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1、企业会计习题答案第二章 金融资产第二章 金融资产的核算参考答案:一、单项选择题1.D 2.A 3.B 4.D 5.D 6.B 7.D 8.C 9.A 10.D 11.B 12 B 13 C 14 B 15C 16 A 二、多项选择题1.ACD 2.ABCD 3.AC 4.ABC 5.CD 6.ACD 7.AD 8.ABCD 9.ABCD 10.ABC 11.BCD 12.BCD13.ABC 14 .ACD 15.ABC 三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 2021 22 23 24 25四、不定项选择题 (1)AC (2)C
2、D (3)ACD (4)AB (5)B答案解析:本题“应收账款”期末余额:500+1017-1017-50+20-20+113=563万元“坏账准备”余额:25-50+20=-5万元本期应计提坏账准备:563*5%+5=33.15万元,所以第(5)题选B五、会计实务题1.(1)借:应收账款 34 400 贷:主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税(销项税额)3 900 银行存款 500 (2)借:应收账款 81 360 贷:主营业务收入 72 000 应交税费应交增值税(销项税额)9 360 (3)借:应收账款甲公司 45 200 贷:主营业务收入 40 000 应交税费应交增值税(销
3、项税额)5 200 (4) 借:银行存款 44 400 财务费用 800(40 000*2%) 贷:应收账款甲公司 45 2002.(1)销售商品时:借:应收票据 1 130 000贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税(销项税额) 130 000年末计息时:借:应收票据 7 533(1 130 000*4%*2/12=7 533) 贷:财务费用 7 533贴现时:到期日:4月30日贴现天数=28-9+31+30=80(天)票据到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26(万)贴现利息=115.26*6%*80/360=1.5368(万)贴现净额=1
4、15.26-1.5368=113.7232(万)借:银行存款 1 137 232财务费用 15 368 贷:短期借款 1 152 600票据到期对方企业无力支付,贴现申请企业负有向贴现银行支付款项的责任。借:短期借款 1 152 600 贷:银行存款 1 152 600同时:借:应收账款 1 152 600 贷:应收票据 1 137 533 (1 130 000+7 533) 财务费用 15 067 (1 130 000*4%*6/12-7533) 3.(1)借:预付账款 113 000 贷:银行存款 113 000(2)借:库存商品 200 000 应交税费应交增值税(进项税额)26 000
5、 贷:预付账款 226 000(3)借:预付账款 113 000 贷:银行存款 113 000 4.(1)支付存出保证金时:借:其他应收款存出保证金10 000 贷:库存现金 10 000支付张红预借差旅费时:借:其他应收款张红 10 000 贷:库存现金 10 000一车间报销办公费时:借:制造费用办公费 15 000 贷:库存现金 15 000李明报销差旅费时:借:管理费用差旅费 7 000 库存现金 1 000 贷:其他应收款 8 000(2)“其他应收款”期末余额为: 25 000+10 000+10 000-8 000= 17 0005.(1)维修科领取备用金18 000元时:借:其
6、他应收款维修科18 000 贷:银行存款 18 000(2)5月14日,报销时:借:管理费用 2 800 贷:库存现金 2 8006.(1)2018年,按年末应收账款余额百分比,“坏账准备”账户应有的期末余额为:1 000 000*0.5%=5 000(元)本期应提取坏账准备为:5 000元借:信用减值损失 5 000 贷:坏账准备 5 000(2)2019年:借:坏账准备 9 000 贷:应收账款 9 000(3)2019年年末,按年末应收账款余额百分比,“坏账准备”账户应有的期末余额为:1 600 000*0.5%=8 000(元) 本期应提取的坏账准备为:8 000+4 000=12 0
7、00(元)借:信用减值损失 12 000贷:坏账准备 12 000(4)2020年:借:应收账款 5 000 贷:坏账准备 5 000 借:银行存款 5 000 贷:应收账款 5 000(5)2020年年末,按年末应收账款余额百分比,“坏账准备”账户应有的期末余额为:2 000 000*0.5%=10 000(元)本期应提取的坏账准备为: 10 000-13 000=-3 000(元),即应冲销坏账准备3000元借:坏账准备 3 000 贷:信用减值损失 3 000 7.(1)编制会计分录 2020年5月10日购入时借:交易性金融资产成本 600 应收股利 20投资收益 6贷:银行存款 626
8、2020年5月30日收到股利时借:银行存款 20贷:应收股利 20 2020年6月30日借:交易性金融资产公允价值变动 40(200*3.2-600) 贷:公允价值变动损益 40 2020年8月10日宣告分派时借:应收股利 40(0.20200)贷:投资收益 402020年8月20日收到股利时借:银行存款 40贷:应收股利 40 2020年12月31日借:交易性金融资产公允价值变动 80 2003.6-(600+40)贷:公允价值变动损益 802020年1月3日处置借:银行存款 630投资收益 90贷:交易性金融资产成本 600交易性金融资产公允价值变动120 (2)计算该交易性金融资产的累计
9、损益该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-90=64万元。 8. (1)2020年4月5日购买时:借:交易性金融资产成本400 000 投资收益 1 000 贷:银行存款 401 000 (2)2020年6月30日,按公允价值调整交易性金融资产的账面价值:借:公允价值变动损益 50 000 贷:交易性金融资产公允价值变动 50 000(3)2020年6月30日计提利息:借:应收利息 7 500(500 000*3%*6/12) 贷:投资收益 7 500(4)2020年7月8日收到利息;借:银行存款 7 500 贷:应收利息 7 500(5)2020年12月31日,按公允价值调整交易性金融资产的账面价值:借:交易性金融资产公允价值变动 130 000480 000-(400 000-50 000) 贷:公允价值变动损益 130 000(6)2020年12月31日计提利息:借:应收利息 7 500 贷:投资收益 7 500(7)2021年1月6日处置该交易性金融资产的一半:借:银行存款 250 000 贷:交易性金融资产成本200 000(400 000/2) 交易性金融资产公允价值变动40 000(130 000-50 000)/2应收利息3 750 (7 500/2) 投资收益 6 250(250 000-200 000-40 000-3 750)6 / 6
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