审计学第6章习题.docx

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1、审计学第6章习题第六章 财务报表审计概述一、单选题 1甲公司2005年度的借款规模、存款规模分别与2004年度基本持平，但财务费用比2004年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。A甲公司于2004年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2005年1月开工建设，预计在2006年6月完工。B甲公司在2005年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2005年上半年保持稳定，从2005年下半年开始有较大上升。C为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2005年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

2、。D根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2005年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5%。 2A注册会计师负责审计甲公司208年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（ ）。A错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量3在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（ ）。A特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他

3、认定无关B针对某项认为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力 C只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据4在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（ ）。A以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 B从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 5关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（ ）。A审计风险是预先设定的 B重大错报风险是评估的 C审计风险

4、是注册会计师审计前面临的 D检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的6以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。A财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 B财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 D重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关7下列有关审计证据的表述中，不正确的是（ ）。 A审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性 B注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方

5、法均可获取与内部控制相关的审计证据 C注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠 D在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序 8下列关于审计证据的其他信息的说法中错误的是（ ）。 A可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息 B会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息 C附有验货单的订购单属于审计证据的其他信息的范畴D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同

6、构成了审计证据，两者缺一不可 9注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。A银行存款函证回函 B购货发票 C产品入库单 D应收账款明细账 10.以下项目中，必须实施函证的是（ ）。 A长期投资 B应收票据 C银行存款 D应付账款 11下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是（）。A管理层为满足外部预期而承受过度的压力B内部控制存在缺陷C管理层态度不端D被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁12审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，在此基础上评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊

7、风险。下列相关的说法中，错误的是（）。A假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险B注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生C如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由D被审计单位不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析13有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是（）。A当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞

8、弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险C了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险D小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制14在评估舞弊导致的重大错报风险时，下列情况中，注册会计师应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加的是（）。A公司管理层或治理层存在违反证券或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉B管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

9、C在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由D存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产15当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时，注册会计师应当尽早就此类事项与适当层级的人员进行沟通，下列做法中，恰当的是（）。A如果已获取的证据表明较低职位的员工挪用小额公款，注册会计师不需要就此与管理层沟通B如果确定或怀疑舞弊，都应首先与适当层级的管理层沟通，沟通对象至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别C如果确定或怀疑舞弊涉及治理层，注册会计师应当尽早就此类事项与管理层沟通D如果怀疑舞弊涉及管理层，注

10、册会计师应当将此怀疑向治理层通报16注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取（）。A改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D考虑管理层对重大会计政策的选择和应用17下列有关管理层凌驾于控制之上的风险说法中，不正确的是（）。A管理层凌驾于控制之上的风险在所有被审计单位中都会存在B管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险C滥用或随意变更会计政策属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段D如果对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险评估为低水平，注册会计师可以不设计和实

11、施审计程序18为应对甲公司在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中不恰当的是（）。A由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘B检查甲公司的存货记录，判断需要在甲公司盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点C按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较D在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作19下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（）。A注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证B侵占资产通常伴随着虚假

12、或误导性的文件记录C由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证D注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项20下列有关注册会计师发现和报告被审计单位舞弊责任的表述中，不正确的是（）。A注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，无论该错报是由于舞弊还是错误引起B注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致的财务报表重大错报风险C未能发现被审计单位的舞弊行为，表明注册会计师未完全遵守审计准则，审计存在过失D财务报表存在

13、因舞弊导致的重大错报，而注册会计师通过审计未能发现，不能因此减轻被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊所应承担的责任二、多选题1. 以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。 A根据增值税申报表估算全年主营业务收入B分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较 D将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性 2. 下列情形中，A注册会计师认为可能为管理层提供实施舞弊机会的有（ ）。A甲公司从事科技含量高、研发周期长的经营业务B甲公司大量采用分销渠道销售产品C甲公司高级管理人员变更频繁 D管理层拥有甲公司

14、10%的股份 3. 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（ ）。A.竞争激烈或市场饱和，主营业务利润率不断下降 B.需要大量举债才能满足研究开发支出的需求，以保持竞争力C.从事重大、异常或高度复杂的交易 D.盈利能力或财务状况必须满足债务协议规定的条件4. 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（ ）。A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更5. 下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的是（ ）。A重大错报风险是因错误使用审计程度

15、产生的 B重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制6.以下有关检查风险的说法中，恰当的有（ ）。 A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈正向关系 B.检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性C.注册会计师将重要账户的检查风险降低的水平影响其审计程序 D.在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系7.下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有（ ）。 A.被审计单位已对外报送的财务报表 B

16、.被审计单位提供的银行对账单 C.被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 D.被审计单位管理层声明书 8.下列表述中，不正确的有（ ）。A.注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则 B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关 C.从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠 D.注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠 9.下列有关说法不正确的有（ ）。 A.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质审计证据不一致，可能

17、表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序 B.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当根据未识别的重大错报风险的影响程度直接发表保留意见或否定意见的审计报告C.如果注册会计师对被审计单位重大错报风险的评估结果为低，则注册会计师不用再针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序 D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据的相关性和可靠性 10.下列关于分析程序的用法中，正确的有（ ）。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序 D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序11

18、.下列事项和相关信息中，可能表明被审计单位存在违反法规行为的有（）。A.受到监管机构的调查B.采购价格显著高于或低于市场价格C.向货物或服务原产地以外的国家或地区付款D.在没有适当的交易控制记录的情况下付款12.注册会计师在审计过程中，如果证实被审计单位确实存在违反法律法规的行为，但无法确定其对财务报表的影响程度，则可能采取的措施包括（）。A.征求律师意见B.取消业务约定C.发表保留意见的审计报告D.出具无法表示意见的审计报告13.以下关于被审计单位管理层和注册会计师针对法律法规的责任的说法中正确的有（）。A.防止和发现被审计单位的违反法规行为是管理层的责任B.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行

19、为，势必将导致更高的财务报表重大错报风险C.如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法定条款的遵守情况，注册会计师应当制定计划，以测试被审计单位对这些条款的遵守情况D.注册会计师在财务报表审计中，虽不应当假定被审计单位有违反法规行为，但必须充分考虑注意到的、反映被审计单位可能存在违反法规行为的任何迹象14.下列事项中，属于会计分录测试的步骤有（）。A.了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性B.确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性C.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整D.测试选取的会计分录及其他调整，并记

20、录测试结果15.在审计中，由于舞弊的性质以及注册会计师在发现舞弊导致的财务报表重大错报时遇到的困难，下列属于注册会计师应当向管理层和治理层（如适用）获取书面声明的事项包括（ ）。A.管理层和治理层认可其设计、执行和维护内部控制以防止和发现舞弊的责任B.管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果C.管理层和治理层已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑D.管理层和治理层已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑16.领料单通常一式三联，分别用

21、于（）。A.连同材料交给领料部门B.留在仓库登记材料明细账C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算D.交验收部门用于检验材料是否合格17.生产计划部门根据（）来决定生产授权。A.客户订购单B.管理费用预算C.财务费用预算D.销售预测和产品需求的分析18.以下有关被审计单位生产与存货循环中“盘点存货”业务活动，通常的内部控制要求包括（）。A.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用人员；盘点结束后回收并清点所有已使用和未使用的盘点表和盘点标签B.为防止存货被遗漏或重复盘点，所有盘点过的存货贴盘点标签，注明存货品名、数量和盘点人员，完成盘点前检查现场确认所有存货均已贴上盘点标签C.将

22、不属于本单位的代其他方保管的存货单独堆放并作标识；将盘点期间需要领用的原材料或出库的产成品分开堆放并作标识D.汇总盘点结果，与存货账面数量进行比较，调查分析差异原因，并对认定的盘盈和盘亏提出账务调整，经仓储经理、生产经理、财务经理和总经理复核批准后入账19.下列各项中，属于侵占资产形式的舞弊的有（）。A.贪污收到的款项B.盗窃实物资产或无形资产C.使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款D.将被审计单位资产挪为私用20.下列账户中可能会存在不恰当的会计分录或其他调整的有（）。A.包含复杂或性质异常的交易的账户B.过去易于发生的错报的账户C.分录由平时不负责作出会计分录的人员作出D.包含集团

23、内部不同公司间交易的账户三、判断题1. 企业的基本活动主要是供应，生产，销售活动。（ ）2. 财务报表分析的方法最主要的是因素分解法（ ） 3. 比较分析有三个标准：历史标准，同业标准，预算标准（ ） 4. 经营活动业绩评价使用的利润表和现金流量表都以权责发生制为基础反映（ ）5. 坏账是否发生以及坏账准备提取的数额属于会计政策（ ）6. 企业持有较多的货币资金，最有利于投资人（ ）7. 分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力（ ）8. 企业持有较多的货币资金，是为了购买原料（ ）9. 分析企业的流动比率，可以判断企业的营运能力（ ） 10. 营运资本是一个绝对指标，不利于不同企业之间的比

24、较（ ） 四、简答题1.注册会计师在对昌盛公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层沟通相关问题时，眼神飘忽不定，逻辑混乱。在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据： （1）销货发票副本； （2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）； （3）外部律师提供的声明书； （4）管理层声明书； （5）会计记录。2.注册会计师钟铸对永盛公司2012年度的财务报表进行审计时，针对主营业务收入的“完整性”认定，把可接受的审计风险水平设定为6%，实施风险评估程序后把重大错报风险评估为40%，请回答以下问题： （1）请计算可接受的检查风险。 （2）请简要说明重要性水平与审计风险的关系。

25、（3）请简要说明重要性水平与审计证据的关系。 3.请简述错报、重大错报、重大错报风险的含义。 4.请简答实施主营业务收入截止测试的三条审计路径。 5.简答注册会计师财务报表审计过程的主要阶段。 6简述财务报表审计中管理层和注册会计师的责任分别是什么？7.简述财务报表舞弊的主要形式。8.简述销售与收款循环涉及的关键内部控制。五、案例题1.A注册会计师审计甲公司2016年度财务报表，通过实施风险评估程序，A注册会计师发现甲公司营业收入项目的重大错报风险比较高。审计工作底稿中记录了如下事项：（1）A注册会计师在审计工作底稿中做出了收入存在舞弊风险的假定；（2）A注册会计师召集项目组关键成员开会讨论，

26、旨在分享对于甲公司收入发生重大错报的方式的见解。要求：（1）判断事项（1）中A注册会计师的做法是否恰当，并简要说明理由。（2）针对事项（2），请写出项目组讨论可以达到的其他目的。2.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2016年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2016年度财务报表显示，已按计划实现收入。（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主

27、营业务收入的情况挂钩。（3）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2016年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。要求：（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。（2）针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。（3）针对事项（4），简要说明A注

28、册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。3. A注册会计师是甲公司2016年度财务报表审计业务的项目合伙人。甲公司是一家时装加工企业，存货占其资产总额的比例很大，主营来料加工类业务。A注册会计师计划于2016年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划和计价测试部分内容摘录如下：（1）基于存货风险较高的评估结果，针对甲公司存货存放地点较多的情况，拟询问被审计单位的管理层，比较不同时期的存货存放地点的清单、检查存货的出、入库单等。（2）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察来料加工业务的原材料是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（3）对盘点过程中收到的存货

29、，纳入盘点和监盘范围。（4）在和被审计单位沟通存货盘点程序时，对于盘点程序的缺陷，不予指明。（5）计价测试时，充分关注甲公司对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提。要求：（1）根据以上注册会计师对被审计单位的了解，请评估甲公司与存货相关的经营风险。（2）针对上述事项（1）至（5），逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。4.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单分别部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过采购经理的签字批准，A注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测

30、试结果满意。（2）基于对甲公司及其环境的了解，A注册会计师发现管理层承受较高的盈利预期，拟重点关注以及应对相关负债及资产减值损等的低估风险。（3）为查找未入账的负债，A注册会计师获取了期后收取、记录或支付的发票明细，评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债，结果满意。（4）基于甲公司存在应付关联方的款项，A注册会计师了解了交易的商业理由，检查了发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件以及甲公司和关联的的对账记录，结果满意。（5）甲公司有一笔账龄三年以上金额重大的其他应付款，因2016年未发生变动，A注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述第（1）至（5）项，

31、逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。5.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，了解到被审计单位采购与付款业务循环存在下列内部控制：（1）各部门需要购买的货物或劳务，统一汇总至请购部门，由请购部门对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。（2）对于超过预算的采购项目，经请购部门经理审批可先行请购，然后履行预算调整程序。（3）审核通过的采购需求，由请购部门编写请购单，提交采购部门进行采购。请购单连续编号。（4）对于大宗采购，由采购员选择三家以上的供应商进行询价后报采购部经理，由采购部经理选定供应商。（5）对于影响重大、涉及较高专业技

32、术或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专家参与相关工作。 （6）采购的货物到货后，由仓库部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。要求：针对上述事项（1）至（6），指出甲公司内部控制是否存在缺陷，如果存在缺陷，简要说明理由。习题参考答案一、单项选择1-5 CDBCC 6-10 ABCAC 11-15 BADDA 16-20 ADAAC二、多选题1.AB 2.ABC 3.ABD 4.ABC 5.ABD 6.BCD 7.AD 8.ABCD 9.BC 10.ABD11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.

33、ABCD16.ABC 17.AD 18.ABCD 19.ABCD 20.ABD三、判断题1-5 6-10 四、简答题1【答案】（1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。 （2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证据，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。 （3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单比材料成本计算表更可靠。 （4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算单更可靠。 （5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单

34、位对存货盘点的记录。而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。 （6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。2【答案】（1）审计风险=重大错报风险检查风险 检查风险=审计风险重大错报风险=6%40%=15%（2）重要性水平与审计风险呈反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（3）重要性水平与审计证据呈反向关系：重要性水平越低，要求注册会计师收集更 多、更有效的审计证据；重要性水平越高，要求注册会计师收集相对较少的、效力较低的审计证据。3【答案】（1）错报是指某一

35、财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告 编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为了使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。 （2）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财 务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的，该错报称为重大错报。（3）重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。4【答案】（1）以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已经入账的收入是否在同一期间已经开具发票并发货，有

36、无多记收入。（2）以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的销售发票存根追查至发运凭证与账簿记录，确定已经开具发票的货物是否已经发货并于同一会计期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止少计收入。 （3）以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已经记入恰当的会计期间。使用这种方法主要也是为了防止少计收入。5【答案】（1）接受业务委托。（2）计划审计工作。 （3）实施风险评估程序。了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。 （4）实施控制测试和实质性程序，实质性程序又包括细节测

37、试和实质性分析程序。 （5）完成审计工作和编制审计报告。6【答案】一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。中国注册会计师审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。被审计单位管理层和注册会计师的责

38、任不能互相替代，出现问题，各自承担相应的责任。7【答案】1.资产项目舞弊形式：(1)货币资金的舞弊（2）应收项目舞弊（3）存货舞弊（3）存货舞弊（4）长期资产舞弊2.负债项目舞弊手段3.所有者权益项目舞弊手段4.收入项目舞弊手段5.成本费用舞弊手段6.现金流舞弊手段7.信息披露舞弊9.账外设账8【答案】1.销售交易的内部控制（1）适当的职责分离（2）恰当的授权审批（3）充分的凭证和记录（4）凭证的预先编号（5）按月寄出对账单（6）内部核查程序2.收款交易的内部控制（1）现销控制（2）赊销控制（3）坏账控制（4）应收票据控制五、案例题1【答案】 （1）恰当。审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致

39、的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。（2）项目组讨论还可以达到以下目的：1）针对收入产生由于舞弊导致的重大错报的方式考虑适当的应对措施，并确定分派哪些项目组成员实施特定的审计程序；2）确定如何在项目组成员中共享实施审计程序的结果，以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。2、【答案】（1）存在舞弊风险因素。因为在事项（1）中，甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态，甲公司超过行业平均增长率，管理层受到收入增长期望过高的压力；在事项（2）中，甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况，管理层具有舞弊的动机或

40、压力。（2）不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。（3）注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试；考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。3【答案】针对要求（1）：与时装相关的服装行业，由于服装产品的消费者对服装风格或颜色的偏好容易发生变化，因此，存货是否过时是重要的经营风险。针对要求（2）：事项（1）中，存在不当之处。应询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的

41、情况。事项（2）中，不存在不当之处。事项（3）中，存在不当之处。应当分析该存货的所有权是否属于被审计单位，如果属于，那么纳入盘点范围；如果不属于，不能够纳入盘点范围。事项（4）中，存在不当之处。如果认为被审计单位的存货盘点程序存在缺陷，注册会计师应当提请被审计单位调整。事项（5）中，不存在不当之处。4【答案】（1）不恰当，请购单需经过对这类支出预算负责的主管人员（部门经理）签字批准。（2）恰当。（3）不恰当，还应检查支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细；追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表。（4）恰当。（5）不恰当。注册会计师应当对重大账户余额实施实质性程序。5【答案】（1）不存在缺陷。（2）存在缺陷。对于超预算的采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。（3）不存在缺陷。（4）存在缺陷。对于大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。（5）不存在缺陷。（6）存在缺陷。应由独立于仓库的验收部门核对采购货物的数量、质量、规格型号与合同是否一致，对货物进行验收。请勿盗版 尊重作者