审计学基础 (第8章)ppt课件（完整版）.ppt

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1、审计学基础 (第8章)ppt课件（完整版）做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第8章 审计取证模式u主要教学内容第一节 概述第二节 账项基础审计模式第三节 制度基础审计模式第四节 风险导向审计模式第五节 数据式审计模式第六节 审计取证模式的选择 做的出版者受人尊敬u学习目标1.掌握审计取证模式的含义及演进历程。2.掌握账项基础审计的内容及局限性。3.掌握制度基础审计的程序、特征和局限性。4.理解风险导向审计产生的历史必然性,明确风险导向审计产生的理论基础。5.理解风险导向审计与制度基础审计模式的差异,掌握风险导向审计的基本流程。6.掌握审计取证模式

2、的选择。做的出版者受人尊敬第一节 概述u一、审计取证模式的含义审计取证模式是审计取证的策略和思路策略和思路u二、审计模式演进历程及动因(一) 审计模式演进的历程(二) 审计模式演进的动因1.内在动因2.外在动因01.账项基础审计账项基础审计04.数据式审计数据式审计03.风险导向审计风险导向审计02.制度基础审计制度基础审计做的出版者受人尊敬第二节 账项基础审计模式u一、账项基础审计产生的历史环境u二、账项基础审计的内容u三、账项基础审计的特征及局限性 特征：审计误差小、风险小、可靠性高 局限性：耗费大量时间和人力 盲目性大 无法消除错误产生的根源做的出版者受人尊敬第三节 制度基础审计模式u一

3、、制度基础审计产生的历史环境u二、制度基础审计的程序与方法 (一) 制度基础审计的程序 1.健全性测试 2.初步评价 3.符合性测试 4.内部控制制度总体评价 5.实质性测试做的出版者受人尊敬第三节 制度基础审计模式u二、制度基础审计的程序与方法 (二) 制度基础审计的方法1.获得证据的方法2.记录内部控制的方法u三、制度基础审计的特征与局限性 (一) 特征采用抽样审计技术，提高审计效率 有利促进被审计单位不断完善内部控制机制 (二) 局限性忽视固有风险内部控制制度本身具有不可避免的局限性做的出版者受人尊敬第四节 风险导向审计模式u一、风险导向审计产生的历史环境u二、风险导向审计的理论基础(一

4、) 系统理论(二) 风险管理理论(三) 战略管理理论u三、风险导向审计模式与制度基础审计模式的差异(一)切入点不同(二)对内部控制的关注范围不同(三)运用的方法不同(四)对风险的控制方法不同做的出版者受人尊敬第四节 风险导向审计模式u四、风险导向审计的内容与程序 (一) BMP审计方法 (二) BMP经营模型 (三) BMP模式下的风险评估流程u五、风险导向审计的发展BMP风险评估流程图做的出版者受人尊敬第五节 数据式审计模式u数据式审计模式 数据式审计模式是电子数据背景下的风险导向审计模式 数据式审计模式的审计目标 数据式审计模式采用的审计方法 审计署提出的的数字化审计方式： 总体分析、发现

5、疑点、分散核实、系统研究做的出版者受人尊敬第六节 审计取证模式的选择一、审计取证模式的框架审计取证模式可以分为四种：命题分解模式、专业测量模 式、数据流程模式、数据分析模式 (郑石桥,2017)做的出版者受人尊敬第六节 审计取证模式的选择一、审计取证模式的框架 审计取证模式的选择包括三个核心要素： (一)审计标的 (二)审计命题 (三)审计取证程序不同的审计主题对应不同的审计取证模式做的出版者受人尊敬第六节 审计取证模式的选择二、审计取证模式(一) 行为审计取证模式(二) 内部控制鉴证取证模式(三) 非财务信息审计取证模式做的出版者受人尊敬 复习思考题 1.审计模式演进的动因有哪些? 2.什么是账项基础审计? 账项基础审计的特征及局限性是什么? 3.什么是制度基础审计? 其产生原因是什么? 制度基础审计的程序是什么? 制度基础审计的特征与局限性是什么? 4.内部控制审计和制度基础审计的区别有哪些? 5.风险导向审计与制度基础审计有何区别? 6.审计师在识别和评估重大错报风险时应当注意哪些问题? 7.说明传统风险导向审计与现代风险导向审计的差异。 8.审计取证模式分哪几种? 如何选择取证模式?