会计学原理实训(第六版)答案实训十三会计学原理综合实训.doc

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1、会计学原理实训(第六版)答案实训十三 会计学原理综合实训实训十三 会计学原理综合实训一、目的：练习供产销各项经济业务的核算。二、资料：东方电机制造有限公司202X年12月份各项资料如下：相关账户年初数见下表:会计科目借方余额贷方余额库存现金1200银行存款28800原材料50000库存商品40000交易性金融资产0固定资产1010000累计折旧17320实收资本120000012月初各总账账户期初余额见表：会计科目借方余额贷方余额库存现金3800银行存款225000应收账款98000原材料45000库存商品40800其他应收款800固定资产1010000累计折旧38000*短期借款50000应

2、付账款38000应付职工薪酬800应交税费7800应付利息800实收资本1200000资本公积30000盈余公积48000本年利润10000合 计14234001423400*累计折旧1-11月份发生额为20680元。1-11月份损益类各账户累计发生额见下表：会计科目借方累计发生额贷方累计发生额主营业务收入750000主营业务成本683000销售费用12300管理费用45030财务费用170营业外收入600营业外支出10012月初各明细账户余额如下：原材料甲材料，期初结存300000千克，单价0.1元，金额30000元； 原材料乙材料，期初结存5000千克，单价3元，金额为15000元。库存商

3、品A产品，期初库存250件，总成本计25000元；库存商品B产品，期初库存100件，总成本计15800元。实收资本东方集团 600000元；实收资本亿立公司 300000元；实收资本衡远公司 300000元。其他资料：该单位账号为05503601890，开户银行为南华市工商银行城南支行。东方电机制造有限公司12月份发生下列各项经济业务：1 2日，收到华光公司还来前欠货款88000元，存入银行。收到转账支票一张如下：本支票付款期十天中国银行转账支票出票日期(大写) 贰零贰X年壹拾贰月零贰日收款人:东方电机制造有限公司311050付款行名称:建行明星办出票人账号:0776021001367人民币捌

4、万捌仟元整千百十万千百十元角分(大写)￥8800000用途购货款 科目(借)对方科目(贷)付讫日期年月日出纳 复核 记账上列款项请从我账户内支付专司华出票人签章用财光之李章务公印光贴对号单处311050填制银行进账单。2 2日，仓库发出甲材料10000千克，其中：A产品耗用4000千克，B产品耗用4000千克，车间修理耗用2000千克（材料按实际成本计算，以下同）。按不同用途领用填制领料单。3 3日，仓库发出乙材料2000千克，全部用于A产品生产。填制领料单。4 4日，向大华厂购进甲材料20000千克，价款总计2000元，应付增值税260元；购进乙材料1000千克，价款3000元，应付增值税3

5、90元；以上全部用银行存款支付，另外用现金支付运费200元及相应增值税18元，材料验收入库，结转其实际采购成本。（材料运费按购进材料金额分摊）。开具转账支票。5 5日，开出转账支票一张，金额为7800元，交纳税金。收款单位为南华市国家税务局。6 5日，收到东方集团追加投资款150000元，亿立公司追加投资款150000元存入银行。（见银行进账单、验资报告）银行进账单 No. 04173293 202X年12月5日收款人全 称东方电机制造有限公司账 号开户银行南华市工商银行城南支行人民币合 计千百十万千百十元角分￥15000000序号南 华 市 工 商 银 行城 南 支 行 业 务 清 讫(07

6、)202X.12.05付款人名称或账号金 额东方集团150000银行进账单 No. 04173294 202X年12月5日收款人全 称东方电机制造有限公司账 号开户银行南华市工商银行城南支行人民币合 计千百十万千百十元角分￥15000000序号南 华 市 工 商 银 行城 南 支 行 业 务 清 讫(07)202X.12.05付款人名称或账号金 额亿立公司150000验 资 报 告三联验字（202X）365号东方电机制造有限公司：我们接受委托,审验了贵公司截至202X年12月5日止新增注册资本实收情况。按照国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产

7、的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司新增注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据独立审计实务公告第1号一一验资进行的。在审验过程中,我们结合贵公司（筹）的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。贵公司原注册资本为人民币1,200,000元，根据贵公司第五次股东会决议和修改后章程的规定,申请增加注册资本人民币300,000元,由东方集团(以下简称甲方)、亿立公司(以下简称乙方)于202X年12月5日之前缴足。变更后的注册资本为人民币1,500,000元。经我们审验,截至202X年12月5日止,贵公司已收到甲方、乙方缴纳的新增注册资本合计人民币300,000元。各股东以

8、货币出资300,000元。同时我们注意到，贵公司本次增资前的注册资本为人民币1,200,000元，已经南华三联会计师事务所审验，并于2000年7月15日出具三联验字（2000）103号验资报告。截止202X年12月5日止，变更后的累计注册资本实收金额为人民币1,500,000元。本验资报告仅供贵公司申请变更登记及据以向全体股东签发出资证明时使用,不应将其视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当所造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。附件：1. 注册资本变更情况明细表（1）新增注册资本实收情况明细表（表1）（2）注册资本变更前后对照表（

9、表2）2. 验资事项说明南华三联会计师事务所 (公章) 中国注册会计师： (地址 略) 主任会计师： 202X年12月5日表2注册资本变更前后对照表 公司名称：东方电机制造有限公司 截止 202X年12月5日止 货币单位：元股东名称认缴注册资本实缴注册资本变更前变更后变更前本次增加额变更后金额比例金额比例金额比例金额比例东方集团600,00050%750,00050%600,00050%150,000750,00050%亿立公司300,00025%450,00030%300,00025%150,000450,00030%衡远公司300,00025%300,00020%300,00025%300

10、,00020%合 计1,200,000100%1,500,00100%1,200,000100%300,0001,500,00100% 南华三联会计师事务所 (公章) 中国注册会计师：注 册会计师许 星7 6日，开出银行支票40000元，归还短期借款。收款单位为南华市工商银行城南支行8 9日，用银行存款，归还前欠大明公司货款28000元。填制转账支票。9 9日，以现金购入车间使用劳保用品800元并投入使用。109日，发出甲材料100000千克，其中生产A产品耗用20000千克，生产B产品耗用70000千克，车间一般耗用10000千克。按不同用途填制领料单。119日，销售给华光公司A产品150件

11、，单价180元，增值税3510元，共计30510元，货款及增值税税款全部收到，存入银行。填制增值税专用发票及进账单如下。本支票付款期十天中国银行转账支票出票日期(大写) 贰零贰X年壹拾贰月零玖日收款人:东方电机制造有限公司931058付款行名称:建行明星办出票人账号:0776021001367人民币叁万零伍佰壹拾元整千百十万千百十元角分(大写)￥3051000用途购货款 科目(借)对方科目(贷)付讫日期年月日出纳 复核 记账上列款项请从我账户内支付专司华出票人签章用财光之李章务公印光贴对号单处931058129日，以银行存款2000元支付B产品发生的广告费。收款单位为大路广告公司。139日，以

12、现金400元支付A产品的包装费。149日，销售给光明公司B产品100件，单价250元，增值税3250元，计28250元，货款及增值税税款均收到，存入银行。填制增值税专用发票，进账单略。1510日，开出转账支票一张，金额为50000元，将该款存入本公司在南华证券公司的资金账户。填制转账支票。1610日，用银行存款向南华市机电公司购进一台不需要安装的机器，价款20000元，当即交付使用。填制转账支票。1710日，从银行提取现金62000元，以备发放职工工资。填制现金支票。1810日，以现金60000元发放职工工资。1911日，以现金160元，支付车间机器修理费。2011日，销售给华光公司A产品50

13、件，单价180元，增值税1170元，计10170元，货款及增值税税款收到，存入银行。填制增值税专用发票，进账单略。2112日，开出转账支票一张，金额为1200元，偿还前欠康新公司货款。2212日，向前进贸易公司购进乙材料1000千克，价款3000元，应交增值税390元，以银行存款支付，材料尚在运输途中。填制转账支票。2313日，用在南华证券公司资金账户的资金购买“南山钢铁”股票1000股，每股单价2.45元。（该股票12月31日收盘价为每股单价2.45元。）2413日，开出现金支票一张，金额为300元，提取现金。2514日，销售给华光公司B产品50件，单价250元，增值税1625元，计1412

14、5元，货款及增值税款收到，存入银行。填制增值税专用发票，进账单略。2618日，12日所购乙材料1000千克验收入库，结转其实际采购成本。2719日，以现金支付采购员王平出差预借差旅费400元。2820日，出售给威腾贸易公司乙材料3000千克，每千克售价5元（含税价），计15000元，存入银行。填制增值税专用发票，进账单略。2920日，结转上述乙材料的实际成本每千克3元，计9000元。3020日，以银行存款3000元，拨付本厂子弟学校本月经费。3120日，开出转账支票支付下年度报刊杂志费1200元。收款单位为南华市邮政局。3220日，向希望工程捐款2000元。收款单位为南华市希望工程办公室。填制

15、转账支票。3326日，采购员王平出差归来报销差旅费360元，余款退回现金。填制收到余款的收据。3428日，向南华市工商银行城南支行借入短期借款50000元，存入银行。（借款合同如下所示）借 款 合 同贷款方：中国工商银行南华市城南支行 分(支)行(或信用社)；法定代表人：王辉 职务：行长地 址： 略 邮码： 略 电话： 略 借款方：东方电机制造有限公司 (单位或个人)；法定代表人：李光 职务：总经理地 址： 略 邮码： 略 电话： 略 保 证 方：东方集团法定代表人：杨建 职务：董事长地 址： 略 邮码： 略 电话： 略 借款方为进行电机 生产(或经营活动)，向贷款方申请借款，并由东方集团作为

16、保证人，贷款方业已审查批准，经三方协商，特订立本合同，以期共同遵守。第一条 贷款种类 流动资金 第二条 借款用途 生产资金周转 第三条 借款金额人民币(大写)伍万 元整。第四条 借款利率为月息千分之4.2 ，利随本清，如遇国家调整利率，按新规定计算。第五条 借款和还款期限1.借款时间共 0 年零6 个月。自202X年12 月28 日起，至202X 年6 月27 日止。2.还款时间202X 年6 月27 日，还款金额人民币(大写)伍万 元整。第六条 还款资金来源及还款方式（略）第十一条 本合同正本一式三份，贷款方、借款方、保证方各执一份；合同副本一式 份，报送等有关单位(如经公证或鉴证，应送公证

17、或鉴证机关)各留存一份。贷款方：中国工商银行南华市城南支行(公章)代表人：王辉日期：202X年12月26日借款方：东方电机制造有限公司(公章)代表人：李光日期：202X年12月26日银行账户：保证方：东方集团(公章)代表人：杨建日期：202X年12月26日银行账户： 略 此两处年份为第二年3528日，以现金支付职工李明生活困难补助1000元。3628日，以银行存款20000元存入本公司在南华证券公司的资金账户。填制转账支票略。3731日，结算本月份工资，其中生产A产品工人工资25000元，生产B产品生产工人工资25000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资5000元。3831日，摊

18、销本月应由车间负担的费用200元。3931日，预提应由本月负担借款利息1500元。4031日，按工资总额14%计提职工福利费。4131日，计算本月份电费，A产品用2000元，B产品用1800元，车间照明用256元，行政管理部门照明用200元。均未支付。4231日，计算本月份水费，车间用108元，行政管理部门用260元。均未支付。4331日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提1880元，企业行政管理部门固定资产应提1200元。4431日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。4531日，本月投入生产的A产品440件，B产品265件，已全部完工，结转其实际制造成本。4631日，结转已销

19、A产品250件，B产品100件的实际销售成本（按加权平均法计算到分四舍五入）。4731日，收到某厂交来承付款罚金现金400元，存入银行。填制现金解款单。4831日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。4931日，按25%税率计算本月应缴纳的所得税，并予以结转。5031日，结转“本年利润”。5131日，按全年税后利润10%提取一般盈余公积。5231日，按照股东会议决议，应向投资者分配利润5000元，尚未支付。5331日，结转上述有关利润分配的明细分类账户。三、要求：1 根据上述经济业务，编制会计分录，填制有关会计凭证。（若题目中部分条件，如：单位名称、地址、电话、发票号码等未提出，可不填，

20、或由教师指定）2 根据会计凭证登记现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账。3 编制本月科目汇总表。4 根据科目汇总表登记总分类账。5编制资产负债表及利润表。6按要求对会计报表主要项目进行说明。会计分录：业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额1收回华光公司货款银行存款88000应收账款华光公司880002领用甲材料生产成本A产品400B产品400制造费用200原材料甲材料10003领用乙材料生产成本A产品6000原材料乙材料60004购买甲、乙材料在途物资甲材料2000乙材料3000应交税费应交增值税（进项税额）650银行存款5650现金支付运费在途物资甲材料80乙材料120应交税费应交

21、增值税（进项税额）18库存现金218材料入库原材料甲材料2080乙材料3120在途物资甲材料2080乙材料31205交纳税金应交税费7800银行存款78006收到投资款银行存款300000实收资本东方集团150000亿立公司1500007偿还短期借款短期借款40000银行存款400008偿还货款应付账款大明公司28000银行存款280009车间购入劳保用品制造费用800库存现金800业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额10领用甲材料生产成本A产品2000B产品7000制造费用1000原材料甲材料1000011销售A产品银行存款30510主营业务收入A产品27000应交税费应交增值税（销项

22、税额）351012支付广告费销售费用2000银行存款200013现金支付A产品包装费销售费用400库存现金40014销售B产品银行存款28250主营业务收入B产品25000应交税费应交增值税（销项税额）325015资金帐户存款其他货币资金存出投资款50000银行存款5000016购进固定资产固定资产20000银行存款2000017提取现金库存现金62000银行存款6200018发放工资应付职工薪酬工资60000库存现金6000019支付车间机器修理费制造费用160库存现金16020销售A产品银行存款10170主营业务收入A产品9000应交税费应交增值税(销项税额)117021偿还货款应付账款康

23、新公司1200银行存款1200业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额22购买乙材料在途物资乙材料3000应交税费应交增值税(进项税额)390银行存款339023购买股票交易性金融资产成本2450其他货币资金存出投资款245024提取现金库存现金300银行存款30025销售B产品银行存款14125主营业务收入B产品12500应交税费应交增值税(销项税额)162526前购材料入库原材料乙材料3000在途物资乙材料300027王平预借差旅费其他应收款王平400库存现金40028销售乙材料银行存款15000其他业务收入13274.34应交税费应交增值税(销项税额)1725.6629结转乙材料销售成

24、本其他业务成本9000原材料乙材料900030支付本厂子弟学校本月经费营业外支出3000银行存款300031支付下年度报刊杂志费其他应收款预付报刊杂志费1200银行存款120032向希望工程捐款营业外支出2000银行存款200033王平报销差旅费管理费用360库存现金40其他应收款王平40034借入短期借款银行存款50000短期借款50000业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额35李明报销医药费应付职工薪酬职工福利1000库存现金100036资金账户存款其他货币资金存出投资款20000银行存款2000037结算本月份工资生产成本A产品25000B产品25000制造费用5000管理费用50

25、00应付职工薪酬工资6000038摊销本月待摊费用制造费用200其他应收款20039预提本月借款利息财务费用1500应付利息150040计提职工福利费生产成本A产品3500B产品3500制造费用700管理费用700应付职工薪酬职工福利840041计算本月份电费生产成本A产品2000B产品1800制造费用256管理费用200应付账款425642计算本月份水费制造费用108管理费用260应付账款36843计提本月固定资产折旧制造费用1880管理费用1200累计折旧308044结转本月制造费用生产成本A产品5152B产品5152制造费用10304业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额45结转本月

26、完工产品成本库存商品A产品44052B产品42852生产成本A产品44052B产品4285246结转本月销售成本主营业务成本A产品25018.84A产品250件B产品16069.04B产品100件库存商品A产品25018.84B产品16069.0447收到承付款罚金银行存款400营业外收入40048结转本月损益主营业务收入73500其他业务收入13274.34营业外收入400本年利润87174.34本年利润66707.88主营业务成本41087.88销售费用2400其他业务成本9000营业外支出5000管理费用7720财务费用150049计算并结转本年应缴所得税所得税费用7616.62应交税费

27、应交所得税7616.62本年利润7616.62所得税费用7616.6250结转本年利润本年利润22849.84利润分配未分配利润22849.8451提取盈余公积利润分配提取盈余公积2284.98盈余公积一般盈余公积2284.9852向投资者分配利润利润分配应付现金股利或利润5000应付股利5000业务号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额53结转有关利润分配明细账户利润分配未分配利润7284.98利润分配提取盈余公积2284.98利润分配应付现金股利或利润5000实训用纸：业务1 202X 年 12 月 2 日 银行进账单 收款人全 称东方电机制造有限公司票据种类账号票据张数开户银行南华市工商

28、银行城南支行附件张数1合计金额人民币(大写) 捌万捌仟元整千百十万千百十元角分￥8800000序号付款人名称或账号凭证号码金 额(银行盖章)千百十万千百十元角分华光公司311050￥8800000此联由受理银行作送交票据人的回单,不能作为提货发货的依据收 款 凭 证总号 银收1 借方科目：银行存款 202X 年 12 月 2 日分号 摘 要应 贷 科 目金 额附件 张一级科目二级和明细科目千百十万千百十元角分收回华光公司货款应收账款华光公司8800000合 计￥8800000 财务主管 记账 出纳 复核 制单 业务2领 料 单 类别： 领料单位：A产品 202X 年 12 月 2 日材料编号材

29、料名称规格单位数量计划价金额请领实发甲材料千克40004000400 主管 记账 仓库保管 领料人领 料 单 类别： 领料单位：B产品 202X年12 月 2 日材料编号材料名称规格单位数量计划价金额请领实发甲材料千克40004000400 主管 记账 仓库保管 领料人领 料 单 类别： 领料单位：车间 202X 年 12 月 2 日材料编号材料名称规格单位数量计划价金额请领实发甲材料千克20002000200 主管 记账 仓库保管 领料人转 账 凭 证总号 转1 202X 年 12 月 2 日分号 摘 要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分领用甲材料生产成本A产品40000附凭证 张B产品40000制造费用20000原材料甲材料100000合 计￥100000￥100000 财务主管 复核 记账 制单 业务3领 料 单 类别： 领料单位： A产品 202X年12 月 3日材料编号材料名称规格单位数量计划价金额请领实发乙材料千克200020006000 主管 记账 仓库保管 领料人转 账 凭 证总号 转2 202X 年 12 月 3 日分号 摘 要总账科目明细科目过账借方金额贷方金额千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分领用乙材