审计学第8章习题.docx
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1、审计学第8章习题第八章 购货与付款循环审计一、单选题1. 当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时,注册会计师主要关注的是被审计单位()的重大错报风险. A.低估负债,低估费用B.高估费用,高估负债C.低估费用,高估负债D.高估费用,低估负债2.“利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离”属于重大错报风险的哪一项来源?( ) A.管理层凌驾于内部控制之上B.舞弊的固有风险C.盗窃的固有风险D.在计算机环境下控制活动失效3.针对采购与付款循环的重大错报风险,以下哪一项不属于注册会计师需关注的重大错报风险识别特征( )。 A.出现重复的验收单或发票B.在处理供应商发票时出现计算错误C.
2、处理采购或付款的会计期间出现差错D.总账与明细账相符4.以下不属于采购交易的内部控制测试的是( )。A.请购商品或劳务内部控制的测试B.保管存货和维护存货主文档环节C.订购商品和劳务内部控制的测试D.货物验收内部控制测试5.应付账款审计,应重点审查应付账款的( )目标。 A.准确性和计价B.存在C.完整性D.权利和义务6.下列各项中,不能实现应付账款存在认定审计目标的是( ) A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款C.检查应付账款长期挂账的原因D.从应付账款明细账追查至相关原始凭证7.在采购与付款循环中,以下各组不属于不相容岗位的
3、有( ) A.请购与保管B.询价与确定供应商C.采购与验收D.付款审批与付款执行8.下列各项中,除了哪一项,其余各项均可以用来检查应付账款是否计入了正确的会计期间?( )A.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期C.检查资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关付款凭证D.对期末余额重大的应付账款进行函证9.“审查固定资产利用程度是否符合预定的要求”属于下列审计要点中的哪一项?( )A.审查固定资产的增加是否列入预算控制B.审查固定资产计价是否符合规定C.审查固定资产的所有权是否归属被
4、审计单位D.以上都不是10.以下不属于固定资产减值准备审计的实质性程序的是( ) A.获取或编制固定资产减值准备明细表B.检查固定资产后续支出的核算是否符合规定C.实施实质性分析程序D.检查固定资产减值准备的计提11. 从验收单追查至采购明细账,能查明存货的( )认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务12. 下列选项中,最能发现未入账的应付账款的是( )。A.检查验收单B.检查营业成本的计算C.函证应收账款D.检查营业收入的确认13. 在验证应付账款余额不存在漏报时,注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是( )。 A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计
5、单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单14. 函证被审计单位的应付账款时,注册会计师的以下做法正确的是( )。A.某账户在资产负债表日账户余额较小,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证B.如果存在被询证者最终未作回复的重大项目,注册会计师应采用替代审计程序C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制D.某账户在资产负债表日账户余额为零,但为被审计单位重要供应商,注册会计师决定不对其函证15. 注册会计师在对被审计应付账款项目审计的过程中,发现应付账款科目所属明细科目的期末借方余额是100万元,贷方余额是800万元,预付账款项目所属明细账的期末借方余额是30万
6、元,贷方余额是500万元,对于被审计单位资产负债表上“应付账款”项目填列的金额,正确的是( )万元。 A.800B.500C.1300D.30016. “确定管理费用是否均已记录于正确的会计期间”属于审计目标的哪项认定( ) A.存在B.发生C.准确性D.截止17.“确定无形资产减值准备的计提是否正确”属于审计目标的哪项认定( )A.准确性B.计价和分摊C.截止D.完整性18.关于应付票据的函证,以下说法不正确的是( ) A.进行函证时,应选择应付票据的重要项目(包括零账户)进行函证B.应结合银行存款余额一起函证C.凡是当年度与客户单位有往来的银行均应成为函证对象D.应付其他债权人的重要票据,
7、应以会计师事务所的名义,由审计人员直接向债权人发函。19.关于无形资产审计,以下说法正确的是( )A.应确定无形资产摊销额的准确性B.应确定无形资产是否已经发生C.应确定无形资产的摊销政策是否恰当D.应确定无形资产的分类是否正确20.下列关于工程物资的审计目标说法错误的是( ) A.确定工程物资是否已发生B.确定工程物资是否归被审计单位所有C.确定工程物资增减变动的记录是否完整D.确定工程物资在会计报表上的披露是否恰当二、多选题1.采购与付款交易的主要重大错报风险包括( ) A.低估费用B.隐瞒应付账款C.采购商品被错误分类D.存在未经授权的付款2.针对采购与付款循环,关于重大错报风险的主要来
8、源,以下各项属于“管理层凌驾于内部控制之上”常见的手段有( ) A.平滑利润B.通过复杂的税务安排推延或隐瞒所得税和增值税C.负责付款的会计人员虚构采购交易D.不正确地记录外币交易3.针对采购与付款循环的重大错报风险,注册会计师需要关注的重大错报风险识别特征包括( )A.出现重复的验收单或发票B.采购或验收的商品的存货代码无效C.账簿记录上的固定资产与业务没有明显的联系D.总账与明细账相符4.以下属于采购交易的内部控制测试的有( )A.注意对订货单的填制和处理的控制B.选择若干张请购单,检查摘要、日期、数量和相应文件的完整性,审核核准的证据手续是否完整,有无核准人签字C.审查订货单是否附有请购
9、单或其他授权文件D.确定验收部门是否独立行使职责,并正确编制正确的验收单5.以下属于付款业务内部控制测试的有( )A.查询并观察验收部门在收货时对货物的检查情况B.检查支票登记簿的编号顺序,与相应的应付账款明细账和银行存款日记账核对C.检查支票样本,审核付款是否经过批准,支票是否与应付凭单一致D.观察编制凭证和签发支票的职责分离是否符合内部控制原则6.应付账款的审计目标包括( )A.确定应付账款的发生和偿还记录是否完整B.确定应付账款期末余额是否正确C.确定应付账款在会计报表的披露是否恰当D.确定应付账款的分类是否正确7.关于应付账款审计的实质性程序,下列说法正确的有( ) A.计算当期应付账
10、款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率即可B.对本期期末应付账款余额和上期期末余额进行比较,分析其波动原因C.将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异D.因为是针对应付账款审计的实质性程序,因此无需分析存货、营业收入以及营业成本的变动幅度8.审计人员应如何查找未入账的应付账款( )A.检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B. 检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确C. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确D. 还可以通过询问被审计单位的会计采购人员,查阅资本预算、
11、工作通知单和基建合同来进行9.关于应付账款审计,以下说法错误的有( ) A.应付账款的借方有余额很正常,无需查明原因B.审计人员应检查应付账款长期挂账的原因并作出记录C.审计人员应检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账,待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目D.对于账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因,应在资产负债表上披露,但无需在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还10.属于固定资产审计目标的有( ) A.确定折旧政策和方法是否符合国家有关法律法规政策,是否一贯遵循B.确定计提固定资产准备的方法是否恰当C.确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整D.确定固定资产
12、是否归被审计单位所有11.以下属于审计人员需要对固定资产期初余额进行审计的情况的有( )A.连续常年审计情况下,应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B.任何情况下都需要对被审计单位的固定资产期初余额进行审计C.被审计单位变更会计师事务所时D.被审计单位以前未经审计人员审计过12.以下属于固定资产增加的审计要点的有( ) A.审查固定资产构建支付是否符合规定B.审查固定资产计价是否符合规定C.检查固定资产后续支出的核算是否符合规定D.分析营业外收支等账户13.以下属于固定资产计价审计的实质性程序的有( ) A.获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表B.实施实质性
13、分析程序C.固定资产减少的审查D.重新计算折旧费用的计提是否正确14.以下属于固定资产减值准备审计的实质性程序的有( )A.控制测试B.实施实质性分析程序C.检查固定资产减值准备在会计报表上的披露是否恰当D.结合固定资产清理和“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”科目,抽查固定资产账面转销额是否正确15.当注册会计师识别出存在应付关联方的款项时,应该实施的审计程序有( )A.了解交易的商业理由B.检查证实交易的支持性文件C.检查被审计单位与关联方的对账记录D.向关联方函证16.对于函证未回函的应付账款重大项目,注册会计师应采用替代审计程序。下列各项中,可以采用的有( )A.检查决算日后应付账款明
14、细账及库存现金和银行存款日记账,核实其是否已支付B.检查该笔债务的相关凭证资料,如合同、发票、验收单,核实应付账款的真实性C.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付D.分析各项目各月月末的变动情况,判断其是否合理17.为合理保证已发生的采购交易均已记录,需要设置的关键内部控制有( )A.请购单均经事先连续编号B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C.验收单均经实现连续编号并登记入账D.应付凭单均经事先连续编号并已登记入账18.关于工程物资审计,说法正确的有( ) A.检查工程物资领用手续是否齐全,使用是否合理B.审计人
15、员应抽查若干工程物资采购合同、发票、货物验收单等原始凭证,检查其内容是否齐全,是否经过授权批准,会计处理是否恰当C.对工程物资进行盘点,以确定其是否存在D.获取或编制工程物资明细表,符合加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符19.关于在建工程审计,说法错误的有( )A.在建工程的审计目标之一是确定计提在建工程减值准备的准确性B.对于重大建设项目,审计人员应取得有关工程项目的立项批文、预算总额和建设批准文件,以及施工承包合同、现场监理施工进度报告等业务资料C.审计人员缺乏建筑工程的专业知识,不必了解工程项目的实际完工进度D.对于借款费用、工程管理费用资本化问题,审计人员应检查资本
16、化的起止日的界定、计算方法、计算过程、会计处理等是否合理与正确20.以下属于固定资产清理审计的实质性程序的有( )A.检查固定资产清理是否恰当披露B.检查固定资产清理收入和费用的发生是否真实、准确,清理结果的计算是否正确C.检查固定资产清理是否长期挂账,如有,应作出记录,必要时建议作适当调整D.获取或编制固定资产清理明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符三、判断题(10个)1.审计人员应特别关注应付账款的低记和漏记,即重点审查应付账款的“存在性”目标。( ) 2.经营大型零售业务的被审计单位,更容易造成商品发运错误,员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。( )3.在计算机
17、环境下,注册会计师应当考虑特殊的控制活动对于采购与付款交易的适用性,其中最为重要应着眼于计算机软件的授权使用。( ) 4.当被审计单位管理层具有高估利润的动机时,审计人员应当主要关注费用支出和应付账款的低计。( ) 5.由于采购和付款交易同属一个交易循环,联系紧密,因此,对付款交易的所有测试均可与测试采购交易一并实施,不需另外单独实施。( ) 6.一般情况下,应付账款不需要函证。( ) 7.资产负债表中应付账款期末余额为零的账户均不需函证。( ) 8.由于应付票据大多是指向供货单位购入材料、商品和劳务时所开出的商业承兑汇票,因此,对应付票据的审计需结合购货与付款业务一起进行。( ) 9.因为固
18、定资产折旧主要取决于企业的折旧政策,固定资产减值准备涉及较多的专业判断,所以都具有一定程度的主观性,风险比较大。( ) 10.由于固定资产使用期限长、更新慢,增减变化频率小,且审计人员在制定审计计划时通常用于固定资产审计的时间较少、审计程序简单,因此不必重视固定资产的审计。( ) 四、 简答题1.简述采购与付款循环存在的重大错报风险。2.针对采购与付款循环的重大错报风险,注册会计师需要关注的重大错报风险识别特征有哪些?3.简述应付账款的审计目标。4.简述应付账款的实质性程序。5.在应付账款的实质性程序中,如何查找未入账的应付账款?6.采购与付款循环的内部控制测试主要包括哪几方面的内容?7.在应
19、付账款的实质性程序中,如何应用函证程序?8.简述固定资产审计的实质性程序。五、案例题1.审计人员接受委托,对A公司进行年度会计报表审计。假定:(1)该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。(2)上年度工作底稿显示共寄发200封询证函,对该客户的2000家供货商进行抽样函证,样本从余额较大的各明细账户中抽取。为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异,审计人员和被审计单位均花费较多时间。对于未回复的供应商,均运用其他审计程序进行了审计,没有发生异议。要求:(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时,应考虑哪些审计目的。(2)说明该审计人员应否使用函证,如使用函证,列举使用函证的
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