财务会计习题与实训（第三版)5第五章金融资产习题（答案）.doc

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1、财务会计习题与实训（第三版)5第五章金融资产习题（答案）第五章 金融资产一、单项选择题12345678910BADCBCAADB1112BA二、多项选择题12345678910ABCDABCDCDADACD三、判断题12345678910111213四、业务实训题习题一1.2019年1月4日，购入债券 借：交易性金融资产成本 600 000 应收利息 10 000 投资收益 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）600 贷：其他货币资金存出投资款 620 6002019年1月5日，收到该债券2018年下半年利息10 000元 贷：其他货币资金存出投资款 10 000 贷：应收利息 10

2、0002.2019年6月30日，确认该债券公允价值变动及投资收益 借：交易性金融资产公允价值变动50 000 贷：公允价值变动损益 50 000 借：应收利息 12 000 贷：投资收益 12 000习题二1.借：其他货币资金存出投资款10 000 000 贷：银行存款 10 000 0002.借：交易性金融资产成本 8 000 000 投资收益 20 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 200 贷：其他货币资金存出投资款 8 021 2003.借：公允价值变动损益 300 000（800万1007.7万） 贷：交易性金融资产公允价值变动300 0004.借：交易性金融资产公允价值变动

3、 400 000（8.1100万7.7100万） 贷：公允价值变动损益 405.转让金融商品应交增值税（825-800）/(1+6%)*6%=1.415万元投资收益=825-800-10-1.415=13.585万元借：其他货币资金存出投资款 825 贷：交易性金融资产成本 800 000 公允价值变动100 000 投资收益 135 850应交税费转让金融商品应交增值税 14 150习题三12018年9月1日借：交易性金融资产成本 1000 000投资收益 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 600应收股利 50 000贷：其他货币资金存出投资款 1 060 60022018年9月1

4、6日借：其他货币资金存出投资款 50 000 贷：应收股利 50 00032018年12月31日股票的公允价值为112万元借：交易性金融资产公允价值变动 120 000贷：公允价值变动损益 120 00042019年3月6日乙公司宣告发放现金股利借：应收股利 30 000贷：投资收益 30 00052019年3月16日收到发放现金股利借：其他货币资金存出投资款 30 000贷：应收股利 30 00062019年6月8日，将该股票处置，收到120万元.转让金融商品应交增值税（1210000-1050000）/(1+6%)*6%=9056.60元投资收益=1210000-1000000-12000

5、0-9056.60=80 943.4元借：其他货币资金存出投资款 1 210 000贷：交易性金融资产成本 1 000 000交易性金融资产公允价值变动 120 000投资收益 80 943.40应交税费转让金融商品应交增值税 9 056.60借：投资收益 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 600贷：其他货币资金存出投资款 10 600习题四1.甲公司2018年1月5日取得乙公司债券的会计分录借：债权投资成本 40 000万利息调整 1 730.8万贷：其他货币资金存出投资款 41 730.8万2.甲公司2018年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万

6、贷：投资收益 （400001730.8）5 2 086.54万 债权投资利息调整 （24002086.54）313.46万3.甲公司2019年1月5日与支付公司债券利息相关的会计分录（以后各年收取利息的会计处理相同，略）借：银行存款 2 400万贷：应收利息 2 400万4.甲公司2018年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （41730.8313.46）52 070.87万 债权投资利息调整 （24002070.87）329.13万5.甲公司2019年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （4141

7、7.34329.13）52 054.41万 债权投资利息调整 （24002054.41）345.59万6.甲公司2020年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （41088.21345.59）5 2037.13万 债权投资利息调整 （24002037.13） 362.87万7.甲公司2021年12月31日与计提公司债券利息相关的会计分录借：应收利息 2 400万贷：投资收益 （2400379.75） 2 020.25万 债权投资利息调整 379.75万8.甲公司2022年1月5日与偿还公司债券本金及利息相关的会计分录借：银行存款 42 400万贷：

8、债权投资成本 40 000万应收利息 2 400万习题五12018年1月1日购入时借：债权投资成本 12 500万贷：银行存款 10 000万债权投资利息调整 2 500万22018年12月31日实际利息收入=1000010=1000万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1000590=410万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 410万 贷：投资收益 1 000万32019年12月31日：实际利息收入=（10000410）10=1 041万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1041590=451万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 451

9、万 贷：投资收益 1 041万42020年12月31日：实际利息收入=（10000410451）10=1 086万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1 086590=496万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 496万 贷：投资收益 1086万52021年12月31日：实际利息收入=（10 000410451496）10=1 036万元应收利息=125004.72=590万元摊销利息调整=1 136590=546万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 546万 贷：投资收益 1 136万62022年12月31日：应收利息=125004.72=590万元债券折价摊

10、销=2500410451496546=597万元借：应收利息 590万债权投资利息调整 597万 贷：投资收益 1 187万到期收回：借：银行存款 12 500万贷：债权投资成本 12 500万习题六1.2018年12月3日借：其他权益工具投资成本 2 000 000贷：其他货币资金存出投资款 2 000 0002.2018年12月31日借：其他权益工具投资公允价值变动 60 000贷：其他综合收益 60 0003.2019年6月30日借：其他综合收益 140 000 贷：其他权益工具投资公允价值变动 140 0004.2019年12月31日借：资产减值损失 400 000贷：其他权益工具投资

11、公允价值变动 320 000 其他综合收益 80 0005.2020年3月26日 借：其他货币资金存出投资款 1900 000其他权益工具投资公允价值变动 400 000投资收益 100 000贷：交易性金融资产成本 2000 000 资产减值损失 400 000五、不定项选择题不定项选择一（1）A（2）BCD 收到B公司发放的现金股利40万元时借：其他货币资金存出投资款 40万元贷：应收股利 40万元所以A不正确。2018年期末应确认的公允价值变动损益=1480-1560=-80万元借：公允价值变动损益 80万元贷：交易性金融资产公允价值变动损益80万元所以B正确。2018年期末该项交易性金

12、融资产的账面价值1480万元所以C正确。该项投资对2018年损益的影响金额=交易费用4万元（投资收益借方）+公允价变动损失80万元=-84万元。所以D答案正确。 (3)ABCD甲公司将B公司确认投资收借：应收股利 50万元贷：投资收益 50万元2019年应确认的投资收益为=1640-1480+50=80万元+50=130万元2019年出售公司股票获得的投资收益为=1640-1480=80万元该项投资总计赚取了=1640-1564+50=126万元不定项选择二（1）A （2）AC收到现金股利时借：银行存款（其他货币资金）贷：应收股利 （3）A 应确认的公允价值变动损益=1520-1500=20万

13、元（4）C甲公司处置时应确认的投资收益借：其他货币资金存出投资款 1600万元贷：交易性金融资产成本 1500万元交易性金融资产公允价值变动 20万元投资收益 80万元不定项选择题三（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元 B.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为44万元 C.债权投资账面价值为666万元 D.交易性金融资产账面价值为444万元 正确答案AC 答案解析相关的分录：购入乙公司的债权投资：借：债权投资成本 600 利息调整66 贷：其他货币资金 666 购入丙公司的交易性金融资产：借：交易性金融资产 440 投

14、资收益 4 贷：其他货币资金存出投资款 444 （2）根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.7月10日贷记“投资收益”账户30万元 B.7月10日贷记“交易性金融资产成本”账户220万元 C.6月30日借记“交易性金融资产公允价值变动”账户40万元 D.6月30日贷记“公允价值变动损益”账户40万元 正确答案BCD 答案解析资料（2）6月30日借：交易性金融资产公允价值变动（480-440）40 贷：公允价值变动损益 40 资料（3）7月10日出售借：其他货币资金存出投资款 250 贷：交易性金融资产成本220 公允价值变动 20 投资收益 10 注意：公允价

15、值变动损益不再转到投资收益账户。而是期末单独转入利润。（3）根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.投资收益增加25.11万元 B.应收利息增加36万元 C.债权投资减少10.89万元 D.债权投资增加10.89万元 正确答案ABC 答案解析借：应收利息 36 贷：投资收益 25.11 债权投资利息调整 10.89 （4）根据资料（5），下列各项中，说法正确的是（）。A.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元 B.债权投资需要计提减值准备 C.债权投资不需计提减产准备 D.债权投资确认的资产减值损失为55.11万元 正确答案ABD 答案解析债权投资利息

16、调整=66（资料（1）确认的利息调整）-10.89（资料（2）确认的利息调整）=55.11（万元）；摊余成本=600（购入时确认的债权投资成本）+55.11=655.11（万元）；债权投资确认的资产减值损失=655.11-600（12月31日预计未来现金流量）=55.11（万元）。（5）根据资料（1）（5），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.债权投资计提的减值准备以后年度可以转回 B.债权投资计提的减值准备以后年度不得转回 C.本年确认投资收益为55.11万元 D.本年确认投资收益为51.11万元 正确答案A 答案解析投资收益=-4+10+25.11=31.11（万元）10 / 10