审计学基础（第7章 )ppt课件（完整版）.pptx

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1、做的出版者受人尊敬审计学基础主编：王会金 许莉中国人民大学出版社做的出版者受人尊敬第7章 审计证据与审计工作底稿u主要教学内容第一节 审计证据第二节 审计工作底稿 做的出版者受人尊敬u学习目标熟悉审计证据的种类、特征及审计工作底稿的格式等基础性知识。了解审计证据和审计工作底稿的重要作用。 掌握判断审计证据证明力的原则及编制审计工作底稿的方法和技巧。做的出版者受人尊敬第一节 审计证据u 一、审计证据的含义综合 三大审计主体对审计证据的解释，可将审计证据概括为：审计证据是指审计人员在审计过程中围绕审计目标，依照法定程序和方法获得并经过核实，用以证明审计事项真相，保证审计意见和审计决定正确所依据的一

2、切信息，包括事实、依据。 审计证据在审计工作中处于核心地位，具有重要作用。做的出版者受人尊敬案例思考 2017年9月20日，利安达会计师事务所因牵涉九好集团“忽悠式”重组，被证监会作出行政处罚决定书，罚没900万元。 与此同时，证监会对造假大案主角-上市公司九好集团只罚60万，多罚审计15倍！ 为何？为何？做的出版者受人尊敬 利安达没有对审计证据的适当性、可靠性进行职业判断。 利安达审计工作底稿中错误、矛盾和疑点众多，前端审计未予以关注，工作未执行到位，复核环节失效。 证监会根据利证监会根据利安达的要求举安达的要求举行了听证会，行了听证会， 回应回应如下：如下：做的出版者受人尊敬审计证据的作用

3、1.审计证据是形成审计结论，出具审计报告的基础2.审计证据是国家审计和内部审计作出审计建议或处理处罚的基础3.审计证据是判断审计人员审计责任履行情况的重要依据4.审计证据是审计质量管理的重要内容做的出版者受人尊敬 二、二、 审计证据的分类审计证据的分类 （一）按证据表现形式分类（一）按证据表现形式分类 （二）按证据来源分类（二）按证据来源分类做的出版者受人尊敬环境证据环境证据口头证据口头证据视听或电子数据证据视听或电子数据证据书面证据书面证据实物证据实物证据做的出版者受人尊敬内部证据内部证据审计证据审计证据亲历证据亲历证据外部证据外部证据做的出版者受人尊敬适当性适当性充分性充分性可靠性可靠性相

4、关性相关性审计人员在审计工作的整个过程中应当保持职业怀疑态度，运用职业判断持续评价审计证据质量方面的适当性和数量方面的充分性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是适当的审计证据。做的出版者受人尊敬（一）审计证据的鉴定、评价1.对证据的可靠性进行评价2.鉴定证据与被审计事项的相关性3.判断证据数量是否充分，证据内容是否重要，即该证据的内容是不是证明和评价被审计事项所不可缺少的信息（二）审计证据的整理整理证据的基本方法有：分类、计算、比较、小结、 综合。做的出版者受人尊敬u五、审计风险、重要性与审计证据的关系（一）审计风险 审计风险（AR）=重大错报风险(RMM)

5、 检查风险(DR) （二）重要性重要性(Materiality)是指被审计单位会计信息中存在错报或被审计事项存在的其它问题的严重程度，这种程度在特定环境下很可能改变或影响任何一位理性决策者依赖这些信息所作出的判断与决策。重要性可以从两个方面进行判断：一方面是从性质上进行判断，另一方面是从金额进行判断。审计风险、重要性与审计证据的关系？做的出版者受人尊敬第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的涵义 审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的工作记录，包括对审计过程中所采用的审计方法、步骤以及收集到的证据，按照一定的格式所作的记录。是审计工作的一种专业记录。做的出版者受人尊敬第二节 审计工作底稿

6、审计工作底稿的作用1审计工作底稿是审计证据的载体 ；2. 审计工作底稿是形成审计结论，出具审计报告的依据；3审计工作底稿是连接审计工作的纽带，便于组织和协调审计工作；4审计工作底稿是考核审计人员工作能力和明确审计责任的依据；5. 审计工作底稿是审计质量管理的重点；6审计工作底稿是后续审计的重要参考。做的出版者受人尊敬第二节 审计工作底稿 审计工作底稿的作用1审计工作底稿是审计证据的载体 ；2. 审计工作底稿是形成审计结论，出具审计报告的依据；3审计工作底稿是连接审计工作的纽带，便于组织和协调审计工作；4审计工作底稿是考核审计人员工作能力和明确审计责任的依据；5. 审计工作底稿是审计质量管理的重

7、点；6审计工作底稿是后续审计的重要参考。做的出版者受人尊敬第二节 审计工作底稿 审计工作底稿的种类做的出版者受人尊敬三、审计工作底稿的基本要素 审计工作底稿作为一种专业记录，涉及的内容非常广泛, 根据不同的分类标准， 审计工作底稿种类繁多， 不同的审计工作底稿都当具有基本要素。做的出版者受人尊敬审计机关的审计工作底稿要素审计机关的审计工作底稿要素1审计项目名称；2审计事项名称；3审计过程和结论（包括实施审计的主要步骤和方法；取得的审计证据的名称和来源；审计认定的事实摘要；得出的审计结论及其相关标准）4审计人员姓名及审计工作底稿编制日期并签名；5审核人员姓名、审核意见及审核日期并签名；6索引号及

8、页码；7附件数量。内部审计的工作底稿要素内部审计的工作底稿要素1.被审计单位的名称；2.审计事项及其期间或者截止日期;3.审计程序的执行过程及结果记录;4.审计结论、意见及建议；5.审计人员姓名和审计日期；6.复核人员姓名、复核日期和复核意见；7.索引号及页次；8.审计标识与其他符号及其说明等做的出版者受人尊敬 会计师事务所的审计工作底稿要素, 通常包括下列全部或部分要素:1.审计工作底稿的标题；2.审计过程记录；3.审计结论；4.审计标识及其说明；5.索引号及编号；6.编制者姓名及编制日期；7.复核者姓名及复核日期；8.其它应说明事项。做的出版者受人尊敬四、审计工作底稿的填制与复核（一）审计

9、工作底稿的编制依据-审计准则的具体规定 （二）审计工作底稿填制要求审计人员编制的审计工作底稿，应当使未参与该项审计工作的有经验的其他审计人员能够理解其执行的审计程序、获取的审计证据、作出的职业判断和得出的审计结论。做的出版者受人尊敬五、审计工作底稿的复核与保管 （一）国家审计机关在起草审计报告前，审计组组长对审计工作底稿的下列事项进行复核：（1）审计目标是否实现；（2）审计措施是否有效执行；（3）事实是否清楚；（4）审计证据是否适当、充分；（5）得出的审计结论及其相关标准是否适当。 复核后的审计工作底稿应当根据不同情况分别提出下列意见：（1）予以认可；（2）责成采取进一步审计措施，获取适当、充

10、分的审计证据；（3）纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。做的出版者受人尊敬 （二）内部审计准则规定：在审计业务执行过程中，项目负责人应当加强对审计工作底稿的现场复核。审计工作底稿的复核工作应当由比审计工作底稿编制人员职位更高或者经验更为丰富的人员承担。 （三）会计师事务所的中国注册会计师审计准则第1121号历史财务信息审计的质量控制要求由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的审计工作。做的出版者受人尊敬六、审计工作底稿的保管 审计工作底稿的保管期限，会计师事务所要求自审计报告日起，对审计工作底稿到少保存10年。审计部门应当建立查阅、借阅审计工作底稿的规定，未经审计部门负责人批准，不得对外提供，但国家有关部门依法进行查阅的除外。在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。