（高职）《财务报表分析》教案15.doc

《（高职）《财务报表分析》教案15.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职）《财务报表分析》教案15.doc（7页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（高职）财务报表分析教案15淄博职业学院财务报表分析课程单元教学设计方案教师： 序号：15授课时间第八周授课班级高职会计、财务管理专业学生上课地点多媒体教室教学单元名称财务报表项目分析课时2教学目标专业能力（1）了解财务报表项目分析的主要内容（2）熟悉主要财务报表的项目分析（3）掌握资产项目分析、利润表项目分析方法能力（1）能够进行上市公司财务报表的项目分析（2）能够对上市公司的财务状况、经营成果和现金流量进行各式分析（3）能通过各种媒体资源查找所需信息社会能力（1）具有诚信敬业、吃苦耐劳的精神，热爱财务报表分析岗位工作（2）具有较强的口头与书面表达能力、人际沟通能力、团队合作能力（3）能与客

2、户、工商、银行以及其他服务单位建立良好、持久的关系目标群体会计学院会计、财务管理专业的高职学生教学环境多媒体教室教学方法案例教学、情景教学、启发教学、多媒体授课、师生互动、合作学习时间安排教学过程设计学前组织考勤、填写教学日志，调节课堂气氛，调动学生主动参与课堂，创造和谐活泼课堂，做好接受新知识的准备工作。教师讲述（5分钟）回顾旧知财务报表的主要格式和构成概述新知利润表项目分析是指对利润形成过程中的每一项目，特别是对那些对企业生产经营成果产生较大影响的项目进行分析，以评价其对企业利润的规模和质量的影响。请勿盗版 尊重作者 项目三 财务报表项目分析案例导入（5分钟）青岛海尔利润表分析教师讲授（4

3、0分钟）任务2 利润表项目分析一、“营业收入”项目分析要点（一）营业收入规模分析营业收入是企业经营业务所取得的收入总额。营业收入是反映企业经营状况的一个非常重要的指标，其大小反映了企业经营规模的大小、市场占有水平以及企业经营能力的高低。分析时应关注：1营业收入的规模及其变化趋势营业收入规模反映了企业开拓市场的能力和经营规模，也是企业获利的根本和基础。在分析营业收入时，不仅要分析当期营业收入金额的大小，也要结合企业营业收入的历史资料，计算企业营业收入增长变化的趋势，为预测企业未来营业收入变化奠定基础。2营业收入所反映的企业在所在行业中的地位在进行营业收入分析时，既要对企业营业收入进行历史纵向比较

4、，也要与同行业平均水平、行业总收入以及主要竞争对手营业收入进行横向比较，以反映企业经营规模在整个行业中所处的地位。通过行业比较，在一定程度上可以反映出企业营业收入的未来发展前景。3营业收入所反映的企业资产利用效率营业收入是企业资产使用的结果，应该把营业收入与企业使用的资产进行比较，以计算资产的利用效率。在财务报表分析中，经常使用营业收入计算应收账款周转率、总资产周转率、净资产周转率等指标来分析企业资产运用效率的高低。（二）营业收入质量分析营业收入的质量是指营业收入项目金额的真实公允性。通常情况下，在企业的信用政策保持不变的情况下，营业收入与企业的应收账款平均余额之间具有比较稳定的比例关系。如果

5、企业当期营业收入与应收账款之间的比例关系发生了重大变化，就要引起分析人员的注意，需要深入分析是否存在通过突击赊销或者与关联方或分销商联手创造虚假营业收入的情况，以及是否存在采用其他造假行为创造营业收入的情况。对于来自关联方之间的营业收入，尤其要关注其金额大小、交易的实质性以及定价的公允性，以判断营业收入的质量。（三）营业收入构成分析营业收入的构成反映了企业营业收入的来源。通过营业收入来源构成分析，可以明确营业收入的主要来源，以及面临的风险和挑战。1营业收入的品种构成在企业从事多品种经营的条件下，哪些品种是企业过去利润的增长点，其收入占总收入的比重如何，这些都是分析人员需要关心的问题。分析企业主

6、营业务收入的构成，可以了解企业过去业绩的基础，分析企业主要品种的未来发展趋势，以确定企业的未来发展方向。2营业收入的地区构成在分析主营业务收入时，还应该考虑收入的地区构成，分析哪些地区的收入是企业利润的增长点。不同地区的消费者对不同企业的不同品牌具有不同的偏好，不同地区的市场潜力，在很大程度上制约着企业的未来发展。二、“营业成本”项目分析要点企业营业成本水平的高低既有企业不可控的因素（如受市场因素的影响而引起的价格波动等），也有企业可以控制的因素（如企业可以选择供货渠道、采购批量来控制成本水平等），因此，对营业成本变化的评价应结合多种因素进行。此外，对营业成本进行数量判断时，应将营业成本和营业

7、收入配比，并结合行业特征、企业生命周期等因素来评价营业成本的合理性。在进行营业成本分析时，应关注存货核算方法的一贯性。计算营业成本的方法有很多，比如后进先出法、加权平均法、个别计价法等，不同的方法对营业成本的影响不同最终会对企业利润产生影响。如果发现企业本期营业成本有较大的变化，则需要分析该变化是否是企业对本期成本计算方法进行调整带来的影响，并分析其影响程度。同时，还可以把营业成本与平均存货余额进行对比，计算出存货周转率的高低，以此来评价企业存货的管理效率。三、“税金及附加”项目分析要点税金及附加是指企业从事生产经营活动，按税法规定应缴纳并在会计上从营业收入中扣除的税金及附加，包括消费税、资源

8、税、城市维护建设税、土地增值税及教育费附加等。税金及附加体现了企业生产经营环节中的税收负担，是反映企业对国家财政贡献水平的一个重要指标。通常，税金及附加越大，说明企业对国家财政贡献越多，受政府关注的程度也会越高。甚至可以把税金及附加与所得税费用以及当期缴纳的增值税一起，用来综合衡量企业在报告期内对国家财政的直接贡献，把三个项目的合计数与当地同期财政收入进行对比，可以大致衡量（因为企业缴纳的税收和附加中有一部分要上交中央财政）该企业对地方的影响。该合计数越大，与地方财政收入相比的比例越高，该企业对于地方就越重要，就会得到地方政府更多的支持和关照。四、“期间费用”项目分析要点根据权责发生制和配比原

9、则的要求，期间费用应当在当期损益中直接列支。期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用等。（一）“销售费用”项目分析销售费用反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。分析时应关注：1销售费用占营业收入的比例及其变化情况通常，销售费用与营业收入之间存在正相关关系。在一定范围内，二者之间的比例应相对稳定。销售费用占营业收入的比例越低，通常意味着企业营销效果越好，产品适销程度越高，反之，则说明企业营销效果不佳或产品适销程度差。在对销售费用进行分析时，必须联系营业收入才能获得正确的评价。对销售费用进行分析，既要分析报告期销售费用占营

10、业收入比例的高低，又要把该比例与企业历史水平进行比较，以反映企业营销水平、营销效果的变化趋势；更重要的是，还要把报告企业的销售费用占营业收入的比例与同行业平均水平、主要竞争对手同一指标进行比较，以反映报告企业营销水平在整个行业中的地位或相对于主要竞争对手的差距或优势。2销售费用的构成情况根据财务报表附注对销售费用的详细描述，分析各种销售费用占总体销售费用的比例，以便找出降低销售费用的具体途径。同时，要关注长期待推费用中属于销售费用性质的部分：一是关注总额；二是分析巨额广告费等销售费用的摊销期是否合理，若摊销期过长，会减少当期销售费用，制造利润“泡沫”。（二）“管理费用”项目分析管理费用反映企业

11、为组织和管理生产经营发生的管理费用。分析时应关注：1管理费用与营业收入之间的比例及其变动情况该比例在企业营业规模一定的情况下，不同时期变动通常不会太大。如果不同期间变化很大，应结合管理费用的构成情况分析原因。另外，还应该把企业该比率与其所在行业的管理费用水平或者主要竞争对手的管理费用水平进行比较，以便分析考查其管理费用水平的合理性。2管理费用与财务预算的比较从成本特性角度来看，企业的管理费用很多属于固定性费用，在企业营业规模一定、营业收入量一定的情况下，有效地控制与压缩那些固定性行政性管理费用，将会给企业带来更多的收益。如果能获得企业的管理费用预算资料，把实际发生额与预算进行比较，便可以发现管

12、理费用开支的成效与问题。（三）“财务费用”项目分析财务费用反映企业筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。分析时应关注：1财务费用与营业收入的比较通过对该比率进行行业水平比较，并结合企业规模以及本企业经营生命周期、历史水平分析，考査其合理性与合法性（如企业之间的私下信贷交易产生的财务费用，属于违规行为）。2信贷利率与总资产利润率相比较如果信贷利率小于总资产利润率，则说明贷款具有正的财务杠杆效应；反之，则说明财务杠杆效应为负。通过财务杠杆效应的正负可以大致判断财务费用开支的合理性。3财务费用赤字问题对于大多数企业而言，财务费用不会出现赤字，如果出现企业的存款利息收入大于贷款利息费用的时候，如果数额

13、较大，也应引起注意，要进一步查明原因，分析其合理性。五、“资产减值损失”项目分析要点对资产减值损失既要关注当期减值的金额和不同期间资产减值的变化情况，也要关注资产减值的具体项目构成，以便发现引起企业资产价值减损的主要项目，从而有针对性地进行资产管理，降低资产经营风险。教师讲授（40分钟）六、“投资收益”项目分析要点投资收益反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。分析时应关注：（一）投资收益属于间接投资取得的经济利益投资收益是让渡部分资产使用权而换取的经济利益流入，即通过其他单位使用投资者投入的资产创造效益后分配取得的。正是由于投资收益的这种间接获取特点，投资收益的高低及其真实性相对不易控制，如

14、果其数额过大必须引起关注。（二）投资收益核算方法的恰当性长期股权投资有成本法和权益法两种核算方法。若采用不恰当的成本法会掩盖企业的投资损失，或转移企业的资产；而采用不恰当的权益法则可以虚增企业的投资收益。因此，必须认真分析企业投资收益的核算方法，确认其真实合理性（三）投资收益水平投资收益率一般应高于同期银行存款利率。如果投资收益连续几个会计期间低于同期银行存款利率或为负数，则需进一步分析对外投资的目的及其合理性。七、“公允价值变动收益”项目分析要点公允价值变动收益的分析一方面要关注其绝对数额，其绝对数额越大，说明企业相关资产面临的风险越大；反之，则说明相关资产的风险越小；另一方面要关注采用公允

15、价值计价的资产构成及单项资产公允价值波动的可能性大小，以分析企业面临的风险水平。八、“营业外收入”和“营业外支出”项目分析要点营业外收入与营业外支出是与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入与支出。该类收支虽然与经营活动没有直接关系，不影响企业的营业利润，也不具有持续性和稳定性，但是作为企业在一定期间实际发生的收支，也是构成企业利润的一个组成部分，其对企业当期的利润总额及净利润仍然具有一定的影响。（一）营业外收入分析营业外收入通常属于不经过经营过程取得或不曾期望获得的收益，其数额一般较少。如果数额较大，比如占营业收入的10%以上，则需要进一步分析其产生的原因及可持续性。（二）营业外支出分析判断

16、营业外支出时应注意，既然是营业外发生的支出，其数额不应过大，否则应当引起关注，并认真分析其产生原因：是否是企业的经营管理者水平较低？是否是关联方交易，转移企业资产？是否是违法经营行为（如违反经济合同、补交滞纳税金或非法走私商品）？是否是由于发生了经济诉讼和纠纷等其他原因造成的？由于营业外收支具有偶发性，因此，二者占利润总额或净利润的比例越大，企业利润质量就越低，利润指标越难以反映经营活动本来的经营绩效。九、“利润总额”项目分析要点利润总额是衡量企业一定时期盈利能力最重要的指标之一。通过利润总额的绝对数可以反映企业当期利润规模；通过利润率可以反映企业相对盈利能力；通过利润的构成要素分析以及与现金

17、流量进行比较可以反映企业利润的质量构成。对于利润总额的分析，一方面把绝对金额和相应的利润率指标进行纵向比较，以反映企业自身利润水平的变化趋势；另一方面要把利润率指标在同行业不同企业之间进行横向比较，以评价企业在该行业中获利能力水平。最后，要对利润总额中不同的利润组成部分的经常性、稳定性、现金含量进行分析，以便从结构视角分析利润总额的质量。通常，如果利润总额的构成部分中，经常性、稳定性强的项目与现金含量高的项目比例越大，利润的质量就越高；反之，利润总额的质量就越低。净利润、综合收益总额的分析思路同利润总额。十、“其他综合收益”项目分析要点在对其他综合收益进行分析时，应当重点分析财务报表附注中披露的其他综合收益各项目金额及其所得税影响，以及前期计入其他综合收益、本期转入利润的信息。布置作业（5分钟）自我检测、预习教学反馈（1）学生学习财务报表分析课程的积极主动性较高，师生互动效果好；（2）学生会计知识的系统性差，注意前后衔接；（3）学生掌握新知识的情况较好。