高新技术企业认定 培训材料.ppt

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1、北京合义会计师事务所,高新技术企业认定培训材料,前 言 自从2008年科技部、财政部和国家税务总局颁布了新的高新技术企业认定办法（国科发火2008172号）、高新技术企业认定管理工作指引 （国科发火2008362号）两个文件，制定高新技术企业认定标准。 新认定管理办法实施以来，中央及地方各级认定部门对高新技术企业的抽查从未停止。2012年科技部、财政部和国家税务总局颁布了关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知（国科发火20121220号）文件，检查对象涵盖各地认定机构、中介机构、专家和在有效期内的高新技术企业。科技部对通知做了详细解读。会计师事务所作为中介机构，有必要进一步加强政策的学习和

2、理解，做好高新技术企业认定工作。,高新认证工作中认真学习高新认定三个政策： 高新技术企业认定管理办法（国科火发（2008）172号） 高新技术企业认定工作指引（国科火发（2008）362号）关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知（国科发火20121220号）一、高新技术企业认定管理办法（一）认定高新技术企业的定义 高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,（二）高新技术企业认定需同时满足以下条件A. 申请单位人员比例的要求： 具有大学专科以

3、上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；B. 申请单位所属领域的要求：1、电子信息技术2、生物与新医药技术3、航空航天技术4、新材料技术5、高技术服务业6、新能源与节能技术7、资源与环境技术8、高新技术改造传统产业,C.申请单位财务信息的要求： 企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求；（根据企业经营情况，需提供三年的研发费用资料。） 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于

4、6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；,最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间三年以上的 ，按三年经营年限计算；注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。一般情况下，要有 技术市场登记的技术开发合同、服务等。,(三) 企业研究开发费八项费用的归集（财务部门）1.人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以

5、及与其任职或者受雇有关的其他支出。 研发人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业人员花名册中10%的研究开发人员，累计实际工作时间在183天以上。注： 有时研发人员同时开发几个项目，在立项报告中研发人员名单可以看到，所有他参与的项目工资支出总和只能等于或小于他已发的工资，另外研发人员工资分摊方法：小时、天、月等要有依据。,2. 直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单

6、维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（如：房屋、设备租赁等） 注：水和燃料（包括煤气和电）使用费等，企业要有分摊依据，是按项目参加人员还是项目使用面积。 3. 折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。,4. 设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 5. 装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量

7、化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。6.无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。注：企业为管理购置的技术产品不能计入。,7. 委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。8. 其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公

8、费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。,企业研究开发费用结构归集,注：A、B、C、D等代表企业所申报的不同研究开发项目,（四）高新技术产品（服务）收入 企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合重点领域要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和。 技术性收入主要包括以下几个部分：技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；技术承包收入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得

9、的收入；接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。,二、高新科技企业认定工作指引 评价企业的具体方法,（一）指标计算与赋值说明1四项指标赋予不同的数值（简称“赋值”）；2每项指标分数比例分为六个档次(A,B,C,D,E,F)，分别是： 0.81-1.0、0.61-0.8、0.41-0.6、0.21-0.4、0.10-0.2、0；3各项指标实际得分本指标赋值分数比例；例 某指标赋值20，指标评价档次为“B”，分数比例评为0.7， 则：实际得分20分0.7=14分 4评价指标以申报之日前3个年度的数据为准。如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准。5各项

10、指标的选择均为单选。,（二）各单项指标的测算依据 1、核心自主知识产权（30） 企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）。 A. 6项，或项发明专利 B. 5项 C. 4项， D. 3项 E. 12项 F. 0项,2、科技成果转化能力（30） 最近3年内科技成果转化的年平均数。（科技成果转换能力是指企业对技术成果进行应用性开发，形成产品、服务已有市场收入的，或已开发的样品、样机已开鉴定会确认、或有客户在用有信息反馈的等。） A. 每年4项以上，3年达到13项以上。 B. 34项（不含3项） C. 23项（不含2项） D. 12项（不含1

11、项） E. 1项 F. 0项,3、研究开发的组织管理水平（20）（1） 制定了研究开发项目立项报告 要确定每年研发项目的数量（研发项目的立项水平是否达到国际、国内、行业领先），每一个项目除提供立项报告外，全部研发项目要有立项清单，每个项目需单独填列RD表（RD表附后）。（2） 建立了研发投入核算体系 对科研项目的管理需有核算制度，政策要求的每个研发项目都需按八项研发费用独立设置台帐。（3） 开展了产学研合作的研发活动 要和高校、科研机构共同研发项目，需要提供双方签订的合同（合同内容须有共同研发的项目、双方科技人员名单及费用预算等）。（4） 设有研发机构并具备相应的设施和设备 研发机构：研发中心

12、、研发部门、研发小组，有研发负责人及研发人员名单，并提供研发设备清单。,（5） 建立了研发人员的绩效考核奖励制度 申请单位要提供相应的制度文件（考核内容是按时间、按项目，还是按经济效益等进行考核）。 A. 5项都符合要求 ：20分 B. 4项符合要求 ：16分 C. 3项符合要求 ：12分 D. 2项符合要求 ：8分 E .1项符合要求 ：4分 F.均不符合要求,4、成长性指标（20） 此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下 ： 总资产增长率1/2 （第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。 销售增长率1/2 （第二年

13、销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1； 成长性指标需要会计师事务所出具3年的审计报告为依据。,成长性指标的计算,在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。,三、高新技术企业认定管理工作检查通知 科技部、财政部、国家税务总局决定在全国范围内开展对高新技术企业认定管理工作的检查。检查事项：1. 检查对象2. 检查依据3. 检查内容4. 检查方式和时间5. 检查要求,（一）关于对国科发火20121220号部分要点解读 1. 国家对高新技术企业的后续监管不断加强 过去五年来，国家审计署、财政部、科技部等部

14、门均对已取得高新资格的企业开展了专项检查，检查结果表明，很多企业在高新条件的诸多方面存在不同程度的问题 。被撤销了高新技术企业资格，认定机构在5年内不再受理该部分企业的认定申请，并由税务机关按规定补征相关税款。 检查工作已由点到面全面铺开，认定机构、中介机构、专家和企业概莫能外。 主要包括以下几方面：,（1） 核心自主知识产权 在核心自主知识产权方面，重点关注：知识产权取得的时间是否在申报前三年内、独占许可协议的合规性、知识产权的范围和权属证明、知识产权的相关性等。 核心自主知识产权，其“核心性”及与主营产业（服务）的“相关性”是重点。 复审当年的知识产权不予承认。另有许多传统企业即非信息技术

15、类企业通过申报6个以上软件著作权登记来变通通过认定，但通过这种方式通过认定的企业在面临抽查及复审审核时往往会被取消高新资质而不再得到认可。,（2） 研发费用归集模式 在研发费用归集方面，重点关注：研发活动的确认和申报情况、研发费用的核算和归集情况、研发费用的比例、委托外部研究开发的合规性等。 在高新认定申请实务中，企业在研发费用的归集上存在的常见问题有： a. 研发费用未设置相关会计账目进行核算; b. 研发费用占销售收入的比例不达标; c. 研发费用的计入标准不合规; d. 委外研发费用的来源和比例不规范等 。 例如一些企业能够严格按要求进行费用归集，但由于会计账目设置等问题，不能从企业会计

16、账目中清晰地看出发生的研发费用额，同时又未设置研发费用辅助账核算账目作为支撑，容易造成申报数据不被认定机构认可。,（ 3） 高新技术产品（服务）及收入 在高新技术产品（服务）及收入方面，重点关注： 高新技术是否在规定的范围、收入的归集情况和比例、收入的相关性等。 认定管理办法要求企业每年高新产品（服务）取得的收入要占到当年总销售收入的60%以上。有一些高新技术企业的收入中有很大一部分属于技术服务收入，相关企业往往未在技术合同有效期内到技术合同认定登记管理机构完成登记备案，根据技术合同认定登记管理办法的要求，未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和

17、奖励等方面的优惠政策。,（4） 人员专业、学历、比例 在人员方面，重点关注：企业相关人员数目的统计口径、科技人员和研发人员的比例等。 高新技术企业的资格认定标准要求，具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 在具体统计人数时需注意：科技人员和研发人员主要统计企业的全时工作人员，可以通过与企业是否签订了劳动合同来鉴别；对于兼职或临时聘用的科技和研发人员，全年须在企业累计工作183天以上。高新认定要求研发人员在专业、学历和比例上同时达到要求。（有部分企业将并不实际承担研发工作且所学专业不属于理工科背景的员工也列为科研人员也是徒劳的。

18、）,从以上四点来看，企业除应关注每项指标都能符合高新要求外，还应关注从研发到知识产权再到高新收入之间的逻辑对应关系，三者之间在研发时限、核心技术等方面应体现出合理的逻辑关联，研发-知识产权-高新收入链条间断、彼此脱离的“多张皮”行为是经不起认定部门的审查检验的。同时，企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、销售与总资产成长性等指标都应符合高新技术企业认定管理工作指引（以下简称工作指引）的要求。,2. 规范企业研发费用的账务管理 （ 1） 研发费用的归集模式 进行高新认定申请的企业重新审视企业现有的财务制度，并在此基础上遵从高新技术研发费用管理的要求，建立适当的财务核算模型，以便于研发费用的

19、归集。如果可以，每年都进行一次研发费用的审计，将费用直接体现在财务报表中。这样，可以体现公司在研发财务管理上的规范性。 研发费用的账务管理可在贵公司已有账务处理的基础上参考以下模式：对研究开发费用实行专账管理，设立“管理费用研发费（研发项目名称或登记编号）”会计科目专账进行明细核算，并根据实际需要在“管理费用研发费”科目下设三级到六级科目。,（2） 建立辅助账 国科发火20121220号明确要求企业要严格按照规定的科目归集，没有单独列入管理费用的，要在会计师事务所出具专项审计报告之前，建立辅助账作为支撑，辅助账和专项审计报告必须相一致。同时，要完善与研发项目和活动有关的财务单据的收集，相关凭证

20、要能够充分体现出符合研发专用的性质。另外，研发材料与研发项目要有很高的关联性，专家对通用材料的审核标准比较严格。 （3） 科研项目的管理以及记录应同步 企业获得高新技术企业资质后，还可以享受其它各种政策优惠，比如加计扣除。这些政策优惠都是以科研项目为前提。而且在未来的高新政策延续时，这些科研项目也是申报的基础。因此，建议企业按照申报材料中的项目管理制度，科研投入核算制度等，对研发活动进行规范管理。,（ 4） 高新备案需及时并达标企业通过高新技术企业认定取得高新技术企业证书后，需要及时到主管税务机关办理减免税的优惠备案。同时按照关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国税函2009203号文

21、第五条的规定，在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料： a. 产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域的说明； b. 企业年度研究开发费用结构明细表； c. 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； d. 企业科技人员和研发人员的比例说明。 在每年进行相关部门的备案与抽查应对过程中，研发费用及收入明细是最受关注的方面。因此企业在日常经营管理活动中应持续对研发费用按项目进行归集，收入也应有相应的明细，这对以后的复审及相关部门的不定期抽查均有所帮助。,（二） 中介机构对高新认定注意的几个问题 1. 判断申报单位是否符合高新技术支持的领域和方向 2. 企业知识产权和人员构成是否符合政策要求 3. 企业研发费用支出和高新收入是否符合政策要求（1）三年累计研发费用支出比例是否符合政策要求（2）高新收入比例是否符合政策要求（确认高新收入时判断手续是否完善，有无技术市场四技合同登记） 4. 财务管理是否规范，要重视账务处理是否符合要求。 5.在承接高新业务时，如何取得申请企业的信任顺利开展工作：如与科研人员沟通等。,