《会计基础操作技能实训》教学资源-答案.docx

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1、会计基础操作技能实训教学资源-答案会计基础操作技能实训教材 项目答案项目2 会计账户与借贷记账法2.1.5 操作技能详细资料的答案表2-2 资产、负债、所有者权益状况表 2020年02月29日 单位： 元项 目资 产权益负债所有者权益1.出纳保管的保险柜里的现金2000元20002.存放在企业开户银行的款项255000元2550003.生产产品用的车床200000元2000004.行政管理部门办公用房250000元2500005.销售产品运输用的卡车150000元1500006.正在装配过程中的产品200000元2000007.已经完工并交付使用的A产品100000元1000008.车间生产产

2、品用的机器设备600000元6000009.存放在仓库的用于生产产品的甲材料200000元20000010.向成都金浪实业有限公司赊购材料的未付款项50000元5000011.月末尚未交纳的税费15000元1500012.股东广州江顺实业有限公司投入的资本金1430000元143000013.生产车间用的计算机60000元6000014.向工商银行借入期限为10个月的款项140000元14000015.应收长沙保瑞实业有限公司的货款20000元2000016.股东丽江全恒实业有限公司投入的资本金180000元18000017.预收昆明兰海实业有限公司股权转让部分款60000元6000018.按

3、工资一定比例提取的工会经费21500元2150019.企业购买的专利权80000元8000020.销售部经理王明燕预借差旅费3000元300021.向银行借入期限为5年的款项100000元10000022.提取的法定盈余公积金25000元2500023.预付丽江宏大实业有限公司材料款15000元1500024.购买了期限为5年期国库券60000元6000025.本月实现的利润总额为173500元173500合 计21950003865001808500项目2 会计账户与借贷记账法2.2.5 操作技能详细资料的答案表2-5 资产、负债、所有者权益平衡表 2020 年02 月 29 日 单位：元资

4、 产初期余额本月增加本月减少期末余额负债和所有者权益期初余额本月增加本月减少期末余额库存现金100010008001200短期借款500002000070000银行存款7360030000380099800应付账款280060008008000应收账款18000100008000应付职工薪酬其他应收款26008003400应交税费200020000原材料90006000200013000长期借款周转材料20002000实收资本8000030000110000生产成本200010001000资本公积制造费用盈余公积库存商品620010007200本年利润2960029600固定资产5200030

5、00082000利润分配合 计1644007080017600217600合 计164400560002800217600项目2 会计账户与借贷记账法2.4.5 操作技能详细资料的答案 表2-17 会计分录用纸 单位: 元日 期摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额07月01日购进乙材料原材料乙材料50000应交税费应交增值税（进项税额）6500银行存款工商银行丽江福慧支行5650007月02日生产领用乙材料生产成本B产品（直接材料）41000原材料乙材料4100007月03日职工预借差旅费其他应收款李可夫1500库存现金150007月04日提取现金备用库存现金1000银行存款工商银行丽江福慧

6、支行100007月05日支付行政办公费管理费用办公费300库存现金30007月08日缴纳上月税费应交税费未交增值税2600银行存款工商银行丽江福慧支行260007月09日预付部分货款预付账款上海利达实业有限公司2000银行存款工商银行丽江福慧支行200007月10日偿还前欠货款应付账款北京大丰实业有限公司8000银行存款工商银行丽江福慧支行7500库存现金50007月11日收到投入资本无形资产土地使用权160000实收资本武汉天明实业有限公司16000007月12日销售B产品银行存款工商银行丽江福慧支行40000应收账款南宁田发实业有限公司27800主营业务收入B产品60000应交税费应交增值

7、税（销项税额）780007月15日结转已销产品成本主营业务成本B产品28000库存商品B产品2800007月16日支付销售广告费销售费用广告费3000银行存款工商银行丽江福慧支行300007月17日向银行借3年期款银行存款工商银行丽江福慧支行20000长期借款工商银行丽江福慧支行2000007月18日购买华硕电脑1台固定资产华硕电脑3000应交税费应交增值税（进项税额）390银行存款工商银行丽江福慧支行339007月19日收回前欠货款银行存款工商银行丽江福慧支行4000应收账款郑州顺中实业有限公司400007月22日支付短期借款利息财务费用利息支出500银行存款工商银行丽江福慧支行50007月

8、23日采购员报销差旅费管理费用差旅费1200库存现金300其他应收款李可夫150007月24日购入玻璃器皿周转材料低值易耗品（玻璃器皿）700应交税费应交增值税（进项税额）91银行存款工商银行丽江福慧支行 79107月25日车间一般耗用器皿制造费用物料费900周转材料低值易耗品（玻璃器皿）90007月26日支付本月职工工资应付职工薪酬工资18700银行存款工商银行丽江福慧支行1870007月29日分配本月职工工资生产成本B产品（直接人工）8000制造费用工资2000管理费用工资8700应付职工薪酬工资1870007月30日车间一般耗用水电制造费用水电费600库存现金60007月31日预收部分转

9、让股权款银行存款工商银行丽江福慧支行5000预收账款广州四达实业有限公司500007月31日结转本月制造费用生产成本B产品（制造费用）3500制造费用350007月31日产品完工入库库存商品B产品52500生产成本B产品（直接材料）41000生产成本B产品（直接人工）8000生产成本B产品（制造费用）3500项目2 会计账户与借贷记账法2.5.5 操作技能详细资料的答案表2-20 试算平衡表 2020年07 月31日会计账户 期初余额 本期发生额 期末余额 借 方 贷 方 借 方 贷 方 借 方 贷 方库存现金6000130029004400银行存款2506006900095981223619

10、应收账款2150027800400045300预付账款20002000其他应收款15001500原材料15000500004100024000周转材料75007009007300制造费用35003500生产成本5250052500库存商品900005250028000114500固定资产1760003000179000无形资产160000160000短期借款2000020000应付账款1400080006000预收账款50005000应付职工薪酬1870018700应交税费260095817800819长期借款300002000050000实收资本500000160000660000销售费用3

11、0003000管理费用1020010200财务费用500500主营业务成本2800028000主营业务收入6000060000资本公积利润分配合计566600566600501781501781801819801819项目3 会计凭证的编制与审核3.1.5 操作技能详细资料的答案3.丽江恒天实业有限公司2020年度发生下经济业务：（1）按照银行要求填写完整现金支票。（2）借款单中“领导”栏中总经理“赵大勇”未签批。（3）现金存款凭条中“款项来源”未填写，应该填写“销售货款”。（4）按照银行要求填写完整转账支票。（5）材料验收入库单中，因为增值税是价外税，不应该构成材料的成本，所以材料验收入库单

12、中应该删除税额，合计“金额”不应该为678.00，而应该为600.00。（6）收款收据中的收款人不应该是办公室文员“黄阳文”，而应该是出纳员“刘丽娟”。差旅费报销单中的财务主管“陈信波”未签批。（7）云南增值税专用发票中合计栏中的“金额”和“税额”未填写。进账单中的收款人与付款人的信息相互交错。进账单中“票据号码”未填写完整。（8）领料单中的“发料”不应该是采购主管“王英汉”，而应该是发料人“刘佳胜”。（9）贷款凭证中“用途”不应该是“工程建造借款”，而应该是“生产临时周转”。项目3 会计凭证的编制与审核3.2.5 操作技能详细资料的答案（1）借款单中借款人“孙利斌”未签名。（2）领料单中的“

13、发料”不应该是出纳员“刘丽娟”，而应该是发料人“刘佳胜”。合计“金额”栏应该填写完整。（3）云南增值税专用发票中合计栏中的“金额”和“税额”未填写。价税合计（大写）应该在“元”后加写“整”字。进账单中的收款人与付款人的信息相互交错。人民币（大写）应该在“元”后加写“整”字。小写金额不应该是1912元，应该是1921元。项目3 会计凭证的编制与审核3.3.5 操作技能详细资料的答案 1. 银付1；摘要：提取现金备用。 借：库存现金 1800贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 1800 2. 现付1；摘要：供应部采购人员孙利斌出差借款。 借：其他应收款-孙利斌 3000贷：库存现金 3000 3.

14、 现付2；摘要：购买办公用品。 借：管理费用-办公费 200应交税费-应交增值税（进项税额） 26贷：库存现金 226 4. 银付2；摘要：购进甲材料。 借：原材料-甲材料 720应交税费-应交增值税（进项税额） 93.60贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 813.60 5. 现收1；转账1；摘要：职工报销差旅费，并交回出差剩余款项。 借：库存现金 120贷：其他应收款-孙利斌 120 借：管理费用-差旅费 2880贷：其他应收款-孙利斌 2880 6. 银付3：摘要：购入机床2台。 借：固定资产-机床 4000应交税费-应交增值税（进项税额） 520贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 45

15、20 7. 银付4：摘要：购入甲材料尚未到达而尚未验收入库。 借：在途物资-甲材料 420应交税费-应交增值税（进项税额） 54.60贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 474.60 8. 转账2：摘要：购入甲材料验收入库。 借：原材料-甲材料 420贷：在途物资-甲材料 420 9. 银收1：摘要：收到投资款。 借：银行存款-建设银行丽江永旺支行 180000贷：实收资本-丽江云河实业有限公司 180000 10. 银收2：摘要：从银行借入款项用于生产经营周转。 借：银行存款-建设银行丽江永旺支行 150000贷：短期借款-建设银行丽江永旺支行 150000 11. 银付5：摘要：偿还前欠货

16、款。 借：应付账款-丽江兴盛实业有限公司 60000贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 60000 12. 银付6：摘要：预付采购乙材料订金。 借：预付账款-武汉光明实业有限公司 50000贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 50000 13. 银付7：摘要：支付销售产品广告费。 借：销售费用-广告费 810应交税费-应交增值税（进项税额） 48.60贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 858.60 14. 转账3：摘要：生产产品领用材料。 借：生产成本-A产品（直接材料） 240生产成本-B产品（直接材料） 120贷：原材料-甲材料 240原材料-乙材料 120 15. 银收3：摘要：收回前

17、欠货款。 借：银行存款-建设银行丽江永旺支行 38000贷：应收账款-丽江百盛实业有限公司 38000 16. 转账4：摘要：赊销产品并办妥托收手续。 借：应收账款-成都红星实业有限公司 5198贷：主营业务收入-A产品销售收入 4600应交税费-应交增值税（销项税额） 598 17. 转账5：摘要：分配本月职工薪酬。 借：生产成本-A产品（直接人工） 60000生产成本-B产品（直接人工） 40000制造费用-工资 23500管理费用-工资 16500贷：应付职工薪酬-工资 140000 18. 转账6：摘要：计提本月固定资产折旧费。 借：制造费用-折旧费 3800管理费用-折旧费 5600

18、贷：累计折旧 9400 19. 转账7：摘要：结转本月已销产品成本。 借：主营业务成本-A产品 1172主营业务成本-B产品 2000贷：库存商品-A产品 1172库存商品-B产品 2000项目3 会计凭证的编制与审核3.4.5 操作技能详细资料的答案 1. 通用记账凭证1；摘要：提取现金备用。 借：库存现金 1800贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 1800 2. 通用记账凭证2；摘要：供应部采购人员孙利斌出差借款。 借：其他应收款-孙利斌 3000贷：库存现金 3000 3. 通用记账凭证3；摘要：购买办公用品。 借：管理费用-办公费 200应交税费-应交增值税（进项税额） 26贷：库存

19、现金 226 4. 通用记账凭证4；摘要：购进甲材料。 借：原材料-甲材料 720应交税费-应交增值税（进项税额） 93.60贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 813.60 5. 通用记账凭证5；摘要：职工报销差旅费，并交回出差剩余款项。 借：库存现金 120管理费用-差旅费 2880贷：其他应收款-孙利斌 3000 6. 通用记账凭证6；摘要：购入机床2台。 借：固定资产-机床 4000应交税费-应交增值税（进项税额） 520贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 4520 7. 通用记账凭证7；摘要：购入甲材料尚未到达而尚未验收入库。 借：在途物资-甲材料 420应交税费-应交增值税（进项税

20、额） 54.60贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 474.60 8. 通用记账凭证8；摘要：购入甲材料验收入库。 借：原材料-甲材料 420贷：在途物资-甲材料 420 9. 通用记账凭证9；摘要：收到投资款。 借：银行存款-建设银行丽江永旺支行 180000贷：实收资本-丽江云河实业有限公司 180000 10. 通用记账凭证10；摘要：从银行借入款项用于生产经营周转。 借：银行存款-建设银行丽江永旺支行 150000贷：短期借款-建设银行丽江永旺支行 150000 11. 通用记账凭证11；摘要：偿还前欠货款。 借：应付账款-丽江兴盛实业有限公司 60000贷：银行存款-建设银行丽江永旺

21、支行 60000 12. 通用记账凭证12；摘要：预付采购乙材料订金。 借：预付账款-武汉光明实业有限公司 50000贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 50000 13. 通用记账凭证13；摘要：支付销售产品广告费。 借：销售费用-广告费 810应交税费-应交增值税（进项税额） 48.60贷：银行存款-建设银行丽江永旺支行 858.60 14. 通用记账凭证14；摘要：生产产品领用材料。 借：生产成本-A产品（直接材料） 240生产成本-B产品（直接材料） 120贷：原材料-甲材料 240原材料-乙材料 120 15. 通用记账凭证15；摘要：收回前欠货款。 借：银行存款-建设银行丽江永旺支

22、行 38000贷：应收账款-丽江百盛实业有限公司 38000 16. 通用记账凭证16；摘要：赊销产品并办妥托收手续。 借：应收账款-成都红星实业有限公司 5198贷：主营业务收入-A产品销售收入 4600应交税费-应交增值税（销项税额） 598 17. 通用记账凭证17；摘要：分配本月职工薪酬。 借：生产成本-A产品（直接人工） 60000生产成本-B产品（直接人工） 40000制造费用-工资 23500管理费用-工资 16500贷：应付职工薪酬-工资 140000 18. 通用记账凭证18；摘要：计提本月固定资产折旧费。 借：制造费用-折旧费 3800管理费用-折旧费 5600贷：累计折旧

23、 9400 19. 通用记账凭证19；摘要：结转本月已销产品成本。 借：主营业务成本-A产品 1172主营业务成本-B产品 2000贷：库存商品-A产品 1172库存商品-B产品 2000项目3 会计凭证的编制与审核3.5.5 操作技能详细资料的答案（1）收到前欠货款，应该用“收款凭证”，不能用“付款凭证”：借：银行存款-农业银行丽江金山支行 42563.20贷：应收账款-丽江达利实业有限公司 42563.20（2）提取现金以备发放工资，应该借记“库存现金”，不能借记“应付职工薪酬”：借：库存现金 26000.00贷：银行存款-农业银行丽江金山支行 26000.00（3）收到职工出差剩余款项，

24、应该用“收款凭证”，不能用“付款凭证”：借：库存现金 50.00贷：其他应收账款-林峰 50.00职工报销差旅费应该借记“管理费用”，贷记“其他应收款”：借：管理费用-差旅费 950.00贷：其他应收账款-林峰 950.00（4）职工报销行政办公费应该借记“管理费用”，不能借记“制造费用”：借：管理费用-差旅费 165.00贷：库存现金 165.00项目3 会计凭证的编制与审核3.6.5 操作技能详细资料的答案丽江恒天实业有限公司2020年12月1日至31日的科目汇总表，如表3-110所示： 表3-110 科目汇总表 2020年12月1日至31日 科汇字 第1 号 会计账户借方发生额贷方发生额

25、库存现金1920.003226.00银行存款368000.00118466.80应收票据应收账款5198.0038000.00其他应收款3000.003000.00预付账款50000.00在途物资420.00420.00原材料1140.00360.00生产成本100360.00制造费用27300.00库存商品3172.00固定资产4000.00累计折旧9400.00短期借款150000.00应付票据应付账款60000.00应交税费742.80598.00应付职工薪酬140000.00实收资本180000.00主营业务收入4600.00主营业务成本3172.00销售费用810.00管理费用251

26、80.00合计651242.80651242.80会计主管：陈信波 记账：孙力光 审核：李德武 制表：陈信波 附凭证19张项目4 会计账簿设置与登记4.5.5 操作技能详细资料的答案（1）材料一，表4-57 原材料总分类账户与明细分类账户核对表 2020年06 月30 日明细账户名称计量单位单价期初结存本期发生额期末结存收入（借方）发出（贷方）数量金额数量金额数量金额数量金额A材料kg30150045000100030000150045000100030000B材料kg15200030000130019500200030000130019500C材料kg10800800030030006006

27、0005005000合计83000525008100054500（2）材料二，表4-58 应收账款总分类账户与明细分类账户核对表 2020年06 月30 日明细账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方丽江晨光实业有限公司25000150003000010000丽江广元实业有限公司50000520001000002000合 计750006700013000012000（3） 材料三，表4-59 银行存款余额调节表存款种类：人民币 2020年06 月30 日 账号项 目金额项 目金额企业银行存款日记账余额433255银行对账单余额414606加：银行已收，企业未收减：银行已付，企

28、业未付280003683562加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付4700010452500调节后的存款余额458061调节后的存款余额458061（4）材料四，表4-60 实存账存对比表单位名称：丽江东方机械厂 2020年12 月31 日材料类别材料名称计量单位单价实存账存盘盈盘亏备注数量金额数量金额数量金额数量金额原料A材料千克30.00100100090027000自然灾害原料B材料千克15.001310130010150计量差错辅料C材料千克10.0045050050500保管不善燃料D材料千克6.5083085020130自然损耗燃料E材料千克5.2052050020104自

29、然升量盘亏A材料900千克，单价30元，金额27000元；属于自然灾害；会计处理如下：批准前：借：待处理财产损溢-A材料 27000贷：原材料-A材料 27000批准后：借：其他应收款-保险公司 21600（2700080%）营业外支出-非常损失 5400（2700020%）贷：待处理财产损溢-A材料 27000盘盈B材料10千克，单价15元，金额150元；属于计量差错；会计处理如下：批准前：借：原材料-B材料 150贷：待处理财产损溢-B材料 150批准后：借：待处理财产损溢-B材料 150贷：管理费用-其他 150盘亏C材料50千克，单价10元，金额500元；属于保管不善；会计处理如下：批准前：借：待处理财产损溢-C材料 500贷：原材料-C材料 500批准后：借：其他应收款-保管员 50（50010%）管理费用-其他 450（50090%）贷：待处理财产损溢-C材料