会计学原理实训(第六版)答案实训五财务成果的核算.doc

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1、会计学原理实训(第六版)答案实训五 财务成果的核算 实训五 财务成果的核算一、 目的：练习工业企业主要经营过程的核算。二、 资料：(一) 东方公司202X年总分类账户的有关数据如下：东方公司202X年总分类账户账户年初数111月份发生额11月份期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金82001132001149506450银行存款186000389650337050238600应收账款1600008600023320012800其他应收款760016500201004000原材料2800014900013500042000库存商品3500021000018000065000固定资产850001

2、75550260550累计折旧100001700027000短期借款2000027000030000050000应付账款18300085000120000218000应付利息100020003000实收资本100000100000资本公积1300013000盈余公积72507250本年利润24040027600035600分配分配175550175550合计50980050980017353001735300629400629400 (二) 该公司202X年12月份发生下列经济业务：1、 12月1日，从银行取得期限为6个月、年利率为9%的借款50000元存入银行。2、 12月2日，公出人员张华

3、报销差旅费1180元，余款退回现金（原借款1500元）。3、 12月5日，采购员魏亮从宁海购入甲材料2000千克，单价9元；乙材料1200千克，单价4元。发票（号码0398521）注明的增值税额为2964元，价税款未付。4、 12月5日，用银行存款支付甲、乙材料外地运费3200元以及增值税288元，运费按重量分配。材料验收入1号库，保管员张维新（以下业务同）。结转成本。5、 12月14日，从银行提取现金58000，备发工资。6、 12月15日，以现金发放本月工资58000元。7、 12月18日，1号仓库发出材料，其发出材料汇总表如下所示： 发出材料汇总表 单位：元用 途甲材料乙材料合 计 生产

4、产品耗用 其中：A产品 B产品 车间一般消耗 公司管理部门消耗 16000 10000 6000 2000 1000 4500 2500 2000 500 20500 12500 8000 2500 1000 合 计 19000 5000 24000 8、12月22日，摊销应由本月负担的财产保险费600元。其中车间300元，公司管理部门300元。9、12月26日，用银行存款支付本月水电费。其中车间1600元，公司管理部门800元。 10、12月26日，接受南光公司投资200000元，其中，全新固定资产150000元，银行存款50000元。 11、12月31日，预提应由本月负担的本月初借款利息；

5、 12、12月31日，月末分配工资费用，其中：A产品生产工人工资26000元，B产品生产工人工资14000元，车间管理人员工资10000元，公司管理人员工资8000元。 13、12月31日，按各自工资总额的14%计提福利费； 14、12月31日，摊销应由本月负担的车间设备修理费800元； 15、12月31日，计提本月固定资产折旧，其中：车间设备折旧1700元，公司管理部门设备折旧1300元。 16、12月31日，用银行存款1500元支付排污超标罚款。 17、12月31日，用现金600元支付招待费。 18、12月31日，以现金支付职工生活困难补助3265元。 19、12月31日，将本月发生的制造

6、费用按生产工人工资比例分配计入A、B产品成本。 20、12月31日，本月生产的A产品18台全部完工，验收入库，结转成本（假定没有期初、期末在产品）。21、12月31日，本月销售给润扬公司A产品10台，单价5600元，增值税7280元。款项尚未收到。22、12月31日，经计算本月应缴纳的消费税为2800元。23、12月31日，用银行存款支付销售A产品的运杂费500元及相应增值税45元。24、12月31日，结转本月已销A产品成本30000元。25、12月31日，用银行存款结算上个季度的借款利息900元(前已预提)。26、12月31日，将本月发生的各项收入和支出转入“本年利润”账户。27、12月31

7、日，按全年利润总额的25%计算所得税并予以结转。28、12月31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积。29、12月31日，按全年税后利润的15%计算向投资者分配的利润。30、12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中，同时将“利润分配”账户下有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。三、要求： 1、编制本月业务的会计分录，编制“制造费用分配表”及“产品成本计算表”。2、开设并登记有关总分类账户及“利润分配”的明细分类账户。制造费用分配表产 品 名 称生产工人工资分 配 率分 配 金 额A产品B产品26000140000.45750.4575118956405合 计40000

8、0.457518300 A产品 生产成本计算表完工产品数量：18台项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品成本本月发生生产成本012500029640011895054035本月全部生产费用减：月末在产品成本125000296400118950540350本月完工产品总成本完工产品单位成本12500694.44296401646.6711895660.83540353001.94 B产品 生产成本计算表完工产品数量：0台 项 目直接材料直接人工制造费用合 计月初在产品成本本月发生生产成本0800001596006405030365本月全部生产费用减：月末在产品成本800015960640

9、530365本月完工产品总成本完工产品单位成本会计分录：业务号日期摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额112月1日取得短期借款银行存款50000短期借款50000212月2日报销差旅费管理费用1180库存现金320其他应收款张华1500312月5日购入甲、乙材料，货款未付在途物资甲材料18000乙材料4800应交税费应交增值税（进项税额）2964应付账款25764412月5日支付甲、乙材料运费在途物资甲材料2000乙材料1200应交税费应交增值税（进项税额）288银行存款3488结转入库材料成本原材料甲材料20000乙材料6000在途物资甲材料20000乙材料6000512月14日提现库存现金

10、58000银行存款58000612月15日支付本月职工工资应付职工薪酬工资58000库存现金58000712月18日领料生产成本A产品12500B产品8000制造费用2500管理费用1000原材料甲材料19000乙材料5000812月22日摊销本月保险费制造费用300管理费用300其他应收款600业务号日期摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额912月26日付水电费制造费用1600管理费用800银行存款24001012月26日接受南光公司投资固定资产150000银行存款50000实收资本2000001112月31日预提本月借款利息财务费用375应付利息3751212月31日计提本月职工工资生产成

11、本A产品26000B产品14000制造费用10000管理费用8000应付职工薪酬工资580001312月31日计提福利费生产成本A产品3640B产品1960制造费用1400管理费用1120应付职工薪酬职工福利81201412月31日摊销本月车间修理费制造费用800其他应收款8001512月31日计提本月固定资产折旧制造费用1700管理费用1300累计折旧30001612月31日支付排污超标罚款营业外支出1500银行存款15001712月31日支付招待费管理费用600库存现金6001812月31日报销医药费应付职工薪酬职工福利3265库存现金3265业务号日期摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额

12、1912月31日结转本月制造费用生产成本A产品11895B产品6405制造费用183002012月31日结转本月完工A产品成本库存商品A产品54035生产成本A产品540352112月31日销售A产品，货款未收应收账款润扬公司63280主营业务收入56000应交税费应交增值税（销项税额）72802212月31日计算应交消费税税金及附加2800应交税费应交消费税28002312月31日付运杂费款销售费用500应交税费应交增值税（进项税额）45银行存款5452412月31日结转A产品销售成本主营业务成本A产品30000库存商品A产品300002512月31日付借款利息应付利息900银行存款9002

13、612月31日结转收入类账户主营业务收入56000本年利润56000结转支出类账户本年利润49475主营业务成本30000营业外支出1500管理费用14300财务费用375销售费用500税金及附加28002712月31日计提所得税所得税费用10531.25应交税费应交所得税10531.25结转所得税本年利润10531.25所得税费用 10531.25业务号日期摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额2812月31日提取盈余公积利润分配提取盈余公积3159.38盈余公积3159.382912月31日分配利润利润分配应付股利4739.06应付股利4739.063012月31日结转本年利润本年利润315

14、93.75利润分配未分配利润31593.75结转利润分配明细利润分配未分配利润7898.44利润分配提取盈余公积3159.38应付股利4739.06T形账户： 库存现金 银行存款 期初余额 6450 期初余额 238600 （2） 320 （6） 58000 （1） 50000 （4） 3488 （5） 58000 （17） 600 （10） 50000 （5） 58000（18） 3265 （9） 2400（16） 1500本期发生额 58320 本期发生额 61865 （23） 545期末余额 2905 （25） 900 本期发生额 100000 本期发生额 66833 期末余额 2717

15、67 原材料 库存商品 期初余额 42000 期初余额 65000 （4） 26000 （7） 24000 （20） 54035 （24） 30000 本期发生额 26000 本期发生额 24000 本期发生额 54035 本期发生额 30000期末余额 44000 期末余额 89035 应收账款 其他应收款期初余额 12800 期初余额 4000（21） 63280 （2） 1500 （8） 600 （14） 800本期发生额 63280 本期发生额 2900 期末余额 76080 期末余额 1100 固定资产 期初余额 260550 （10） 150000 本期发生额 150000 期末余

16、额 410550 累计折旧 短期借款 期初余额 27000 期初余额 50000 （15） 3000 （1） 50000 本期发生额 3000 本期发生额 50000 期末余额 30000 期末余额 100000 应付账款 资本公积 期初余额 218000 期初余额 13000 （3） 25764本期发生额 0期末余额 13000 本期发生额 25764 期末余额 243764 应付利息 实收资本期初余额 3000 期初余额 100000（25） 900 （11） 375 （10） 200000本期发生额 900 本期发生额 375 本期发生额 200000 期末余额 2475 期末余额 30

17、0000 本年利润 盈余公积 期初余额 35600 期初余额 7250（26） 49475 （26） 56000 （28） 3159.38（27） 10531.25 本期发生额 3159.38 （30） 31593.75 期末余额 10409.38本期发生额 91600 本期发生额 56000 应付股利 管理费用 （29） 4739.06 （2） 1180 （26） 14300 本期发生额 4739.06 （7） 1000 期末余额 4739.06 （8） 300 （9） 800 （12） 8000 （13） 1120 （15） 1300（17） 600本期发生额 14300 本期发生额 14

18、300 在途物资 财务费用（3） 22800 （4） 26000 （11） 375 （26） 375（4） 3200本期发生额 26000 本期发生额 26000 本期发生额 375 本期发生额 375 应交税费 营业外支出（3） 2964 （21） 7280 （16） 1500 （26） 1500（4） 288 （22） 2800 （23） 45 （27） 10531.25 本期发生额 1500 本期发生额 1500本期发生额 3297 本期发生额 20611.25 期末余额 17314.25 应付职工薪酬 主营业务收入（6） 58000 （12） 58000 （26） 56000 （24）

19、 56000（18） 3265 （13） 8120本期发生额 61265 本期发生额 66120 本期发生额 56000 本期发生额 56000 期末余额 4855 生产成本 税金及附加（7） 20500 （20） 54035 （22） 2800 （26） 2800（12） 40000 本期发生额2800 本期发生额 2800（13） 5600（19） 18300本期发生额 84400 本期发生额 54035期末余额 30365 制造费用 销售费用（7） 2500 （19） 18300 （23） 500 （26） 500（8） 300 本期发生额 500 本期发生额 500（9） 1600（1

20、2） 10000（13） 1400（14） 800（15） 1700本期发生额 18300 本期发生额 18300 主营业务成本 （24） 30000 （26） 30000本期发生额 30000 本期发生额30000 所得税费用 利润分配 期初余额 175550（27） 10531.25 （27） 10531.25 （28） 3159.38 （30） 3159.38 （29） 4739.06 （30） 4739.06 （30） 7898.44 （30） 31593.75本期发生额10531.25 本期发生额10531.25本期发生额15796.88 本期发生额 39492.19 期末余额 199245.31 利润分配-未分配利润 利润分配-提取盈余公积期初余额 175550 （28） 3159.38 （30） 3159.38（30）7898.44 （30）31593.75 本期发生额7898.44 本期发生额 31593.75 本期发生额 3159.38 本期发生额 3159.38 期末余额 199245.31 利润分配-应付股利（29） 4739.06 （30） 4739.06本期发生额 4739.06 本期发生额 4739.069 / 99