商业贷款与政策贷款分别核算 自营贷款与委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款分别核算,第一节 贷款业务基本概述,三、会计科目及其基本运用方法 “贷款”科目 “应收利息”科目 “利息收入”科目 “贷款减值准备”科目 “资产减值损失”科目,第一节 贷款业务基本概述,四、贷款业务的核算方法（一）一般贷款业务的核算方法 1、贷款转存 2、透支放款 3、逐笔支付(亦称专项提款) 4、下贷上转 5、贴现,第一

46、节 贷款业务基本概述,（二）贷款收回的核算贷款到期，借款单位应提交借款偿还凭证或签发转账支票送交贷款行办理还款手续。,第一节 贷款业务基本概述,（三）逾期贷款的核算贷款到期，借款人如因正当原因不能按期归还贷款本息，可申请办理展期手续。贷款逾期时，应在贷款到期日(含贷款展期)的次日从原贷款科目转入逾期贷款科目，会计部门填制特种转账传票办理转账。,第一节 贷款业务基本概述,（四）非应计贷款的核算根据现行会计制度的规定，本金或利息逾期90天未收回的贷款及按五级分类结果确认为不良资产的贷款，应转人非应计贷款核算。对于转为非应计贷款的贷款业务部门仍应加强管理，及时分析贷款质量的变化，当借款人的还款能力有明显的改进或在适当的条件下，转为应计贷款。经认定非应计贷款转为应计贷款时，会计部门应根据业务部门的有关通知办理转账。,